企業集團資金管理問題淺析

任昊兵

[摘要]資金是企業的生命線，隨著市場經濟的發展和完善，客觀上要求我們優化實現資金的集中管理，同時也是企業優化資源投放、實施管控的利器。積極參與資金管理，建立健全資金的內部控制制度，只有將這兩個方面相輔相成，互相配合，才能確保企業資金安全完整，正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費。

[關鍵詞]企業集團 資金管理 內部監督

一、企業集團的界定

（一）企業集團的含義。企業集團是由多家具有法人地位的企業組成的以在追求整體效益最大化的同時獲取各自利益最優化的有組織、有計劃經營的多種層次相結合的企業群體。企業集團在眾多的公司組織形式里是一種新興的形式，從其出現在公眾的視野到逐漸走向成熟并成為一種符合規模經濟和產業結構調整的企業組織形式也不過短短的幾十年時間。現今，這種新興的組織形式已經越來越被廣大的生產經營者所認可并采用。

（二）企業集團的主要特征。企業集團自身有一個明顯的特征就是其規模較大，業務經營范圍較廣，生產經營活動所需資金量較大，通過產融結合，一是在拓寬資金來源的渠道的基礎上，有效地減少企業集團的資金使用成本，在一定程度上解決了企業集團資金需要面臨的矛盾，二是通過產融結合企業集團可以獲得由資源重新配置而形成的資本增值。

二、資金集中管理的概述

（一）資金集中管理的含義。資金集中管理是指將整個集團的資金歸集到集團總部，在集團總部設立專職的部門，代表集團公司實施對資金的統一調度、管理、運用和監控。通過資金的集中管理，企業集團能夠實現集團范圍內資金的整合與調控，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務成本和資金風險。

（二）資金集中管理的原則

（1）協同原則。協同性原則主要是指根據企業集團及成員單位的經營特點，正確處理各種利益關系，達到成果共享、利益均沾的效應，促進企業集團協調發展。協同性原則主要包括正確處理不同職能、不同產品、不同類型的資金投入關系，優化配置企業集團內部資源，協調處理集團與下屬公司之間以及外部單位之間的利益關系，使集團的協同管理優勢得到充分發揮。

（2）收益原則。企業集團資金集中管理就是要為企業獲得更多的收益，希望企業集團能以最少的資金資源獲取最大的收益，實現企業集團價值最大化。因此收益性原則既是資金集中管理的出發點，又是落腳點。

三、企業集團資金集中管理面臨的問題

（一）資金集中管理的審批程序與責任不明確。企業集團一般都有大量的現金存量和現金業務。現金管理比如報銷手續，存在缺乏相應的審核程序和審批程序現象，不能形成有效的監督情況。而且有的子公司資金管理混亂，可以隨意使用大額現金，可能會造成資金隨意開支、缺乏審批等違規操作，使公司的經營風險加大。集團公司下屬成員單位之間的資金流動缺乏牽制機制，每個成員單位都可以自由支配其資金，不受控于母公司。公司缺乏具有牽制功能的財務體制，不利于集團公司長期穩定的發展。

（二）資金集中管理的內部監督控制不完善。隨著經濟的快速持續發展，企業更加關注資金的集中管理。但是仍然存在資金管理內部監督控制不完善的情況。部分企業在資金使用過程中監督不足，缺乏事前的監控和事中的參與，事后控制資金流向不夠，企業資金流向與安全控制嚴重脫節，內部審計職能發揮得不夠充分，資金管理和監督環節流于形式，缺乏資金安全控制的考核評價。部分企業借款、投資等資金開支未按照相應的流程和制度進行，缺乏相關的監督措施，導致企業資金管理混亂甚至資金流失嚴重。還有的企業資金管理反饋評價制度不完善，在信息瞬息萬變的新經濟時代，缺乏靈活的應變能力，使得企業資金流動動作較為緊張，影響企業的生產經營活動。

（三）資金集中管理存在弱化現象

（1）資金管理信息提供弱化。很多企業在資金管理信息化建設方面不能很好地滿足企業資金安全控制的需要，單純依靠手工方式記賬管理不能很好地掌握企業資金總體狀況，很多企業缺乏完善的信息系統，不能及時有效的對潛在的資金管理風險進行預警，極其容易導致資金被轉移、挪用甚至非法占有。

（2）資金管理崗位職責弱化。有的企業中會計核算沒有遵循會計法規與會計準則要求的做法，隨意性較大，記賬流程混亂，虛增成本費用，偷稅漏稅現象時有發生。此外個別領導授意或者財務人員為謀取自身利益，使得財務信息的真實性大為下降，企業很難了解到整個公司的財務動態，難以對資金運用做出正確的判斷。

四、完善企業集團資金集中管理的對策

（一）明確企業集團資金集中管理的審批程序與責任

在資金的投放過程中，需加大過程監控力度，規范項目運作流程，嚴格審批項目超標、超概算現象，完善項目考核機制，嚴格執行資金投放責任追究制度，出現重大決策失誤的投放或者未履行審批程序和不按照規定執行的成員單位及其責任人應當追究相應責任。同時還需要時刻關注國家產業政策、市場需求及企業自身條件的變化，及時調整資金投資決策，最大限度為企業集團創造價值。

（二）完善企業集團資金內部監督控制

對于銀行存款，企業應定期做好對賬工作，嚴格按照不相容職位相分離的原則要求保證資金日常管理的正常實施。內部監管制度還應該完善資金使用授權和審批等程序，彌補存在的缺陷，防范因制度漏洞導致的資金挪用和濫用現象的發生，對資金流通各個環節的風險進行管理和控制，責任應具體明確到人，形成相互監督、權責分明的監督機制。企業還應加強對內部監管實施效果的檢查和測評，確保相關制度在具體活動中得到相關落實。

（三）強化企業集團資金集中管理

（1）強化資金管理的信息提供。企業應建立一個能及時傳達、共享財務并反映經濟狀況的信息系統平臺，通過資金管理軟件實現財務與業務的一體化，規范企業會計核算、預算編制與結算等資金管理工作，建立起完善的企業資金安全控制系統，實現企業的資金與信息的統一和公開透明，提高企業資金安全控制水平。建立相關考核和獎懲制度，對考核優先者進行獎勵，并作為評審和晉升的重要依據。

（2）強化資金管理的崗位職責。一方面，加強財務人員專業理論和實務的水平及能力，組織員工開展繼續教育，建立員工培訓機制，可以進行內部培訓或外聘專門講師授課培訓來提高員工的專業技能，這樣有利于財務人員不斷地學習新的財務知識，開闊視野，更新現有知識，全面提升業務能力，在工作中遇到資金管理相關問題時能夠進行準確的判斷，以保證資金的安全完整性。另一方面，加強財務人員職業道德和思想政治教育，嚴格樹立資金安全防范意識，提高財務人員的責任感，時刻以規范的標準來嚴格要求自己，防止財務人員產生非分的想法，盡量規避資金風險。