內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理探究

蘇美旭

【摘要】現(xiàn)階段，在我國高等教育機(jī)制逐漸完善的同時，也帶來了更嚴(yán)峻的高校財務(wù)管理問題。該作筆者主要由內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考慮，對目前各高校的財務(wù)管理工作進(jìn)行了深入、全面的剖析。根據(jù)內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理的基本范圍，對現(xiàn)今國內(nèi)高校財務(wù)管理工作當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，結(jié)合多個層面研究制定有關(guān)策略，抓好財務(wù)管理工作的重要控制點。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 高校財務(wù)管理 研究與探討

當(dāng)前，隨著國內(nèi)高校發(fā)展速度的持續(xù)加快，便出現(xiàn)了各種新形勢與新挑戰(zhàn)，要想更好地配合教育機(jī)制的改革工作，就必須繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部管控。內(nèi)部控制能力的提升對于高校財務(wù)管理機(jī)制的完善發(fā)揮著不可替代的推動作用。因此，盡快建立起一套縝密、規(guī)范、動態(tài)化的內(nèi)控體系，有助于高校財務(wù)管理有效性的增強(qiáng)，并且已經(jīng)獲得了眾多高校的認(rèn)同。

一、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理工作出現(xiàn)的主要問題剖析

（一）財務(wù)工作者對內(nèi)部控制的認(rèn)識嚴(yán)重匱乏

內(nèi)部控制作為一個動態(tài)化系統(tǒng)，可以對高校造成巨大的影響。由此便對一個單位在應(yīng)用和完善內(nèi)部控制的工作環(huán)節(jié)中，選用什么樣的方式進(jìn)行控制、怎樣進(jìn)行更有效的運用提出了更嚴(yán)格的要求。當(dāng)然，這一要素也取決于管理者及財務(wù)工作者自身的心態(tài)。財務(wù)管理工作能否順利地進(jìn)行，和財務(wù)工作者內(nèi)部控制認(rèn)知情況密切關(guān)聯(lián)。然而，根據(jù)現(xiàn)階段各高校的實際狀況而言，大部分財務(wù)人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識仍舊只停留在“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”，他們簡單地將內(nèi)部控制看作是一部書面的、文字性的文本規(guī)章，僅僅是用于內(nèi)部員工行為的規(guī)范和約束。膚淺的認(rèn)知造成內(nèi)部控制難以展現(xiàn)原本應(yīng)有的作用，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)管理工作僅僅流于形式，提升了違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生率。

（二）財務(wù)管理工作的合理性缺失

結(jié)合對高校財務(wù)管理的實踐與探索，我們可以將其財務(wù)管理工作科學(xué)性、合理性的缺失具體概括為下列幾方面：

首先，高校預(yù)算管控的約束力度不足。從高校實行擴(kuò)招政策以來，高等教育機(jī)制慢慢步入到大眾化的發(fā)展時期當(dāng)中。高等教育的飛速進(jìn)步，也令高校投入需要持續(xù)地增加。在這一時期，預(yù)算管理便演變?yōu)樨攧?wù)管理當(dāng)中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。其次，收支管理無法有效施行。各國內(nèi)高校在財務(wù)收支工作上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《高等學(xué)校財務(wù)管理機(jī)制》以及《高等學(xué)校會計機(jī)制》兩方面展開相關(guān)工作。但是，現(xiàn)階段的高校收支管理工作通常具有開支標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)謹(jǐn)、隨意性極強(qiáng)、成本核算不合理等基本表現(xiàn)。再次，內(nèi)部審計監(jiān)管職能的喪失。內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)的不到位、不明確會在很大程度上對內(nèi)部控制工作造成不利影響。這方面的問題主要體現(xiàn)為審計缺乏足夠的獨立性、審計工作范疇的有限性、審計工作者整體素質(zhì)較低等等。

（三）高校內(nèi)部控制規(guī)范性文件

財務(wù)管理工作是各高校內(nèi)控機(jī)制當(dāng)中最為關(guān)鍵的構(gòu)成部分之一，因此應(yīng)當(dāng)保證具有科學(xué)的指導(dǎo)規(guī)范性文件?，F(xiàn)階段，大部分現(xiàn)有文件主要是針對企業(yè)等盈利性組織制定的。如今，企業(yè)內(nèi)部控制的管理規(guī)范尚未制定出適用于高校內(nèi)部控制的規(guī)范性文件。從本世紀(jì)初開始，有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范性文件便陸陸續(xù)續(xù)地發(fā)布，截至到去年，早已構(gòu)建起一定規(guī)模，比如說《行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范》內(nèi)容表明，此規(guī)范中涵蓋的各項標(biāo)準(zhǔn)，均為對企業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)。對行政事業(yè)單位產(chǎn)生的約束與引導(dǎo)效用，只停留在理論和客觀層面，應(yīng)用到高校財務(wù)管理工作中無法起到實際的效用。

二、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)控制工作的有關(guān)建議

（一）培養(yǎng)財務(wù)工作者的內(nèi)部控制理念

健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)能否得以建立，主要和內(nèi)控觀念是否深入人心擁有不可分割的聯(lián)系。內(nèi)部管控可以涵蓋高校教育工作推進(jìn)的每個環(huán)節(jié)，本質(zhì)上是一種基礎(chǔ)性的內(nèi)控體制。與此同時，當(dāng)整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的每一環(huán)節(jié)均深入人心并獲得更多關(guān)注時，才可以有效地體現(xiàn)出內(nèi)部控制的良好推動作用。首先，高校必須不斷提升財務(wù)工作者的認(rèn)知與服務(wù)理念，在和諧的組織協(xié)調(diào)環(huán)境中，更重視交流機(jī)制的構(gòu)建，真正令財務(wù)人員擁有更優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境，接受并掌握內(nèi)控工作的實質(zhì)性內(nèi)容。其次，還需要推進(jìn)一系列教育培訓(xùn)工作，并且借助此途徑有效提高財務(wù)工作者的整體素養(yǎng)，同時盡可能地提升全體財務(wù)人員的責(zé)任意識以及個人的職業(yè)道德修養(yǎng)。借助此形式，有助于財務(wù)管理工作各環(huán)節(jié)內(nèi)容的調(diào)整及優(yōu)化。

（二）重視并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制各關(guān)鍵點

內(nèi)部控制關(guān)鍵點的管控對于財務(wù)管理工作具有非常重要的積極影響，具體如下：一，預(yù)算管理。按照高校的基本發(fā)展情況，制定年度財務(wù)收支規(guī)劃，并對高校內(nèi)各經(jīng)濟(jì)活動作出宏觀層面上的調(diào)控。在高校財務(wù)預(yù)算的編纂環(huán)節(jié)中，突出預(yù)算監(jiān)管及各職能范疇，然后提升預(yù)算管理能力，把自身的預(yù)算控制在合理的范圍之內(nèi)。二，加強(qiáng)內(nèi)部審計控制力度。健全的內(nèi)部審計體系，可以充分展現(xiàn)自身的監(jiān)管作用，有助于在增強(qiáng)財務(wù)管控能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升高校財務(wù)系統(tǒng)防控各類風(fēng)險的能力。三，注重財務(wù)收支管理工作。高校的收費標(biāo)準(zhǔn)需要按照有關(guān)的費用許可進(jìn)行，目的是保障各項收入和支出的合法性和真實性，把每項收支進(jìn)行存檔操作。

（三）進(jìn)一步完善高校的內(nèi)部控制機(jī)制

盡管現(xiàn)階段針對高校仍沒有頒布內(nèi)部控制規(guī)范，然而相當(dāng)一部分企業(yè)，特別是那些上市企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建早已成熟、健全。各個高校需要更加主動地參考企業(yè)內(nèi)部控制的各項措施，并根據(jù)高校財務(wù)管理的基本狀況，把財務(wù)管理工作同內(nèi)部控制體系兩者有機(jī)地結(jié)合起來，盡快地制定出規(guī)范性、綱領(lǐng)性文件，指導(dǎo)內(nèi)部控制工作有條不紊地推進(jìn)。當(dāng)然，在高校內(nèi)部管控機(jī)制的環(huán)節(jié)當(dāng)中，其需要按照的自身特點及其基本財務(wù)情況作為基本出發(fā)點，進(jìn)一步明確崗位責(zé)任，責(zé)任具體落實到個人身上。

三、結(jié)束語

綜上所述，該作筆者借助對內(nèi)部控制視角下各高校財務(wù)管理工作出現(xiàn)的主要問題展開了研究，并且從構(gòu)建和完善高校內(nèi)部控制機(jī)制、培養(yǎng)財務(wù)工作者內(nèi)部控制理念以及突出內(nèi)部控制關(guān)鍵點等諸多方面對內(nèi)控視角下的高校財務(wù)管控工作的改善進(jìn)行了詳細(xì)、全面的剖析。根據(jù)有關(guān)調(diào)查結(jié)論顯示，現(xiàn)階段國內(nèi)高校的財務(wù)控制工作依舊遇到了不少問題，今后應(yīng)當(dāng)持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制視角下對各高校財務(wù)管理工作的研究探討，以便給高校財務(wù)管理工作有效性的增強(qiáng)提供有力的保障。

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