企業內部審計發展中的問題及對策研究

摘 要：內部審計不僅能降低財務舞弊的可能性，而且對企業日常經營過程中有很好的監督作用，在企業管理中有著非常重要的地位。我國內部審計形成起步較晚，發展勢頭并不是很好，因此企業審計應不斷開啟全新的調整方案，以形成更加國際化的標準，促進企業健康發展。本文主要對內部企業存在的問題和相應對策進行分析和總結，并提供些建議進行研究分析。

關鍵詞：企業內部審計；存在問題；解決對策

一、引言

社會經濟的發展帶動了企業規模的擴大，企業也面臨著更加殘酷的問題。如何在經濟浪潮中完善企業的內部審計制度，是當前階段審計工作人員的主要任務，以此來增強企業的審計工作質量。我國內部審計制度現在還處于初級階段，很多企業對內部審計的重視程度還遠遠不夠，實際執行力與發達國家相差甚遠。因此我們要加深企業內部審計的重視，采取對應的措施，針對其存在的問題積極改進，促進企業良好發展。本文對此進行下面的研究。

二、內部審計概述

1.內部審計的定義

企業為了實現最大的收益，必須建立健全內部管理。而內部管理必須根據客觀事物的發展規律，經營成果進行科學的計劃，組織協調有序的開展工作。除此之外，企業也應當建立完善的內部審計制度，這是企業經營管理的內在需要。內部審計是管理企業的一種重要工具和手段，內部審計人員要站在全局的角度來考慮問題，保護經濟體系，維護經濟規范，完善改進經營管理，以此來提高經濟水平，保護企業合法權益。而且內部審計與外部審計密不可分，內部審計的工作能夠給外部審計工作提供真實有用的企業信息，大大提高了企業工作的效率，從而使外部審計的工作量大幅減少。

2.企業在內部審計工作中存在的問題

（1）對內部審計職能的態度較為模糊

在我們國家，內部審計工作是強制性的義務，早就已經形成以單方面服務的審計模式，主要服務于國家審計。但是這種模式導致了大家對內部審計的作用理解模糊，所以內部審計還難以納入正常的整體管理當中，更不用說，許多企業和管理不理解甚至產生了抵觸情緒，也不能更好的履行受托責任，直接影響發展審計活動，從而招致我國的內部審計存在的大量問題。

（2）企業內部審計獨立性較差

中國內部審計協會的審計發展報告指出：根據對951家企業的調查，內部審計、紀檢、監察等部門共同辦公的有135個辦事處，占14.19%。內部審計的定義不明確，也不能更好的依托獨立性，由此導致內部審計權威不強，工作受到其他工作的阻礙，不能客觀、徹底地進行審計報告，制約了管理體制的有效實施。一些屬于財務部門的內部審計機構的大多數企業，合并與紀檢監察部門一起，作為常規，由財務經理領導，審計師出具的審計意見也不可避免地受到管理，甚至在一定程度上管理方的主觀意見指導，內部審計獨立性弱化。只有極少數的上市公司屬于內部審計的審計委員會，中國的“上市公司治理標準”規定：“獨立董事應占多數并擔任召集人，審計委員會中至少應有一個獨立董事是一個專業人士。”然而，由于中國的上市公司股權結構不合理，一些大股東對上市公司，尤其是國有股東“缺位”的概況，對公司管理者缺乏有效制約。而國外一些大型外企、一些知名的跨國公司，如聯合利華、百事可樂，甚至設立了較高級別的總審計師。

（3）缺乏高素質的內部審計工作人員

在這個階段，內部審計師的專業知識和技能各不相同，參差不齊。有些人缺乏相應的基本素質、洞察力和判斷力，缺乏現代經濟管理的知識，這是不可能完成的。目前，許多企業對學歷的要求已悄然發生了改變，基本都在以招收研究生以上學歷為主，但是這并不代表著企業內部審計制度高枕無憂。當今世界飛速發展，一切都在飛速變化，我們也要與時俱進，內審人員要時時刻刻關注最新動態信息，法律法規，不斷的更新自己的知識以便更好的完成工作。但是現在很多企業沒有定期的培訓活動，沒有重視這件事情，長此以往再高的學歷也沒有用。并且由于體系的不完善，對專業知識不太了解，進而無法滿足內部審計工作的實際需求，不能做好審計工作，對企業審計效果實現帶來不利影響。

（4）企業內部審計范圍不夠廣泛

我國企業內部審計結構主要工作內容包括兩方面：管理審計和財務審計。其中管理審計主要包括該企業提供的經營管理活動，涉及范圍較廣，主要包括投資效益審計，風險管理審計，物資采購審計和人力資源審計。要幫助企業內部進行審理，防止企業漏洞百出，而且財務審計的工作主要是企業內部財務報表及賬簿存在的意義是否及時發現和解決。在我們當今環境下，我們并沒有完善的理論體系和準則作為標準去參考，政府也沒有詳細的規定，很多企業還將內部審計工作當成會計審計和離任監督責任上，只是僅僅為了比對是否有錯誤，確保企業的財產安全，然而因為社會主義市場經濟體系不斷完善和變革，企業為了發展一直擴充規模，同行業的競爭也越來越猛烈，所以要把工作內容主要放在管理審計上去。

（5）企業內部審計信息化程度不完善

當前內部審計主要分為三個層次：第一個層次是基礎；第二個層次是發展；第三個層次是持續化。目前，大多數企業已經邁出了第一步，部分企業已經實現了第二階段。但是第三層次的持續化審計，盡管越來越多的企業關注，但很少有企業關心它，持續的審計工作可以讓企業及時了解現狀，改正錯誤，達到實時審計。所以企業應該用最短的時間實現第三層次，為內部審計提供更好的技術支持。

3.企業內部審計導致的原因分析

（1）企業投入的力度不夠

雖然現在我國企業大體上對內部審計的重視程度加深，但是資金投入的多少與內審的發展進程不相吻合，內部審計的工作發展仍缺乏足夠的資金支持。那么我們該如何確定內部審計企業資金投入量的多少呢？一般情況下企業根據它的項目未來能夠獲得多少的收益來確定投入量的多少，但是還有一個重要的因素就是內部審計人員的繼續教育工作，這不但沒有明顯的進步，而企業在投入時還忽略了對內審工作的支持，也影響了審計工作的提升和發展。endprint

（2）企業對內部審計的認識模糊不清

一些審計機構存在內部審計人員形同虛設，導致內部人員沒有權利。這種錯誤的認識內部審計的觀念，不能深刻的反映出內部審計的獨立性以及內部審計的重要性。因為礙于高層領導錯誤，內部審計人員通常不能勝任內部審計的職能。如果企業領導非常重視內部審計工作，對內部審計工作的組織和制度的建立完善進行監督，一方面，有效的內部運行機制，對提高企業的經濟效益有很大的優勢；另一方面，由于內部審計工作人員的地位提高，工作態度也隨之變好，側面的促進了企業的發展。

三、改善內部審計的有效措施

鑒于國內對內部控制的若干問題，我們可以從以下幾個方面來找出解決問題的辦法。基于此，這種發展可以從內部審計的定義、地位、作用等各個方面深入研究，通過一系列的改革，使內部審計發揮出更加重要的作用。

1.善于總結經驗不斷進步

在工作中犯錯是難免的事情，關鍵是我們怎么更好的處理它。對于內部審計單位總結各個環節中所遇到的問題，要根據實際情況進行分析常見的問題。對個別特殊的問題也要積極捕捉，善于發現有用的信息，并且要讓內部審計人員定期參與培訓課程，更新審計人員的知識，會計業務能力，提高審計師的適應能力，創建優秀的團隊，完善大家的交流方式，積極學習其他優秀企業的經驗，獲得良好的審計制度，不定期開展企業間的學術交流進行研討，通過交流使內部審計人員看到問題，并改正自己的不足和缺點，實現信息的互惠互利，大家一起共同進步共同發展，進而獲得更多的成績。

2.增強內部審計的獨立性

內部審計獨立性是非常重要的，是整個內部審計的核心，越是大規模的企業越是要具備更好的獨立性，所以要同時給出一定的經濟獨立性。只有確保了良好的獨立性，才能夠確保了審計結果的正確性，審計意見就不受別的附加條件限制，審計建議得到合理的采納。內部審計沒有國家在背后大規模的金錢支撐，也沒有像那些社團組織有獨立的收益作為支撐，這部分的成本完全是由企業內部自行承擔解決經費的多少，沒有嚴格的限制，僅取決于單位的重視程度，隨意性很大且不穩定。這樣的情況往往會造成內部審計項目難以維持，內部審計部門形同虛設，審計項目無法正常開展。我們可以在部門內部設立審計委員會，審核員工的晉升、考核、審核等問題的都由審核委員會負責。當管理層發生違規審計工作時，審計人員不會感到不知所措，這有利于審計人員根據規章制度做事，提高審計質量。從職能部門的角度來看，審計委員會監督內部審計工作，通過內部審計工作計劃、預算管理、人事安排、審計結論檢查等，提高內部審計的獨立性。

3.建立健全內部審計法律體系

不知不覺改革發展已經過去了許多年，然而我國的法律體系也有很多缺陷，社會的各種行為都需要受到法律法規的約束，規范法律法規制度，能夠節省資源同時也能使內部審計人員規避法律風險，所以我們更要加快健全法律法規的腳步。我國已經對不同的審計機構頒發了不同的審計法律，但是針對民間審計并沒有深層次的法律制度，地位上的差異過大。內部審計可以通過法律形式來確定，進一步突出內部審計的優點，劃分具體的權限和責任，企業才能更好的實施內部審計，使公司的水平更上一層樓。在高速發展的當今，只有將內部審計工作歸入法制發展的軌道，才是保證國內審計規范化的必要前提。

4.發揮服務職能的作用

內部審計工作要實現轉型升級，一定要發揮出其本身應當有的職能。給內部審計的成效應該是“管理發揮效用”，將內部審計工作著眼于部門管理，提高經濟效益，逐漸向以服務為主的職能，順應經濟發展的內在規律，創新新的模式。這并不代表著本身的職能喪失，而是發揮效用，更好的發揮作用，實現總體目標。這樣看來，內部審計要把宗旨核心體現出來，樹立服務意識，更好地解決問題，幫助查找問題產生的原因，對于查找出的一些嚴重違紀問題如貪污腐敗等，督促整改落實，對他人起到教育警醒作用，并服務了經濟的發展。

5.增強內部人員素質，預防審計風險

如今我國內部審計人員盡管有很多是來自會計部門，雖然他們有豐富的實際經歷，然而他們缺乏審計方面的知識，在實際操作過程中面臨較多的困難。在新時代的經濟體制下，我們更需要多種多樣的高素質人員，不僅要懂得專業的會計知識進行判定，還要充分了解熟悉相關業務系統和活動。隨著經濟競爭的激烈，使各種經濟風險加劇，審計人員一定要正視風險，不能退縮，有目的地進行業務學習。企業也應當采取一些措施積極地去面對。第一，企業進行定期的業務培訓，知識講座，定期舉行職業技能比賽，選拔出色的人才進行獎勵，表現較差的人員進行督導，表現好的幫助表現差的。第二，將審計人員的審計思路與計算機技術結合起來，培養一批高素質人才，同時也要引進外來優異的人才，增強人才培養和培訓，做到學與用結合起來。重點培養復合型的人才，為內部審計工作提供更好的實際需要。

6.提高企業內部審計的方法

內部審計主要包括事前審計，事中審計，事后審計。三段時期有一個連貫性，事前審計可對信息進行一個較好的預測，事中審計可以避免事情發生的意外事件，事后審計可對企業進行有效的監督。想要提高內部審計的效率，內部審計應當建立良好的審計系統和操作環境，采用信息化的模式進行內部審計，能更加準確便捷的進行工作，提高了內部審計的效率，使操作流程更加簡單。

四、結束語

總之企業要做好內部審計工作，就必須完善相干的法律法規體系，提高內部審計人員的素質，增強內部審計的獨立性，提高內部審計的方法，不斷總結，不斷吸取經驗，不斷進步。完善內部審計的方法，豐富內部審計的手段，使審計工作在企業內部控制方面，內部管理方面發揮應有的作用。只有這樣，內部審計的工作才能開展的越來越好，增加企業的價值，幫助企業實現既定的目標。

參考文獻：

[1]莫保權.企業加強內部審計獨立性建設[J].中外企業家，2014（36）.

[2]張瑩.論如何加強企事業單位內部審計獨立性[J].經濟研究導刊，2014（21）.

作者簡介：張小禹（1996- ），女，本科生，主要研究領域為會計學endprint