新形勢下如何做好內部審計工作

趙悅彤

摘 要 2018年1月12日，審計署發布了第11號令《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱“11號令”）于2018年3月1日施行。新規定的出臺，突出了新形勢下內部審計實踐特征與功能發展，顯示出國家審計對內部審計的信賴和認可，也是一種鞭策和要求，是整合審計資源、構建大審計平臺的一種途徑和方式，有助于促進審計“全覆蓋”。本文就新形勢下如何做好內部審計工作進行簡要論述。

關鍵詞 新形勢 內部審計 全覆蓋

一、做有高度的審計

（一）提高政治站位，加強政治理論學習

黨的十九大確立了中國特色社會主義進入新時代的歷史方位，系統闡述了習近平新時代中國特色社會主義的思想，對新時代推進中國特色社會主義偉大事業和黨的建設新的偉大工程作出了全面部署，為當前和今后一個時期內部審計的發展指明了方向，確立了目標，提供了動力。要把內部審計工作放到中國特色社會主義新時代的背景下思考，以政治眼光拓展審計的視野，保障國家重大決策部署的貫徹落實。

（二）加強與其他內部監督力量的協作配合，增強監督合力

黨的十九大報告從健全黨和國家監督體系的高度，提出改革審計的管理體系，構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系，把黨內監督同國家機關監督、民主監督、司法監督、群眾監督、輿論監督貫通起來，增強監督合力。這是對審計監督地位和作用的肯定，也為審計監督創造了良好的外部環境，提供了施展的廣闊舞臺和作為空間。

在審計監督體系中，內部審計是一個不可或缺的監督形式。內部審計應該利用此次契機，主動融入企業內部大監督體系，從促進依法行政、促進黨章黨規黨紀執行、促進黨風廉政建設主體和監督責任落實、促進作風轉變、促進反腐敗斗爭的大局和中心出發，來制定工作思路，謀劃和制定審計項目，改進組織方式，發揮審計監督作用。內部審計要加大審計預警力度，加大對權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的重點部門、重點崗位、重點環節的審計力度，嚴肅揭露和查處重大違紀違法，以及不作為、慢作為、假作為等問題。推動企業反腐倡廉工作的開展，當好企業的捍衛者，促進企業和企業領導人依法規范經營，為國家審計實現審計全覆蓋提供有力支持。

二、做有態度的審計

黨的十九大強調“打鐵必須自身硬”，強調了從自身做起、從小事做起、從點滴做起的必要性。我們一方面要做好別人的監督員，另一方面要做好自己的監督員。審計人員的素質直接影響審計監督職能的質量。目前，內部審計專業人才隊伍發展仍相對滯后，制約著審計質量和效率的提高：一是審計隊伍規模不足，難以承擔日益增多的審計任務;二是高學歷、高職稱人才缺乏，挑大梁的專業領軍人才不足;三是復合型、國際型人才缺乏，專業技術結構單一，法律、計算機、金融、國際業務等專業人才缺乏。因此，企業要高度重視內部審計人員的學習教育工作，不斷提高思想認識、專業技能和道德風范，不斷探索新領域、新業務、新方法，努力打造一支“政治強、業務精、作風優、紀律嚴”的審計鐵軍。

（一）拓展學習形式，打造學習型審計隊伍

內部審計人員要提升個人學習的主動性和科學性，確立終身學習的理念，可以根據自身學歷和專業，結合審計工作的需求，科學制定個人職業發展目標、學習規劃，拓寬專業知識結構，通過各種渠道的后續教育實現自學成才。在豐富審計、經營管理、經濟法律等方面的專業知識的同時，還要注重新型審計理論和方法研究，拓寬審計視野。

大數據時代的來臨，對內部審計工作提出了新的要求。舊的審計理論水平已經不能適應大數據下的審計。要想勝任信息時代下的審計工作，內部審計人員必須積極學習基于取數、數據分析等相關計算機語言，從而為大數據篩選、大數據分析工作做好準備。此外，還可以通過“以審代訓”的方式，通過審計實踐來促進業務水平和實戰能力的提升，在工作中加強經驗總結和交流，舉一反三，創新思維，通過培養從審計實踐中發現問題、分析問題、解決問題的能力實現崗位成才。

（二）加強廉潔從業教育，打造政治過硬的審計隊伍

審計是一個沒有硝煙的戰場，物質與金錢的誘惑遠比槍林彈雨更考驗一個人的靈魂與情操。審計人要始終保持清醒的頭腦和堅定的政治立場，要正確處理好權與責的關系，守住廉潔審計的“生命線”，堅持依法辦事、廉潔從審、文明執業的意識和理念，敢于揭露真相，報實情，自覺抵制歪風邪氣，充分發揮好審計人“經濟衛士”的職責。

三、做有創新的審計

近年來，以大數據、云計算、移動互聯網、物聯網、人工智能等為代表的信息技術創新成果，正在深度融入經濟社會發展的各個領域，深刻改變和影響著人們的生產、生活方式，甚至思維方式的轉變。大數據、“互聯網+”在推動經濟社會快速發展的同時，也正推動著國家治理體系和治理能力走向現代化。新形勢下，內部審計應貫徹黨的十九大精神，順應時代發展潮流，努力成為“數字化審計兵”。

審計部門作為經濟運行綜合性監督部門，和數據有著天然的聯系，審計工作每天都會獲取和產生大量數據，這些數據對于管理具有很高的價值。審計必須保持對數據的敏感性，并學會深度挖掘、充分運用數據，這是大數據時代背景下，審計有效履行職責的內在要求和必然選擇。推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶，也是實現審計全覆蓋的必由之路。

企業可以根據本單位審計工作的總體戰略，以“互聯網+”“大數據”理念為指引，有效探索新型審計作業管理模式。充分利用計算機輔助審計技術開展聯網審計、遠程審計，將現場審計和非現場審計相結合、持續監測與分析預警相結合，擴大審計成果，推動審計實務的深入發展和審計模式的持續變革，實現由以手工審計為主到全面推廣應用計算機審計、大數據分析技術和聯網審計的轉變。

四、做有深度的審計

自2003年《審計署關于內部審計工作的規定》發布以來，我國內部審計師協會發布了《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》和20多個具體準則和2個操作指南，基本形成了我國內部審計的職業規范體系。今年年初發布的11號令對內部審計工作提出了更高的要求。將內部審計監督的范圍拓展至內部控制、風險管理領域，涉及12項職責，將內部審計目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”。這表明我國的內部審計正在從傳統審計向經營審計、風險導向審計、管理審計轉變。

新時代要有新氣象，更要有新作為。企業要加快審計轉型，努力構建以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的內部審計新模式。內部審計要將常規審計與專項審計相結合，發現問題與促進整改相結合。積極開展內部控制等日常審計、領導干部離任審計、專項經濟責任審計，強化對權力集中及資金、資產、資源密級領域的監督，促進提高履責績效。開展管理效益審計，督促企業強化精細管理、提高資產資金利用效率，實現降本增效。強化建設項目的投資計劃執行、竣工結算及重大建設項目跟蹤審計，防范工程質量和安全風險，促進節約投資和規范管理。切實做到重點單位必審、重點項目必查。

轉型后的內部審計從過去的糾錯防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、助手”方向發展;從真實性、合規性審計為主向注重效益審計方向發展;從事后審計向事前、事中審計方向發展。審計人員要擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經濟業務轉移到管理過程中來，將傳統的直觀反映審計發現轉變為分析評價內部控制，不僅僅是為了出具審計報告，而是揭示經營管理、內控體系總的薄弱環節及存在的普遍性問題，分析其深層次原因，提出建設性意見，提高審計服務質量。

五、結語

新形勢下，內部審計人要進一步解放思想，牢固樹立依法審計、科學審計的理念，努力提升自身的工作能力和水平，提高內部審計的質量和成效，切實肩負起國家和企業賦予的使命，為企業有質量有效益可持續發展作出貢獻，在通往實現中華民族偉大復興的中國夢的征途中，審計永遠在路上！

（作者單位為遼河石油勘探局有限公司歡曙公用事業處審計科）

參考文獻

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