新形勢下企業加強稅務管理內部控制的探索

張繼戈

摘 要 企業經營發展過程中容易發生稅務風險，如何強化稅務管理內部控制效果，保證企業的正常、穩定發展，是每個企業領導者與管理者需要重點思考的問題。因此，企業要高度重視稅務管理內部控制工作，最大限度地減少稅務風險，保證企業經營管理工作的順利進行。本文將簡述企業加強稅務管理內部控制的意義，并就其中的難點提出了具體可行的策略。

關鍵詞 新形勢 企業稅務管理 內部控制 策略

新形勢下，企業面臨的市場競爭更加激烈，做好稅務管理內部控制工作，降低企業納稅成本，實現企業利益最大化，對企業的長遠穩定發展具有極其重要的意義。相比國外發達國家，我國在稅務管理內部控制上的研究還比較少，尚未形成完整的理論與制度體系。對此，企業要積極學習與借鑒國外先進理論成果，將稅務管理內部控制做到位，為自身的進一步發展創造更有利的條件。

一、企業加強稅務管理內部控制的意義

（一）有效防范企業稅務風險

企業做好稅務管理內部控制工作，能最大限度地避免稅務風險。通常而言，產生稅務風險的原因在于各部門缺少溝通，影響了風險控制效果，這需要企業全面掌握稅務風險形成的原因。主要包括精確核算風險、業務交易風險及稅收籌劃風險等，并以此為基礎，科學合理地制定稅務管理內部控制方案。

（二）合理保證企業經營安全穩定

稅務管理內部控制對于企業的發展意義重大，在防范稅務風險上發揮著關鍵作用。通過分析企業稅務風險可知，很多領導者與財務人員不熟悉稅收法規與政策，未做好稅務風險防范措施。建立健全的稅務內部控制體系，能讓企業的經營管理更具針對性，強化稅務風險處理的效果，保障企業實現可持續發展。

（三）逐步提升企業經營價值

企業加強稅務管理內部控制，能夠實現稅務價值的提升。企業通過稅務管理能在遵守相關法律法規的前提下科學避稅，減輕稅務壓力，防止自身利益受損。此外，企業加強稅務管理，能夠維持自身形象，并提升經營聲譽，企業的社會價值也隨之提高。

二、企業稅務管理內部控制的難點分析

（一）企業管理層對稅務管理不重視，稅務管理理念落后

當前，企業管理層過于注重企業的戰略目標、研發和運營等方面，對稅務管理不夠重視，稅務管理水平偏低。此外，企業稅務管理理念落后，長期停留在“企業是否能正確計算并及時繳納稅款”上，即“以納稅申報為中心”的管理。這種事后的、被動的管理，不能充分利用稅務管理為企業節約納稅成本，無法適應現代企業發展的需要。

（二）國家征管要求愈發嚴格，加大企業稅務管理工作難度

國家對企業征收管理上的要求越來越嚴格，每年都對企業進行稅務調查，包括專項稅種調查和稅源調查等，[1]并采取了“互聯網+”的稅務征管方式。稅務部門會調查企業稅收、財務和經濟等指標，要求企業填寫稅源，提供相應資料，包括實行的管理與控制措施，預測下期稅源結構與總量、當期稅收與同期對比說明、當期稅收結構等。對以上工作內容而言，稅務管理人員需要做大量的工作，需要全面掌握企業各項經營活動的開展情況，需要擁有豐富的專業知識和較高的職業道德素質，才能將稅務管理內部控制的作用體現出來。

（三）稅務稽查要求不斷提高，加大企業稅務籌劃難度

隨著國家對企業稅收稽查要求的不斷提高，稅務部門也提高了對稽查工作的重視程度，這進一步加大了企業稅務管理工作的難度。企業除了需要督促稅務管理人員規范工作行為以外，還要保證科學合理地開展稅務籌劃工作，將稅務籌劃工作做好做細，在合理合法的前提下科學避稅，最大限度地增加企業的經濟效益。

三、新形勢下企業加強稅務管理內部控制的策略

（一）提高企業管理層對稅務管理的重視程度

企業管理層應該高度重視稅務管理，逐步加大對其的人力、物力投入力度，盡快打造一支專業的稅務人員隊伍。在制定重大經營管理決策、建立重點業務流程等之前，需要聽取專業稅務人員的意見與建議，充分考慮賬務處理與會計核算等風險，建立以“稅務風險為導向的稅務管理體系”，從源頭上規避稅務風險。

（二）改善企業內部環境

企業在內部環境建設過程中，應結合業務特點設置相應的內部機構，明確職責權限，促使各部門真正將自身職責履行到位，用好各項權利。[2]企業應設立相應的稅務管理內部機構與部門，并安排綜合素質高、專業能力強的稅務管理人員負責。企業還要逐步建立健全稅務管理制度，將各部門及人員崗位職責明確下來，促使稅務管理內部控制工作水平不斷提升。此外，企業需要盡快制定切實可行的稅務管理方案，促進稅務部門與相關工作人員加強信息溝通與交流，在第一時間更新業務信息，這樣企業稅務管理內部控制工作才能取得更大的成效。

（三）加強稅務籌劃工作

我國稅收種類繁多，稅收政策變化頻繁，成功實現稅收籌劃存在較大難度。企業應建立與稅收籌劃目標相關的機制，包括稅收籌劃工作流程、風險預警、籌劃決策、控制機制及反饋機制等，合理設計稅務管理的流程及控制方法，做到全面控制稅務風險。此外，企業要注重稅務政策及信息的收集和學習，加大對稅務人員和財務人員的培訓教育力度。以舉辦講座等形式，讓他們及時了解國家最新的稅收政策，提高相應的稅務管理基礎知識及稅務風險識別、歸類及化解能力。在做好日常涉稅工作的同時，結合企業具體的經營狀況，制定更科學的稅務籌劃方案，提升稅務管理內部控制效率，有效規避稅務風險。

（四）提升內外信息傳遞效率

從企業各部門信息傳遞上來看，還存在很多管理漏洞，一定程度上增加了稅務風險形成的概率，為企業的發展帶來嚴重的影響。[3]企業為保證稅務管理內部控制工作順利開展，需要保證內外信息傳遞與溝通的及時性與實效性。企業為強化稅務風險防范效果，必須掌握各方面的信息，主要包括企業生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息及稅務部門政策信息等。同時，要制定健全的信息交流與溝通制度，明確稅務信息的收集、處理和傳遞程序，確保能在第一時間收集有價值的內外信息。企業要加大信息整合力度，對發現的問題，要盡快制定有效的解決措施，制定相應的稅務風險評估報告，加強稅務風險防范工作。此外，企業也可以充分利用社會中介機構進行稅務代理或咨詢，如稅務師事務所、會計師事務所等，以提高稅務管理水平。

（五）健全企業稅務風險防范機制

在企業稅務管理內部控制過程中，還需要高度重視控制與監督工作，企業必須制定健全的稅務風險防范機制，而其中的重點就是將內部審計工作做到位。[4]企業要在堅持重要性原則的基礎上，全面掌握所有納稅相關事宜，綜合評價存在的風險，并關注企業所有涉稅業務。同時，做好調查與研究工作，查找出企業稅務管理內部控制中的問題，并有針對性地采取解決措施，確保及時糾正、消除和調整偏差與錯誤，真正幫助企業防范稅務風險。

四、結語

新形勢下，加強企業稅務管理在保障企業穩定發展方面將發揮更加重要的作用。企業要結合自身運營狀況及發展環境，不斷改進稅務管理內部控制措施，提升企業自身稅務管理水平，以實現企業的長遠穩定發展。

（作者單位為山東黃金集團青島黃金有限公司）

參考文獻

[1] 袁源澤.新形勢下企業稅務管理內部控制探討[J].經濟師，2017（02）：153-154.

[2] 牛巧玲.營改增背景下企業稅務內部控制體系建設初探[J].財經界（學術版），2017（02）：301.

[3] 雷潔.營改增對企業財務管理的影響研究[J].現代經濟信息，2016（05）：185.

[4] 郝艷華.加強所得稅稅務內控的對策分析[J].商業會計，2013（11）：116-118.