內部控制視角的高校預算管理體系初探

尚叢

[摘 要] 隨著我國教育事業的不斷發展，高校的經濟活動變得更為復雜，這就需要討論如何規避各類風險，其中建立起完善的內部控制機制成為了非常重要的工作。文章從內部控制視角出發，對高校預算管理內部控制環境進行分析，并對預算編制、預算執行等內容進行詳細探討，構建高校完善的預算管理體系。

[關鍵詞] 內部控制；高校；預算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 010

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0024- 02

1 預算管理內部控制環境

1.1 運行機制

在預算管理中運行機制包括四部分內容：決策機制、運行機制、協同機制以及監督機制。在大學中，《大學章程》是根本所在，它對學校的辦學治學原則與事項進行規范，并對學校治理結構進行明確，依法治校通過《大學章程》加以體現。學校應當組織相關人員成立預算管理委員會、財政工作小組等，強化學校財務管理，讓國有資產得到更有效的利用，增加資產使用效益，讓國有資產的安全性得到維護。

1.2 內部機構設置

要想實現有效的內部控制，就需要重視管理組織結構的設置，對各個機構的職責以及權力進行明確，對機構存在的必要性進行分析，檢查是否存在職能缺失問題。對于高校預算管理來說，需要對預算申報部門、財務部門、管理委員會等單位的職責進行明確，并劃分各自的權限范圍，對預算管理工作的核心崗位進行重點考慮，明確其職責以及要求，讓權利的制約性得到體現。在完成機構設置與崗位劃分之后還需要對其進行動態調整，當外部監管要求發生變化后，要及時對機構與崗位進行調整，保證預算管理的有效性。隨著國家預算管理改革的不斷深化，學校需要積極調整相關機構職責，做到與時俱進，抓好項目管理，落實項目庫管理。

2 預算編制

2.1 預算編制要具有科學性

為了充分掌握學校各個部門詳細的經費預算，維持學校正常運轉，讓教學任務順利完成，學校需要進行年度預算的編制。第一，在進行預算編制時候需要遵循一定原則，保證收支平衡，做到統籌兼顧。在進行預算編制時需要從學校的實際情況出發，對歷年預算執行情況做詳細分析，對來年的收入及支出情況進行較為準確的預測。要保證預算的全面性，將對支出產生影響的各項因素都考慮在內，避免出現財政赤字。以收入情況為依據，各單位對支出進行合理安排，做到統籌兼顧，在專項項目的上報問題上要分出輕重緩急，選擇出重點項目以及備選項目。此外，學校需要對國家節約政策貫徹執行，杜絕浪費現象的發生，對一般性支出進行嚴格控制，讓學校的運行成本得到有效減少；第二，保證編制內容的完整性。學校在編制預算時要采取全口徑編制的方法，將學校所有單位都覆蓋其中，財務預算要包括學校內的全部經濟活動，將收支、分配等都涵蓋在預算管理中。如果單位存在收入項，需要從收入類別入手編制預算，在實際工作中按照“收支兩條線”的原則執行。在進行預算編制時，要對學生與教職工的人數進行核查，保證基礎數據的準確性，讓預算內容更加完善，不存在漏項問題，核對預算的時間邏輯關系。

2.2 預算編制的規范性

學校在進行預算編制時需要具有良好的規范性。第一，預算編制需要具有規范的程序。通常來說需要先由學校下發關于預算編制的通知，各單位按照規定編制符合自身發展需求的預算草案，并上報財務部門進行初步審核，財務部門對收到的預算草案進行整理與匯總。之后財務部門要與各單位就預算草案進行討論，對各單位下一年度的預算工作進行了解。分管財務工作的高層領導需要與財務部門進行聯合審查，提出學校的預算方案并上報管理委員會。最后由黨委常委會以及校務會共同商討確定來年預算方案，并將預算執行方案下發到各單位，由各單位嚴格執行；第二，要在預算編制過程中履行集體決策程序。學校在預算編制過程中需要通過集體決策，對預算方案、資金使用計劃等進行審議，此外，還需要嚴格監督與審查預算編制與執行情況。

2.3 預算調整的規范性

在學校預算完成編制通過審核之后就能夠發揮出其約束性，學校內的各個部門都需要對預算的嚴肅性加以維護，在執行預算時不能對其進行調整，要保證支出與預算的一致性。如果由于國家政策、學校政策出現調整，或者出現不可抗拒因素，預算單位需要提出申請做預算變動。從學校的角度來說，需要對預算調整程序進行明確規定，讓預算調整同樣具有良好的規范性。

3 預算執行

3.1 強化制度建設

作為學校財務部門，要在工作中對上級提出的改革措施加以適應，以內部控制建設中出現的問題為中心，從學校實際財務管理情況出發，強化各項制度。預算的執行需要將制度作為依據，這就需要高校對財務管理制度進行完善，讓預算能夠有依據的順利執行。

3.2 完善審批制度

各部門的主要領導需要對部門預算負主要責任，這就需要執行“一支筆”的審批制度，也就是需要有主要負責人完成對本部門的預算審批。如果存在分權管理的情況，必須出具書面的授權書。

3.3 落實簽審制度

在工作中要落實大額審批制度，按照報銷額度由不同人員完成審批工作。在對專項資金進行報銷時要與預算進行核對，保證兩者的一致性，并由專人負責審批。

3.4 落實收支兩條線

對于存在預算收入的單位要對收入按規定上繳，在工作中落實“收支兩條線”的各項規定，嚴禁發生收入挪用、截留等現象，不允許任何部門私自設置小金庫。

3.5 落實各項相關制度

在支付預算資金時需要嚴格按照國家相關規定執行，對資金渠道進行劃分，嚴格執行專款專用制度，杜絕串戶現象發生。在預算工作中必須執行國家法律法規以及校內各項財務制度，確保會計信息的真實性以及完整性，讓會計的服務職能得到充分發揮，提升核算工作的工作效率并保證工作質量。

3.6 分析預算執行進度

學校需要定期分析預算執行進度，對全校收入、支出等各項進度進行分析，如果執行速度較慢則需要對項目進展進行了解，并上報分析報告，對學校預算執行情況進行分析。

4 預算績效管理

4.1 設計預算績效目標

績效目標是進行績效評價、預算編制等工作的基礎，也是工作開展的有力依據，這就需要在開展績效管理前先設置科學合理的績效目標。對財政部印發的績效目標體系文件進行研究之后，學校需要建設共性指標體系框架。

4.2 監控預算執行

在預算管理中需要對項目執行情況進行跟蹤，對項目的執行進度做充分了解，對項目執行環節中遇到的問題加以解決。重視項目中期評價的開展，如果遇到執行情況不佳的項目，需要采取有效措施保證項目順利進行。

4.3 開展績效目標評價

在完成預算執行后，要根據績效目標做出自我評價，并形成完整的自評報告，為學校的預算、決算提供內容，為學校之后的預算安排提供參考。高校需要從自身實際情況出發，設計滿足要求的項目決策評價體系。

4.4 績效評價結果應用

在對領導班子、干部做年終考核時候需要將預算執行情況作為重要考核指標。各單位在提交年度支出評價結果時，需要讓學校進行完整的考評。對于取得良好績效結果的單位要進行宣傳，讓部門負責人將自己的工作經驗進行推廣。對于績效評價相對較差的單位，要在編制預算時候進行削減。預算執行能力會對本部門的運轉產生影響，執行能力差還會給學校帶來直接經濟損失。

4.5 建立全過程預算績效管理工作機制

第一，要重視開展績效管理相關的學習與培訓，樹立起正確的預算績效管理理念，指導學校預算工作的展開；第二，按照正確的工作思路開展預算管理。在實踐中要從傳統“多要錢”向著“管好錢”轉變，在工作中體現出績效管理的重要性，在績效管理的作用下促進項目順利完成；第三，對預算績效管理工作經驗進行總結，對取得的成果加以應用，讓績效管理工作發揮出最大作用；第四，對績效目標與決策指標體系進行完善。建立起學校統一的指標庫，對績效數據進行累積，支持預算管理順利開展。

5 預算監督

學校財務部門要嚴格監督控制學校各級預算的執行情況，并上報相關預算執行情況，如果在預算執行中出現問題需要分析、討論，并提出有效的應對措施。作為學校的審計部門，需要在常規工作中開展預算執行審計工作，在項目開展前對預算的編制以及調整進行充分了解，在審計中應當對決算的真實性、完整性以及合法性進行審查。如果審計中存在問題，要對其進行糾正，還需要針對問題制定有效措施避免問題的重復發生，在整改之后需要對整改情況進行再度檢查。上級主管部門需要重視審計與專項檢查工作的開展，學校要端正對檢查工作的態度，對上級部門的檢查工作予以配合，借助檢查的機會促進制度的完善，對于檢查中存在的問題要和責任部門進行交流，研究有效的整改措施，落實各項整改制度。

6 結 語

綜上所述，在高校管理體系中內部財務控制制度是不可缺少的內容。隨著高等教育的不斷發展，為財務工作帶來了新的工作形勢，同樣也需要面臨更多新問題，這需要對高校內部的財務控制進行思考與研究。

主要參考文獻

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