應用型本科會計學專業稅法課程教學改革探析

【摘要】稅法課程是應用型本科院校會計學專業的一門重要的課程，本文以遼寧對外經貿學院為例，分析該課程的特點以及在教學過程中存在的問題，并根據學院實際情況提出有效的改革措施，為稅法課程的教學提供幫助。

【關鍵詞】應用型本科 稅法 教學 改革

遼寧對外經貿學院以應用型人才培養為辦學特色，教學過程中不僅重視學生理論知識的學習，還注重學生實踐能力的提升，教學學期采用三學期制，理論教學2學期+技能實踐1學期。會計學專業作為遼寧對外經貿學院重點專業之一，在人才培養方面不僅融合學生成才規律和教育教學規律，還注重以市場需求為導向實施人才培養模式。稅法課程作為會計學專業的一門專業課程，學分為4學分，共計60學時，并且稅法課程與專業技能課程中的電子報稅模擬實驗相關聯。根據學院教學的基本要求結合，稅法課程的特點，從稅法課程的內容、教學方式方法入手，并結合電子報稅模擬實驗等課程提出改革建議，以改進稅法課程的教學效果，提高學生對稅法及企業納稅相關知識學習的興趣。

一、稅法課程的特點

（一）稅法課程與其他學科的交叉性

稅法課程單從教學體系看是獨立的，但是從知識體系看稅法知識和會計學專業其他課程銜接比較密切。稅法雖然是法學的范疇，在授課過程中需要講解一些法律法規條款，但是稅法與基礎會計、中級財務會計、財務管理、財經法規、經濟法等專業課程密切相關。根據遼寧對外經貿學院會計學專業課程開設規律看來，基礎會計等課程是先導課程，學生掌握基本的會計原理、會計核算方法后，開設中級財務會計和稅法課程，所以學生在學習稅法課程前對會計知識有了基本的了解。在稅法課程中增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等是重點知識點，學生在學習過程中可以結合會計相關知識對稅法課程加以理解。但是稅法課程在很多知識點的講解上與會計知識又有不同，比如企業所得稅會計按照會計準則規定會形成納稅差異，要進行調整，而稅法則是將納稅差異的原因予以詳細分析，所以稅法的學習可以有利于加強學生對會計知識的鞏固。在財務會計、財經法規、經濟法等課程中都涉及很多稅法的知識點，并且在學生初級會計職稱、中級會計職稱、注冊會計師等專業證書考試的過程中，稅法知識占據的比例都非常高。所以，稅法不是獨立的學科，而是與其他知識聯系非常緊密的學科。

（二）稅法課程知識體系構成復雜，法律規定更新快

稅法課程的知識點構成復雜，一般的稅法教材會涉及到稅收征管體系、增值稅、消費稅、土地增值稅、個人所得稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加和其他小稅種，涉及到的知識點不僅多，而且很多稅種之間的計算和規定完全不同，學生要系統掌握稅法的知識體系具有一定的難度。稅法的規定是非常嚴謹，結合企業業務的復雜性，涉稅核算也是非常復雜，比如增值稅、消費稅它們之間既有關聯，但是也有很大的區別。比如增值稅的計算應納稅額是增值稅銷項扣減進項加上進項稅額轉出，但是銷項、進項、進項稅額轉出涉及到的知識點都是非常復雜的；消費稅要根據不同的征稅對象有不同的計算方式，還要根據不同生產方式有不同的組價方式，整體看來稅法課程所包含的知識體系非常復雜并且具有一定的難度，有些知識點還需要記憶法律規范。企業電子報稅的知識點和稅法理論知識的區別也比較大，需要結合稅收征管原理理解理論和實際的區別與聯系。

目前稅法課程是融合了稅收實體法和稅收程序法的綜合性法律體系，除了目前的《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》外，其他絕大部分屬于行政法規和部門規章的法律形式，政府部門在促進經濟水平發展過程中，對說收法律體系有了較大的改革，比如“營改增”從試點到2016年5月全面“營改增”的改革，消費稅征稅對象、稅率的調整等，并且稅收征收管理方式也有較多的調整，很多稅法所含的知識點與現行稅收征管體系有很大的出入，這些都影響稅法課程的教學和學習。

二、稅法課程教學中出現的問題

（一）稅法教材內容落后、教學內容與崗位差距大

教材是組織教學的前提，也是學生課后復習的基礎，但是近幾年隨著稅制的改革，新稅法的更新具有適時性和不定期性，加上高校教材編寫和征訂的特殊性，稅法教材的內容要落后于最新的稅法規定。雖然在給學生授課過程中按照最新的稅法進行講解，但是學生課后學習有諸多不便。

目前，稅法教材內容設計上是獨立的，以講解單獨講解不同稅種的稅收基本理論、稅法規定以及應納稅額的計算，知識點之間具有獨立性。這種課程設置的特點可以將主要稅種的知識點講解完整，但是缺少實際涉稅業務的會計處理方式的講解，另外在電子報稅業務中也無法涉及到企業整個會計期間的涉稅業務，教學內容與崗位實際差距較大，學生在校期間缺少所學內容與工作實際過程相結合的機會。學生走上工作崗位涉及到涉稅業務的處理，不能夠準確把握，或者處理不恰當。

（二）教學資源不完善

教學資源是教學過程中借鑒或累計的有效資料，不僅可以促進教師教學水平的規范，還能有效的提高學生自主學習的能力。雖然學院鼓勵教師積極開發各種教學資源，但是根據應用型人才培養的要求，學院現有的教學資源庫的建設還不能滿足相關的需求。隨著教學改革的推薦，有很多的微課、慕課、資源精品課、共享課程的開發，但是由于稅法課程的特殊性，目前可借鑒的資源存在少、舊、難的特點。首先，針對應用型本科的稅法課程的教學資源比較少，無論是在任課教師教學參考層面還是學生自主學習層面，可借鑒學習的資料都比較少。其次，因為稅法的不斷改革變換，很多網絡資源更新不及時，可參考的資料不適用現行稅制特點，給學生自主學習帶來一定的誤區。最后，最新的稅法資源往往是一些針對考證的教學資料，這些教學資料因其考試的特殊要求，教學內容都比較難，一般學生難以理解，并且還缺少實踐性，教師就教學過程中也無法有效借鑒。

（三）教學方法單一

學院稅法理論課程教育采取大班型理論授課方式，班級人數一般在100～150人，并且受課程學時和知識點的限制，教師采用多媒體+PPT授課形式進行講解和分析。在授課過程中，一般教學安排使按照稅法的要素內容進行逐一講解，偶爾加上一些計算性的練習。學生在課堂上只能被動的了解和記憶相關內容，處于被動地學習狀態，沒有充分的思考時間和空間。在實際教學過程中，很多稅種要記憶的規范性條文比較多，內容很枯燥，填鴨式的教學方法讓課堂缺少活躍性。比如在講解企業所得稅具體扣除項目的標準的知識點時，不同的規定多達十幾條，很多學生都無法準確掌握。而在在電子報稅實踐環節中，只是將理論中的案例與具體報表填制結合，還是采用單一的教師講授，學生將過程進行演示，還是以任課教師為主導，學生主動發現問題解決問題的能力沒有發揮出來endprint

（四）學生學習能力差距大

稅法課程是安排在一些基礎會計課程之后開設的，需要學生具有一定的會計核算認知和能力，但是經過對學生的了解發現有些學生相關知識學的比較扎實，并且學習能力比較強，稅法知識學的也比較好，也能夠融會貫通，也有些學生基礎較差，加上自我約束能力欠缺，使稅法課程學習效果不理想。針對學生學習能力差距較大，知識水平掌握不統一的情況，教師在授課過程中無法兼顧每個學生，有時為了教學進度的順利進行，知識點的講解無法讓每個學生都能順利掌握。學生學習能力的差距在實踐教學環節也能體現出來，有些學生能夠很快掌握相關實踐內容，并加以運用，有些學生卻對一些案例不知從何入手。

三、稅法課程教學改革思路

（一）增強師資力量

1.教學環節增加教師到企業掛職鍛煉。教師進入企業掛職是豐富教師教學能力，提高教學理論與實際相聯系的重要途徑，學院針對專業整體發展組織教師利用假期到企業掛職鍛煉，但是因為教師掛職鍛煉受時間、業務要求的限制，很多教師只能進行時間期限比較短的掛職鍛煉，并且無法系統掌握企業涉稅業務。學院在制定人才培養過程中，可以增加在教學過程中教師到企業掛職鍛煉的安排，在正常的教學過程中增加教師到企業掛職的環節，以掛職鍛煉代替教學工作量。

2.發揮校外專業技術人才指導作用。校企合作是應用型本科提高專業發展能力的重要途徑之一，通過校企合作學院可以掌握大量專業型人才應用于稅法課程的教學改革中，引用校外專業人才，發揮其在專業課程授課過程中的指導作用。首先，為了提高校內理論教師的專業水平，可以讓校外專業人才指導校內教師實踐教學能力的提升。其次，發揮校外專業技術人才接觸企業實際的優勢，參與到校內教學資料的編寫。最后，參與對稅法課程教學評價的環節，由專業技術人才對學生稅法課程和報稅技能掌握情況進行考核，以評價學院相關課程教學質量。

（二）自主編制教學資料，提高教學內容的實用價值

雖然高校教師編寫教材需要耗用大量的時間和精力，并且圖書出版時間滯后，教師可以在選用適當的參考教材的基礎上，編寫校內流通的教學資料或案例習題集。在校內流通的教學資料以教師實際授課內容為準，并且結合相關課程中需要學生掌握的稅法知識，并針對企業實際處理方法進行編制，在以后的教學過程中還可以根據最新的稅法規定進行及時修正。學院還可以組織教師加強和校外企業針對涉稅業務，共同編制稅法課程教學案例集。

（三）豐富教學資源

豐富教學資源的途徑很多，結合學院現有資源，稅法課程的教學資源開發可以通過以下兩方面進行。一是利用校內教學改革的契機，學院給老師提供的教學改革機會很多，任課教師可以針對稅法課程的現狀進行改革，改革過程中可以建立富有學院特色的教學資源。二是利用同類院校、同類專業、同類課程的資源，學院可以與其他院校開展跨校資源共享，共同開發稅法課程的教學資源，將區域內相關課程的優勢發揮出來，共同促進稅法課程教學水平的提高。

（四）改進教學方法

通過合理的教學資料編寫，豐富的教學資源的開發后，改進教學方法的環節中，可以有效發揮教學資料的作用，提高學生自主學習的能力。比如開發一些企業涉稅案例分析課程，由學生在學習具體稅種之前進行分組學習和討論，然后再根據所學的理論知識進行解決。在教學過程中，組織學生學習最新的稅法知識，并組織學生進行討論，分析改革對哪些課程由影響，對企業的什么業務有影響。在有針對大班型課程，調動學生自主學習的積極性非常重要，可以在授課過程中增加學生參與課程的過程，讓學生自己理解、講解、編寫案例。稅法課程教學還要改善理論與實踐技能課程獨立的現狀，將理論課程與實踐課程有機的統一在一起，在理論講授的過程中增加實際業務的處理，以提高學生對企業涉稅業務的理解能力和學習興趣。

（五）改進考核方式

合理的考核方式不僅可以使教學目的實現，還能提高學生對專業課程學習的動力。學院稅法考試逐漸實現了教考分離，但是學生應對考試還是以短時間的記憶為主，缺乏長期的過程性考核。通過建立學生專業學習能力評價數據庫，將學生大學期間學習的專業課程學習評價指標細化，由任課教師根據學生學習情況進行綜合評價，建立共享型數據庫，以便各科教師為學生學習成績的提高共同努力。

四、總結

稅法課程對應用型本科會計學教育中的作用非常重要，對學生以后的考證和就業非常重要。提高稅法課程的教學質量不僅要針對學校的實際情況，還要根據學生的實際，使學生既能掌握稅法中枯燥的理論知識，還能掌握企業實際涉稅業務的處理，為學好其他相關課程打好基礎。稅法課程的改革不能一蹴而就，要循序漸進，不斷進行。

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作者簡介：康丹（1982-），女，江蘇沛縣人，遼寧對外經貿學院會計學院講師，畢業于東北財經大學，主要從事審計、內部控制、財政稅收等研究。endprint