商業零售連鎖企業內部控制管理及措施

諶興和

摘 要：隨著商業零售連鎖企業的數量不斷增多，企業之間的競爭日趨激烈。企業都在不斷的尋求新的管理模式，希望能夠為企業開辟新的道路，在此過程中企業內部的許多缺陷逐漸的暴露出來，管理制度不夠完善，內部控制水平相對低下，管理方式守舊等等，這些都制約了企業的健康發展。為了提高商業零售連鎖企業自身競爭力，創建良好的內部經營環境，企業必須重視內控管理，將會計管理、資金管理、存貨管理、應收賬款管理以及內部審計作為內部控制的重要內容，以保證企業穩健經營。本文對商業零售連鎖企業內控管理存在的問題以及加強內控管理的措施進行了探討。

關鍵詞：商業零售企業；內部控制；資金控制；內部審計

一、內部控制內涵

所謂內部控制，主要是一家企業或經濟組織為了實現其經營目標，保護資產的安全完整、會計信息資料的正確可靠、經營方針的貫徹執行、經營活動的高效運轉而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制能夠有效的制約企業內部各個部門的行為，能夠合理分配企業內部的各項工作任務，并且能夠起到一定的監督作用，能夠在一定程度上提高經營管理的效率、增加企業的經濟效益。它是在企業的不斷運作中產生的，能夠加強企業的經濟管理，是隨著經濟的發展而不斷改革和完善的。由于管理目的能夠滿足企業最大化的需求，而成為企業財務管理中重要組成部分。

二、零售業的主要行業特征

隨著我國社會經濟的發展，零售業與我們的日常生活息息相關，幾乎每一個人都必須從產品零售中，找到需求和服務，零售已經走進了人們的生活。零售的最終目的是服務于消費的群體和個人，以滿足人們日常生活的需要。主要的特點如下：

1.交易的金額不大次數較多

零售主要是針對小范圍的對消費者進行活動，與大型的生產制造商與批發商有所區別，生產制造商和批發商的對象，主要是針對生產者或是轉售者，他們購買產品的目的可能是二次加工再生產，也可能是二次售出。零售跳過了中間步驟，直接向消費者出售商品。由于零售主要面對的是個別的消費者，因此，交易次數比較多，在交易的金額上也相對比較低。

2.既要抓產品的質量又要重視服務的品質

高質量的服務水平是零售行業提高銷售量擴大銷售人群的關鍵所在，現如今是經濟化信息時代，生產力水平也在逐漸提升，每一種商品在種類以及質量上沒有太大的差別，因此，零售商之間的競爭主要在于后期的服務質量，這主要表現在以下幾個方面：

（1）目前，各大商場也在改變戰略方針，采用定位的手段，能夠及時的掌握市場的動態和需求，組織一些符合大眾需求的產品。

（2）尋求創新和不斷的改革新的銷售手段，建立良好的信譽和服務理念，把顧客放在首位，加強服務意識。

（3）商場要建立干凈的購物環境，方方面面包括商場內部物品的擺放，各個品牌之間的門臉布置，商場內部的音樂都要細心的挑選，這樣才能吸引更多的人購物，舒適的購物環境會讓消費者在購買物品的過程中心情愉悅，挑選適合自己的物品。

（4）不斷的擴大服務項目，讓客戶感受到更加貼心的服務。

3.商品組合

目前。我國的經濟體制在不斷的變化，市場的需求也瞬息萬變，如今人們的生活越來越好，消費者的需求也多種多樣，面對如此多變的特點，零售商必須要考慮到不同層次和等級的消費者的需求，因此經營的商品種類，既要有綜合性又要品種多樣化，也就是說商品種類要有一定要廣泛多樣還要有一定的深度，更要具有自身品牌的特性。

三、商業零售連鎖企業內控管理存在的問題

1.會計控制體系不健全

內部會計控制是企業內部控制的基礎部分，但是我國大部分商業零售企業尚未建立健全內部會計控制體系，嚴重弱化了會計管理和監督職能的發揮。一些企業在會計崗位設置上沒有形成相互制約的機制，使得崗位責任制形同虛設，經常出現一人身兼數職的情況，易滋生會計舞弊行為。同時，商業零售企業在會計方面的各項制度有所欠缺，會計基礎相對低下，會計信息的真實性無法保障，以致于賬實不符的跡象頻頻發生。

2.資金管理水平偏低

我國商業零售連鎖企業的資金管理水平不高，尚未針對資金管理建立健全一套完整的管理制度。尤其在現金收支業務方面，部分企業沒有遵循不相容崗位相分離的原則設置相關崗位，不重視收付業務的稽核，沒有對收付的憑據進行嚴格的審查，企業內部人員私設金庫，資金流向不明確，款臺人員利用職務盜取公款的現象不斷的增多，這對于企業內部的資金安全是十分不利的。

3.存貨周轉率低

我國商業零售連鎖企業往往只重視銷售業績，而忽視庫存商品管理，沒有針對銷售現狀和銷售預期制定合理的庫存結構，使得企業普遍面臨著滯銷商品長期積壓、暢銷商品嚴重斷貨等問題。商業零售企業的存貨周轉率低，占用企業大量資金，使得企業存在潛在的資金流動風險。此外，企業的庫存管理制度不完善，沒有定期對存貨商品進行盤點，賬本上的記錄和實物的盤查總是不符，長久以來會給企業造成嚴重的損失。

四、加強商業零售企業內控管理的措施

1.加強內部會計控制

商業零售企業應當健全內部會計控制體系，充分發揮會計管理和監督的職能，提高會計信息質量。首先，科學劃分企業內部各部門的職責權限，使不相容崗位形成相互制衡的關系，保證企業會計崗位權責分明、管理科學。企業應設立會計記錄、授權批準、業務主辦、稽核檢查等職務，使資產保管與會計核算相分離，授權與記錄、保管、審查相分離，借此杜絕會計舞弊行為的滋生。其次，加強會計基礎工作管理，建立健全成本核算制度、賬務處理制度、會計報表制度、預決算編制制度、會計電算化制度等會計管理制度，促進會計工作規范化開展。最后，加強會計內部稽核，不僅要審查原始憑證的真實性、合法性，而且還要認真核對會計余額明細和會計報表的相關數據，以此確保會計信息的質量。

2.加強企業的資金管理控制

商業零售企業最大的特點就是資金的流動性比較大，徇私舞弊的現象也會時常的發生，因此，加強資金管理控制是非常重要的，這也是內部控制的核心工作，在一定程度上確保了資金運行的安全性。企業內部要合理分配管理資金的人員，遵循崗位的牽制原則，杜絕一個人管多個崗位內容，記賬人員和經辦人員不能是同一個人，審核人員與記賬人員也要分離，同時，企業要加強對于現金收支的核查和審計，對于現今及時的盤點和清查，審查收付憑證的合法性，確保賬實相符。在實際操作中，商業零售企業的資金控制可細化為以下三個控制環節：首先，在收款內部控制方面，實行收支兩條線，將終端收款與日常支出嚴格區分開來，禁止坐支；其次，在付款內部控制方面，健全支票申領制度和現金報銷制度，規范現金支出審批流程。尤其在購貨支出方面，要審查報銷人的批準手續和驗貨手續是否完備、付款憑據是否真實，在審查無誤后方可進行付款。最后，在零用現金內部控制方面，應建立定額備用金制度，將報銷憑證審查作為控制重點，杜絕出現亂支出現象。

3.加強庫存控制

庫存商品控制是商業零售企業內控管理的重要內容，關系到企業生存與發展。企業應當根據自身經營情況，建立健全庫存商品管理制度，優化庫存控制方法，加快商品周轉速度，運用管理信息系統提高庫存管理效率。首先，對于周轉緩慢、超庫齡的滯銷品，要積極與供應商進行協商退貨，或采取清倉促銷的方式促進資金快速回籠。對于旺銷商品，應當確定最佳的商品庫存量以及庫存品類結構，防止因庫存商品過多占用企業大量資金，進而造成資金周轉困難。其次，對庫存商品進行定期盤點，將盤點結果上報至財會部門進行賬務處理，確保賬實相符。落實商品損耗追償制度，對因管理不到位、工作人員疏失而造成的商品損失進行追償。

五、結論

綜上所述，隨著我國加入WTO之后，全球經濟一體化，市場經濟也越來越激烈，在如此緊張的大環境下，各行各業都是不斷的創新企業管理，商業零售企業也必須要緊跟時代潮流，加強對于內控制度的管理，并且企業內部的管理人員要提高認識，加強重視程度，建立完善的內部控制體系，加強對企業資金的管理，定期清查存貨數量、及時核對應收賬款的往來賬目，提高企業內部會計信息質量的水平，進而保證企業內部的合理運作，最后，建立獨立的內部審計機構，充分發揮內部審計的作用，對內部控制加強監督管理，不斷的提升商業零售企業的內部控制水平，為可持續的發展保駕護航。

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