加強路橋施工企業內部控制建設

趙建君

摘 要 隨著我國各地區公路橋梁建設需求的不斷提升，路橋施工領域的競爭日趨激烈，相關研究大量涌現?；诖耍疚暮唵畏治隽寺窐蚴┕て髽I內部控制的缺陷，詳細論述了加強路橋施工企業內部控制建設的路徑建議，希望為業內人士帶來一定啟發。

關鍵詞 路橋施工企業 內部控制 風險預警

一、前言

路橋施工企業想要提升自身的市場競爭力，內部控制建設十分重要，但筆者通過實際調研發現，風險管理不力、內部信息溝通不及時、內部審計工作開展受限、內部監管缺乏長效性等問題廣泛存在于我國許多路橋施工企業之中。為了解決這些問題，本文圍繞路橋施工企業的內部控制建設展開了具體研究。

二、路橋施工企業內部控制缺陷分析

（一）風險管理機制不健全

很多路橋施工企業存在風險管理機制不健全的現象，質量風險、工期風險、信譽風險、資金風險、人身安全風險、法律責任風險、設備或工程損壞風險頻繁出現，通過實際調研，筆者發現很多路橋施工企業僅僅依靠歷史經驗進行風險的處理，且多數企業未建立風險預警制度或制度不健全，無法準確評價復雜的市場現狀，也無力開展相關指標的動態分析以及操作風險層面的定量分析，企業的長期可持續發展受到負面影響，因此，必須提起重視。[1]

（二）內部信息溝通不及時

路橋工程施工往往有施工人員分散、受天氣影響大等特點，且很多路橋工程需要開展臨時施工作業，路橋施工企業對內部信息溝通具有較高要求。通過實際調研，筆者發現3G/4G移動電話、郵件、QQ、微信是我國現階段路橋施工企業常用的內部信息溝通方式，但由于很多工程位于偏遠不發達地區，網絡、手機信號不穩定，工作人員需要移動至網絡信號較好的地方進行信息溝通，導致內部信息溝通效率低，信息獲取滯后。

（三）內部審計工作開展受限

內部審計工作開展受限情況同樣廣泛存在，比如，公司內部職工多為親屬關系，直接影響內部審計工作有效性，這種情況多存在于高親屬關系率的路橋施工企業，雖然這類企業并沒有采用“家族式”管理，但傳統的“接班人”思想往往會導致在職親屬數量不斷增大，路橋施工企業內部審計工作受到影響。

（四）內部監管缺乏長效性

我國的路橋施工企業直接受相關法律法規、行業準則的約束，在路橋工程施工過程中，當地監理辦也會對企業開展較為頻繁的檢查。以耗時2～3年的路橋工程為例，施工企業一般會接受當地監理辦6～12次的檢查，每年3～4次，主要圍繞施工材料合格表、資產概況、工期進度、施工日志等資料展開檢查，但由于這種檢查缺乏長效性，很多路橋施工企業存在在檢查3～5天前再準備具體資料的情況。企業平時的工作滯后且內部監管不到位，存在內部控制監管制度不完善的問題，內部控制工作的有效性因此受到影響。[2]

三、路橋施工企業加強內部控制建設的路徑建議

（一）明確內部控制原則

為保證加強路橋施工企業內部控制建設工作的順利開展，首先需要明確內部控制的原則，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等。全面性原則要求企業實現全部業務、全體成員的內部控制，并做到全面覆蓋、無盲點；重要性原則需要企業同時關注關鍵業務和高風險點，市場化環境、企業實際也需要得到重視，以采用更加嚴格的手段實施重點控制；制衡性原則要求企業做好業務流程、機構設置、權利責任的劃分，并保證制約、監督的全面落實；適應性原則需保證內部控制契合企業的風險防控需要、經營范圍、發展規模、市場現狀，實現動態化的內部控制；成本效益原則要求企業關注成本最小化，以公司的整體效益為出發點，如果內部控制可能影響企業效率，仍需要優先開展內部控制。

（二）確立內部控制目標

內部控制目標的確立可為路橋施工企業的發展指明路徑，因此企業需要確立企業運行經濟高效、按有關部門授權開展業務活動、保障信息完整與資產安全、防止舞弊與錯誤、保證財務報告質量五方面內部控制目標。以保障信息完整與資產安全為例，該目標主要由加強對內部制度建設工作的組織領導、充分發揮內部審計人員的作用、充分發揮企業內部審計的監管作用等內容組成，由此不斷提高財會人員素質，加強企業內部控制制度的嚴密性與科學性，杜絕濫用職權情況，為路橋施工企業內部控制建設提供有力支持。[3]

（三）建立并完善內部控制體系

在路橋施工企業內部控制建設中，內部控制體系的建立與完善是其中的關鍵，這種建設應圍繞內部控制環境體系優化、風險評估系統建立、控制活動規范、信息傳遞與溝通機制建設、監督評價體系建設展開。

第一，環境體系優化。為真正優化路橋施工企業內部控制環境體系，企業需要建立專業化與社會化的董事會制度，強化內部管理并同時開展“以人為本”的企業文化建設。其中，專業化的董事會制度指的是設立專門的委員會，負責企業管理的專業性工作，如財務委員會、預算委員會、投資委員會、審計委員會等，社會化的董事會制度則要求企業設置外部獨立董事，以更好地維護企業的合法權益。強化內部管理需要實現企業規范化管理，同時明確崗位職責，加強資金管理與風險管控，嚴格執行風險管理辦法、提高資金利用率、強化信息化建設?！耙匀藶楸尽钡钠髽I文化建設主要用于轉變員工的落后思想觀念，并規范其行為，企業的優良風氣培育、文化軟實力與市場競爭力提升均可由此實現。

第二，風險評估系統建立。風險評估系統主要由風險防控體系、項目風險預警機制組成。其中風險防控體系的建設可細分為完善法人治理結構、構建風險管理組織、明確風險管理組織分工、制定監督評價體制。項目風險預警機制的建立可細分為建立全過程的法律風險防控體系、關注企業運行質量、強化企業內部培訓等內容。以風險評估系統中的項目風險預警機制建立為例，這一過程需重點關注戰略管理的強化，同時樹立正確的風險防范意識，有效評估各類風險，為企業內部控制建設提供有力支持。

第三，控制活動規范?？刂苹顒拥囊幏缎鑷@成本控制展開，并同時遵循成本最低化原則、全面成本原則、開源與節流相結合原則、目標管理和動態控制原則。其中全面成本原則指的是責任、利益、權利在全面成本控制中的有效結合，在具體的成本控制中，項目管理、生產管理、材料管理、資金管理、索賠管理等環節均不容忽視，以其中的項目管理為例，企業可圍繞“三個突出”展開工作，即重點環節監控突出、材料檢測和監督突出、項目竣工驗收突出，由此實現主體責任的高水平落實，較好地服務于企業內部控制建設。

第四，信息傳遞與溝通機制建設。暢通的信息傳遞與溝通機制能夠為路橋施工企業內部控制工作的更好開展奠定堅實基礎，因此企業必須開展工程項目信息化管理的探索與實踐，項目管理信息系統也需要由此得到充分利用。其中，信息化管理需圍繞路橋工程涉及的信息資源、能源資源、原材料資源展開，政府、監理單位、發包方、設計單位、材料供應單位、質量監督單位的各自責任也需要得到重視，高水平的動態控制由此實現。項目管理信息系統的應用應重點關注新型技術的引進、傳統技術手段的改造，以往存在的內部信息溝通不及時問題逐漸成為過去式。

第五，監督評價體系建設。路橋施工企業經營管理的每一個環節均可能出現內部控制問題，因此，監督評價體系的建設十分有必要，需重點強化財務管理、監督工作，強化隊伍建設，以此加大監督管理及財務監督的工作力度，完善監督機制，提升監督能力，以便審計部門人員更好地服務于路橋施工企業內部控制建設，審計人員在企業中有地位、在領導心中有位置的目標也將由此實現。

四、結語

加強路橋施工企業內部控制建設具備較高的現實意義，企業應明確內部控制原則，確立內部控制目標，建立并完善內部控制體系，控制活動規范，建設信息傳遞與溝通機制等，走可行性較高的內部控制建設路徑。為了保證建設工作的高質量開展，科學制訂規劃及前期工作安排、明確劃分事權，落實責任、加強內部控制制度管理等策略同樣需要重視。

（作者單位為四川蜀通港口航道工程建設有限公司）

參考文獻

[1] 王萍.路橋施工企業加強內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務，2014（11）：43-44.

[2] 姚通向.路橋施工企業風險分析與經濟管理中的內部控制研究[J].財經界（學術版），2014（11）：79+84.

[3] 芮志英.路橋施工企業加強內部控制建設探討[J].現代國企研究，2016（18）：23.