風險管理視角下高新技術企業內控的構建

高英琴

摘要：隨著全球經濟一體化發展進程的加快，企業之間的競爭日趨激烈，企業所面臨的風險也越來越多，在經營管理過程中稍有不慎就可能面臨各種巨大的風險，嚴重的還將使企業破產倒閉。雖然近年來不論是學術界還是實踐界對企業的風險進行了研究，但是，在實踐中企業對風險的控制并不到位，均屬于事后控制。企業只有做到事前控制、事中控制、事后控制的完美融合，才能真正有效地規避愜意風險的發生，才能使企業在激烈的市場競爭中贏得優勢地位，才能使企業獲得更快更好的發展?；陲L險管理的內部控制體系建設對企業而言十分重要，也十分必要，直接關系到企業的發展、關系著企業的生死存亡。因此，要求企業在經營過程中必須時刻保持危機意識，樹立風險意識，時刻高度關注企業內外部環境的變化，并及時根據變化對企業的經營戰略和未來發展方向進行調整。時有發生的企業財務造假事件也在時刻提醒企業必須從內部著手，密切圍繞企業的經營股表，強化風險意識、加強風險評估，定期或不定期為企業進行體檢，全面提升企業的風險防范能力。本文將以A企業作為研究對象，對其在風險管理中存在的問題進行剖析，并從企業內部控制著手，加強內部控制、有效防范風險的發生，為促進企業發展提供有價值的參考。

關鍵詞：風險管理視角；高新技術企業；內部控制問題；構建策略

一直以來，如何在企業內部構建一套與企業經營業務相匹配的內部控制體系，并使其得到有效的執行，是企業管理者、投資者、外部監管部門高度關注的熱點問題。內部控制過程是一個動態化的過程，它主要包括內部控制體系的構建與執行、評價與改進。近年來隨著科學技術的飛速發展，高新技術不僅是社會經濟全面發展的核心內容，更是對一個國家綜合國力進行衡量的關鍵標志。我們偉大的中華民族要想復興，要想在世界創新國和人才強國之列位居前列，就必須大力發展高新技術企業。據相關統計資料顯示，近年來我國經濟增長的科技含量在不斷提升，科學技術進步做出的貢獻比率逐年提升，企業已經成為技術創新的主體。但是，在我國大部分高新技術企業的成立時間較短，公司的智力水平遠遠滯后于公司的發展速度，特別是在風險管理視角下的內部控制體系的構建更是存在一定的問題。高新技術企業屬于典型的高風險企業，如何在企業內部國建內部控制體系？如何構建以風險為導向的內部控制體系？如何才能在現有的情況下幫助企業抵御來自行業的波動性？如何才能保證高新技術企業的健康、穩定、可持續發展？這些已經成為高新技術企業亟待解決和正視的問題。

一、相關概念闡述

（一）內部控制

關于內部控制的基本概念和內涵可以追溯到18世紀工業革命時期，并于20世紀西方資本主義經濟中得到發展，是企業所有權與經營權相互分離后逐步形成和完善的。因此，內部控制主要是由公司董事會、監事會、管理層以及全體員工共同實施的，主要目的是為了實現企業發展戰略目標，對經濟活動實施過程中的事項進行事前、事中、事后管理，從而提供的一個合理的保證過程。站在企業自身發展的角度來看，企業內部控制并不是簡單地為了控制而控制，而是通過制定和構建有效的、科學的、規范的內部控制體系，對企業經營過程中出現的各種風險進行有效管理，使企業能夠得到健康、穩定的運行，并以此為基礎切實保證企業財務報告的真實性、可靠性，保證信息披露的完整性、科學性；站在監管機構的角度，內部控制的實施主要是為了進一步對資本市場的秩序進行維護，以此來擁有一個公開、公平、公正的市場環境，為保護廣大投資者、利益相關者的利益奠定基礎。

（二）風險管理

企業在經營管理過程中所面臨的風險較多，而財務風險是企業必須面對的非常重要的問題，也是企業資金活動的主要表現。從本質上看這是一種微觀風險。隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，企業的財務管理活動變得更加復雜、更加系統化，成為一項具有組織和機構的管理財務的活動。因此，財務風險主要是指企業在生產經營過程中資金運動所面臨的風險，如：企業的籌資活動、企業的投資和資金使用活動等環節，只要管理不善就可能導致企業喪失償債能力?；蛘呖梢詫⒇攧诊L險定義為：在企業的財務活動中，由于受到諸多外界因素的影響，使得企業的財務收益與預期收益之間出現了偏差，從而使企業蒙受損失的一種可能性。

（三）高新技術企業

關于高新技術企業的概念起源于上世紀80年代的美國，所謂高新技術主要是指不斷涌現的各種新技術，例如：生物技術、新能源技術等。我國關于高新技術企業的定義：從事一種或多種高新技術研究，能夠獨立核算自負盈虧，企業負責人為專職科研人員并對企業業務較為熟悉，科技人才在企業員工中所占10%以上的比例，具有一定的場所和設備作為研發的必須條件，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；擁有完善的財務管理制度和各項規章，公司經營已經超過一年。

二、企業內部控制及風險管理現狀——以A企業為例分析

（一）A企業基本情況介紹

A企業成立于2017年3月，公司經營范圍包括：技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓；貨物進出口、技術進出口；銷售化妝品、日用品、辦公用品、電子產品、機械設備、五金交電、勞保用品、工藝美術品、家用電器；企業管理咨詢；商務信息咨詢；承辦展覽展示活動；組織文化藝術交流活動（不含演出）；會議服務；企業營銷策劃；銷售食品；道路貨物運輸等。A企業是目前國內最大的——全球優選美妝采購平臺；該企業率先在公司內部開創了“人人是買手、人人是零售專家”這一獨特的商業模式；加上其資深美妝團隊多年沉淀以及與互聯網的無縫鏈接模式，A企業得以在短時間內快速成長。

（二）A企業內部控制現狀及問題

1.內部控制環境現狀

內部控制環境的影響因素主要包括：員工的工作勝任力、企業的經營作風、組織結構、人力資源政策及執行情況、員工的職業道德及操守、企業的審計委員會等。但是，目前A企業內部的公司治理尚不完善，由于該公司新成立不久尚未構建高效的公司治理機制，也并未實現在相互制衡的基礎上合理分配權力配置。內部控制和公司治理是相互關聯的、全方位的、分層次的內部控制體系，雖然A企業設立了監事會用來監督經理層和董事會等管理人員的工作，但是在實際運行中效果并不理想，經常出現董事會一手遮天的現象。另外，由于A公司成立時間不長，還尚未形成較為清晰的企業文化，大部分員工并未與公司產生認同感。由于目前該企業正處于迅速拓展市場階段，管理層將關注的重點集中在業務和市場的拓展上，對內部控制缺乏應有的重視，疏于管理，從而導致該企業內部控制意識整體缺位。

2.風險管理現狀

目前，A企業并沒有確立符合自身發展實際的風險偏好，缺乏對風險有效度量的準確標準，無法有效衡量企業風險的承受能力，而這些恰好也是企業進行風險管理的起點。在風險的識別方面，A企業只是通過管理層的一種模糊判斷來實現的，并沒有對潛在的風險進行定量與定性向融合的方式來識別，該企業一直以來并未建立風險列表。這些表現充分說明該企業在風險識別方面的缺陷十分明顯，不能清晰地、全面地對企業所面臨的各種風險進行判斷、識別，這對企業今后的一系列風險管理工作的順利開展極為不利。在風險評估方面，A企業并未聘請專門的風險評估機構為企業的發展進行風險評估，更未采取專業的技術方法對風險發生的可能性、影響程度等做出精準地判斷。風險管理是一個動態化的過程，將隨著企業內外部環境的變化而變化，要求企業必須定期對風險進行全面評估，以此來保證風險數據的時效性。

3.內部控制活動現狀

內部控制活動存在與企業的各個層級與業務流程中，A企業作為高新技術企業其組織結構中并未設立專門的內部控制管理機構，雖然該企業目前在技術方面擁有巨大優勢，但是在內部控制的執行方面并未做到盡善盡美。例如：在研發項目上并沒有明確的制度和具體的實施細則，隨著該企業業務的拓展和擴張，相關的研發活動會逐漸增多，這些都需要A企業不斷完善和監督。再例如：在企業的采購環節中，如何付款涉及到的是對采購業務資金的風險控制，但是，A企業目前采購預算和計劃安排不合理，對市場變化的預測存在信息傳遞失敗的問題，出現了采購價格高于預測價格、或者沒有完成采購計劃的現象，而一旦采購環節出現問題很可能影響到該公司的后續業務的進度，如果是高價采購則造成資金的嚴重浪費。

4.信息溝通現狀

由于A企業的經營規模并不大，該企業并未手雷專門的信息溝通管理部門，公司各部門之間、員工之間的信息溝通與交流主要是通過公司的內部網站、內部社交平臺等方式完成，并沒有專門的信息交流平臺。該企業在傳遞文件信息時由于該公司的組織結構較為簡單、員工人數不多，主要是通過上傳下達的方式實現。該公司雖然擁有自己獨立的對外網站，并及時對外公布各種信息，但是網站的更新速度較慢，對于信息系統的維護和更新并未指派專門的信息管理人員來完成。

5.內部監督現狀

企業內部控制是一持續性的過程，要想切實保證內部控制制度執行的效果，就必須對內部控制的實施進行持續而專項的監督。但是目前該公司內部并未成立專門的內部監督審計部門，缺乏專業的內部審計人員。

（三）A企業風險管理現狀

1.新產品的研發與成果轉化的風險

由于目前該企業屬于高新技術企業，對新產品的研發和成果轉化中存在的風險也可以視為決策風險。在激烈的市場競爭環境中，高新技術企業要想持久發展，就必須擁有自己特殊的品牌和產品，這樣才能在激烈的市場競爭中不斷增加份額，鞏固自己的地位。這一點也是所有高新技術企業謀求發展的必由之路。但是新產品的研發到實現成果轉化，伴隨著巨大的人力、物力、財力投入，由于在此過程中存在很多不確定性因素，稍有疏忽就可能出現于預期較大的差距，嚴重的會為企業的發展帶來巨大的損失，導致企業前期成本成為沉淀成本。

2.高新技術人員流失風險

在高新技術企業中，核心技術人員是關鍵，也是保證企業發展的重要因素。但是目前該企業核心技術人員儲備并不多。作為處于成長階段的高新技術企業，A企業對人力資本還存在較強的依賴性，擁有更多的優質人力資本能夠為企業獲得競爭中的絕對優勢。關鍵技術崗位人才的流失將會使企業的正常運營陷入困境和危機。因此，該企業面臨的另一大風險是關于技術人員的流失風險。

3.資金不足風險

回顧該企業的經營活動不難看出，通過活動無法產生足夠的現金流入。目前該公司資金壓力較大，一旦無法籌集到相關的資金或舉債，企業將面臨很大的財務風險。

三、加強內部控制，有效控制企業風險的策略分析

（一）加強內部控制環境的營造

高新技術企業實現內部控制的基礎環節是內部控制環境的營造，由于目前高新技術企業內部控制環節薄弱，管理者缺乏內部控制意識、公司治理結構不完善、企業文化氛圍匱乏，這就要求高新技術企業樹立以人為本的思想，進一步優化企業內部控制環境。例如：要求企業管理者必須盡快轉變觀念，樹立全新的內部控制和風險意識；對企業員工進行培訓，使內部控制思想深入每一名員工心中；進一步完善企業人才管理制度，激勵企業知識型員工的工作積極性和創造熱情，從而為推動高新技術企業的技術創新和研發能力的提升奠定基礎；樹立以人為本的思想，充分發揮企業人才資源的優勢，以此為基礎激發研發人員的創新能力，不斷創新營銷手段、拓展新市場，為企業的發展提供保障。

（二）完善風險評估機制

高新技術企業具有風險高、投資大的特征，隨著高新技術企業外部環境的不斷變化，行業競爭更加激烈，但是由于缺乏市場監管，市場競爭并不規范。從高新技術企業內部環境來看，風險投資、知識型員工的培養、技術研發等均不同于其他企業的業務環節，這些都將對高新技術企業的生產經營活動帶來巨大影響。高新企業的管理者將管理的關注點集中在技術研發和市場拓展上，缺乏風險管理意識。這就要求高新技術企業必須樹立以風險為導向的內部控制體系，不斷完善風險評估機制。例如：高新技術企業應不斷完善技術風險評估體系，高度重視技術的研發、產品的市場定位等方面的風險識別，一定要將企業內部和外部風險控制在可承受的范圍內，從而為實現企業的戰略發展規劃和經營目標奠定基礎。

（三）加大內部控制關鍵點的把控力度

這就要求高新技術企業必須加大內部控制關鍵點的把控力度，不斷完善各種制度。例如：企業可以創造制度化會計內部環境，高新技術企業應該進一步完善財務制度的建設，制定規范的崗位工作流程和業務操作流程，使企業的各項運營完全按照制度來執行，使各崗位工作人員在辦理業務時做到有法可依。再例如：高新技術企業應該進一步完善資金借貸、采購、產品銷售等環節的成本控制，在進一步優化資本結構的同時降低資本成本，以此來保證企業能夠擁有充足的資金用于高新技術研發，幫助高新技術企業能夠及時應對產品更新換代迅速的市場環境；準確把控產品市場價格波動情況，加快生產銷售資金的周轉速度，全面提升企業經營效率。

（四）完善溝通與交流途徑

這就要求高新技術企業必須盡快實現信息溝通與交流的順暢。例如：加強信息安全性建設，隨時升級信息共享系統；加強對本企業知識產權檔案的管理；保護本企業的科研成果。

（五）加強內部監督機制的構建

要求高新技術企業必須盡快完善內部監督機制。內部審計是對內部控制的控制，能夠對企業內部控制的執行情況做出較為有效而完整的評價。比如：高新技術企業應成立專門的內部監督機構，以此來保證內部審計工作的權威性和獨立性。A企業經營規模較小、資源有限，可以在董事會下面設立審計委員會，直接對企業內部審計工作進行領導。這樣有利于企業內部審計人員排除各種干擾，獨立的行使企業內部審計職能，充分而有效地發揮企業內部審計的職能作用。

四、結語

綜上所述，隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，我國在科技領域中取得了長足的進步，隨著我國政府一再強調持續推動“大眾創業、萬眾創新”，我國已經成長起來一大批具有國際競爭力的高新技術企業。作為我國技術創新的主力軍，高新技術企業必須充分認識到自己所面臨的行業風險，認識到自身在內部控制體系構建中存在的問題，密切結合企業實際，正確應對風險，讓健全的內部控制為高新技術企業的持續發展保駕護航。

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