內部控制視角下高校財務管控

沈岳

摘 要：內部控制視角下進行高校財務管控，能夠有效降低學校各項支出，提高資金使用率。強化學校財務管控力度，是奠定學校發展物質基礎的手段，也是減少浪費和優化資源的關鍵。以內部控制為視角，對高效財務管控的相關對策進行研究。

關鍵詞：內部控制；高校；財務管控

中圖分類號：G647.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2018）18-0105-02

引言

在信息化時代，高校財務管控的方式、理念發生了巨大轉變，工作效率得以提高的同時，對財務管控的實施難度也更大。此時，提高學校內部各部門財務管控意識，全面普及財務管控的重要性，強化財務管控力度，是學校發展之必然。高校管理者與財務工作者，首先要明確自身責任，能夠充分起到示范帶頭作用，積極引入新的管控手段與管控理念，進而為財務管控的全面實施奠定基礎。

一、高校內部控制與財務管理的分析

第一，內控關系的風險防控。財務防控關系到整個系統的安全，因此，在實際工作中，應該充分考慮到風險的存在。風險主要存在于資金的準備、系統的決策、分配和核算環節中，在這些環節中，每個細節都應該仔細準備，不能夠有絲毫的懈怠。財務風險既有系統風險也有非系統風險，所以在實際工作過程中，防范風險應該遍布內部控制的每一個方面。管理風險的時候應該從全局出發，抓住大局，把握細節，將每一個控制的細節列入考慮的范圍之內。

第二，管理力度的風險防控。強化管理力度，實現財務工作的規范化與科學化，減少內部人員流動性，實現物資、人才的優化配置。另外，管理力度的提升，還能夠全面提高管理工作實效，降低工作成本，全面促進高校財務管控工作的開展。

第三，內部制度的風險防控。財務制度由于其具有特殊性，因此要想獲得較強的管理效果，就必須在管理方法等獲得創新，并且使內部管理制度不斷完善，取得應有的效果。通過在物流管理、人員控制等方面的完善，從內部出發使內部制度更加完善。

二、內控視角下高校財務管理的相關對策

（一）風險防范

1.強化高校財務內控意識。高校在提高全體教職人員的財務內控意識時，主要可以抓住以下關鍵點：一是全面普及預算控制意識。想要全員的財務內控意識有所提高，首先需要將預算控制意識在全體教職人員中進行普及，預算是財務控制的首要條件。預算意識不僅包括對預算的建立還應該包括預算的后期執行和考核監測。高校應該根據實際情況，將一些財務分析指標展示到教職人員眼前，將其作為預算意識建立的有效手段，如人員費用比例、資金及效益分析等等。二是樹立風險控制意識。雖然高校的經費都是來源于國家的財政撥款，但是高校在實際的經營過程中還是存在一些經營風險，尤其是一些新式辦學行業，更是存在著破產的危險。所以，高校在經營的過程中，應該提高對風險的防范意識，制定出有效的抵御風險的措施，尤其是在做一些會影響高校日后發展的決策時，要嚴格把控風險，建立健全風險管理體系，進而能夠通過風險評估、回避等手段來降低高校所面臨的財務風險，高校中的全體教職工對于高校所面臨的風險都有預估和提示的責任。

2.提高財務人員專業素養。高校管理人員財務管控意識提高的同時，還應該經常對財務人員進行針對性的培訓，不僅包括財務理論知識，還應該包括實際操作能力等知識。培訓的工作要長期持續，不是一朝一夕能夠完成的。在培訓的時候，應該針對各個層次的財務人員進行分批培訓，首先應該讓這些人員熟悉財務的管理流程，這樣才能夠保證每一名財務工作者都能夠有所收獲，其專業技能和職業素養都可以得到一定程度的提升。專業素養的提升，勢必會提高財務人員的風險預測能力與防控意識。

3.加強高校財務信息公開。高校可以將校園中的一些信息傳播渠道進行應用，將財務內控的工作開展情況進行公布，還可以設定某一天作為財務內控的交流日。在這一天學校的領導要接待所有來訪的師生，認真聆聽每一個對內控工作提出的意見。同時，學校還應該定期組織財務內控的交流日，各個層級選擇一些人員參與交流大會，在大會上將當前內控實施情況以及所取得的效果進行公布，并對一些執行情況不好的部門進行批評。利用多種方式將財務信息盡可能地公布，也可以效仿國外大學建立年度財務報告制度。

4.加強高校財務內部監督。高校應該將已建立的審計部門的職能充分地發揮出來，尤其是在高校的一些財務活動中，更應該進行全面系統的審計。高校可以建立一個財務內部監督平臺，利用網絡將高校的一些重要財務活動和事項在平臺中進行公開，使得學生和教職人員能夠通過這個平臺了解到學校的財務狀況，學生能夠知道自己所交資金的流向，能夠第一時間知道學校的最新資源配置。這種方式能夠將高校的財務監督方面擴大，進而提高學生的自主意識，使得學校的內控制度得到有效落實。

（二）風險管控

1.健全財務內控規章制度。（1）應該要做好財務違規的預防工作，并且要從事前、事中、事后方面做好控制，避免違規行為的發生，影響財務內控的效果。（2）對于高校中的一些主要業務，應該設置多項程序進行審批，重大事項的審批需要由多人專人進行批準和檢查記錄，尤其是一些重大設備的維護等。（3）在高校內部要建立相互制約的機制，財務的各個部門和人員之間雖然相互職責不同，但是需要建立相應的制衡機制，避免一些人員利用職權行貪腐之便。高校的各部門之間要對資產的安全進行保障，并且相互監督，使得高校的資金能夠被高效地應用。

2.建立高校總會計師制度。目前社會中的高校，財務內部控制要求專業且嚴格，所以高校領導開展財務工作存在一定的難度。在現代社會中，高校校長主管財務工作也就相當于企業中的總會計師，然而高校中財務工作使得高校管理人員很難滿足財務要求。所以，高校應該設置總會計師，這個職位應該幫助校長管理一些財務工作。并且，這個職位要對高校的財務負責，根據我國的會計準則的要求，總會計師應該對高校的一些經濟活動進行分析和整合，包括財務的預算編制和收支、為學校做好資源的控制和分析考核。當學校有重大經濟活動時，需要做全面的研究審查工作，總會計師制度能夠將高校財務內控制度的水平大大提高。

3.構建大數據財務預算管理系統。高校預算的對象包括學校的收支和一些重要重復的財務活動，對這些財務活動的全程管理，不僅包括事前還包括事后工作。在信息時代，內部控制視角下的高校財務管控，應該積極引入大數據分析，大數據財務管控數據的引進，能夠使得“預算、核算、決算”逐漸融合形成一個有機體，這里面可以涵蓋預算的編制和執行及調整考核分析等全過程，能夠將財務的事前、事中、事后的動態情況進行監控，實現財務的科學常態化管理，進而構建一個預算全面系統可監控的管理體系。大數據財務管控體系的構建，還有利于責任分解與落實。在事中，預算中的每一個參與實踐人員，都應該按照預算的目標進行具體分解責任，根據年度預算規劃，將各個指標進行分解，再結合年度工作中存在的一些確定性因素來確定出具體的責任，將責任落實到每一個部門、每一人身上。這樣從上到下，從下到上都能夠形成一個良好的整體，確保資金使用的準確有效性。事后，需要將預算體系在從新整理規劃，對預算和實際完成作以分析，對其中影響預算沒有完成的相關人員進行問題追責。

4.建立財務風險綜合管理平臺。借助先進的網絡信息技術，構建高校財務管控平臺。在財務管控平臺中建立統一的標準，實現各個部門之間的人員信息的同步共享，對于一些費用和薪資管理實現動態的追蹤，確保整個系統基礎數據的準確，進而實現人的統一管理。（1）組織機構。財務風險管理系統的高校運行，需要有效的組織機構做前提，如果沒有組織機構，那么風險管理系統在運行的過程中就會困難重重。組織機構中每一個人員配置都有其關鍵作用，每一個都是這個系統中的重要一步，所以在處理事項時，每一個人都要注重細節，不論是哪一類人員，都需要在組織機構中將自己的本職工作做好，并且能夠對后期所遇到的問題有承擔能力。在風險預警系統中，信息的真實性最為重要，所以一定要確保信息的真實性，之后在信息傳遞的過程中，一定要保證信息的不變形、不走樣，進而使得風險關系系統能夠高效地運行，為管理人員提供真實準確的風險預警。（2）運行機制。一套完整的風險管理機制主要包括以下幾個方面：風險的信息收集、風險的傳遞、風險的分析、風險的責任機制。高校在建立財務風險管理機制時，也需要包括以上幾個方面的內容。首先，風險信息的收集機制。學校應該將內控制度充分地利用起來，確保各個系統環節都不會出現信息的不集中和問題信息的現象，確保信息不會出現失真的情況。其次，風險的傳遞機制，這是一個很重要的環節，這個環節不僅要保證信息無誤，還要確保一些原始信息能夠在經濟事項結束之后可查，所以在財務賬面中需要有所記載，每一個工作人員都要確保自己的工作不出問題。再次，風險分析機制。根據原始信息以及各種變化的信息進行分析，從而將隱藏的風險挖掘出來，進而根據挖掘出來的風險數據，確定風險的輕重，并查找到產生風險的原因，將風險控制在最小的范圍內，將一些比較重度的風險及引發原因轉發給一些相關處理人員。最后，風險的責任機制。這是財務風險管理體系中的最后一部分，當風險發生時，每個人都應該承擔由風險所帶來的后果，每一個人對于風險的發生都存在一定的責任。所以，只有積極地防范并且采取措施應對風險，才能夠確保風險不再發生。

結語

本文從兩大方面對內部控制視角下高校財務管理工作的相關內容進行分析，通過本文的分析發現，高校在教學改革、社會轉型的重要時期，其內部所面臨的財務風險也隨之加劇。為了進一步保障資金的有效利用，為高校教育教學活動提供更加有力的物質支持，進一步強化財務管理控制力度，是非常必要的。