集團企業內部控制建設研究

王雷

[摘要]伴隨著我國經濟的飛速發展，越來越多的集團企業如雨后春筍般不斷涌現。然而，集團企業由于其規模較大、經營業務多元化等特點導致公司經營管理較為困難，內部控制更為復雜。文章主要針對集團企業內部控制展開研究，分析當前集團企業內部控制現狀，并提出相應的改進措施建議。

[關鍵詞]內部控制建設；集團企業；公司治理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825076

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。一套科學高效、統一規范的內部控制體系，不僅可以大大提升集團企業的內部管理水平以及規避和防范風險的能力，同時也是提高集團企業經營管理的效率和效果，實現集團企業戰略目標的保障。

1集團企業強化內部控制建設的意義

11確保集團企業經營合法合規，財產安全

遵守國家的各項法律法規、企業所處行業標準和地區的各項制度規定是集團企業開展經營管理活動的基本要求，也是集團企業進行合法經營的前提條件。完善的內部控制體系可有效監督集團企業在日常經營活動中對法律法規及規章制度的執行情況，及時發現和糾正企業的任何違反法律法規和規章制度的行為，確保集團企業各項經營活動合法合規、有序進行，保障集團企業財產安全和資產完整。

12提高集團企業會計信息質量

會計信息是企業經營成果和財務狀況最直觀的反映，是集團企業進行經營決策與發展規劃的重要依據，因此，完整、可靠、真實、準確的會計信息對集團企業的持續健康發展至關重要。完善的內部控制體系流程，嚴格規定了集團企業會計信息的生成、傳遞、記錄、匯集整理和分析的全過程，并且在會計信息形成過程中及時發現并糾正錯誤，保障會計信息的準確性、及時性和可靠性，確保集團企業各項生產經營活動成果及時、準確地通過集團企業的財務數據反映出來，為集團企業進行重大經營決策提供參考依據，保障集團企業戰略目標的實現。同時，高質量的會計信息還有利于提升集團企業的誠信度和公信力，維護集團企業良好的聲譽和形象，提高集團企業在市場上的綜合競爭能力力。

13提高集團企業的經營效率

完善的內部控制體系，通過在集團企業內部制定涵蓋各個部門、各項業務流程的管理制度和業務銜接流程規范，把集團企業的外部采購、內部生產運營、市場營銷、統計分析和財務核算等各環節、各部門相關工作聯結為一個緊密配合、相互協調的有機整體，實現集團企業各部門間互相配合，公司資源得以高效整合運用，提高公司整體經營效率和效果。同時，利用內部控制完善、規范的考核與監督體系，公正地反映出各部門、各崗位的工作業績，可進一步提高各崗位職員的工作積極性和主動性，從而促進整個集團企業經營效率的提高。

14提高集團企業管理水平，降低經營風險

完備的內部控制制度可以保障集團企業在日常的經營管理活動中達到自我監督和約束，實現集團企業的管理制度的提高和管理流程的優化，促進集團企業管理水平的提高，為集團企業的長期戰略目標的實現提供保障。同時，在集團企業的日常生產經營活動中，有效的內部控制能夠對集團企業所面臨的風險進行有效的評估和預警，及時發現風險并采取有效措施應對風險，推進集團企業提高防范風險的能力，降低經營風險。

2我國集團企業內部控制現狀

自2008年財政部等五部委制定并發布《企業內部控制基本規范》，正式揭開我國企業建立內部控制體系的序幕以來，以及《企業內部控制配套指引》《國有企業內部控制框架》的相繼發布，內部控制建設被越來越多的企業所重視，各集團企業在內部控制建設中也取得了很大的進步和成果，但目前我國集團企業內部控制的設計和執行上還存在著很大的不足，內部控制建設有待提升。

21對內部控制的重視不足

充分的認識和肯定是各類體系得以有序運行、健康發展的基礎。然而，目前我國大多數集團企業對內部控制建設重要性的認識遠遠不夠，甚至有的公司領導無視內部控制相關制度規范，“重經營，輕管理”意識嚴重，管理層凌駕于內部控制制度之上的行為時有發生。有的企業將內部控制與財務管控混為一談，認為內部控制就是通過各種財務制度和財務手段控制公司的生產成本，保障公司的財產安全等。

22內部控制機制不健全

《企業內部控制基本規范》指出健全的內部控制體系應包含不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等措施。然而，大部分國有企業內部控制缺失或者控制措施流于形式現象嚴重，權責分配不合理，崗位職責和權力劃分不明確，機構重疊、職能交叉或缺失、串通舞弊導致內部控制效率低下。

23缺失有效的公司治理結構

有效的公司治理結構是集團企業內部控制體系發揮效用的前提和保障。目前我國絕大多數的集團企業都按照《公司法》的相關要求構建了法人體系和公司股東會、董事會和監事會等現代化公司治理結構，在法律層面上公司化運作的架構已經完備。然而，實際上部分集團企業董事會和高級管理層人員職能重合現象嚴重，所有者缺位，董事會和監事會組織不完善，監事會形同虛設、議事規則徒有虛名，內部人控制現象嚴重，現代化公司治理結構的作用在大部分集團企業并未發揮真正的作用。

24信息系統不完善，信息交流不通暢

良好的信息溝通與傳導機制是集團企業內部控制得以有效施行的保障。目前我國大部分集團企業并未建立完善的現代化信息管理系統，信息孤島和重復建設并存，集團企業各部門、各區域的經營信息未能得到有效整合和傳遞，信息交流的成本較高，造成集團企業經營管理效率低下。

3完善集團企業內部控制建設的建議

根據《企業內部控制基本規范》，企業內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素構成，因此完善的集團企業內部控制體系建設也應從此五方面進行。

31完善企業治理結構，改善控制環境

良好的公司治理環境是企業內部控制得以有效實施的基礎，集團企業應嚴格遵守國家有關法律法規和企業章程的規定，建立健全規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和管理層的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制；加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性；建立有利于企業可持續發展人力資源政策和企業文化，樹立現代化企業管理理念，強化風險意識和法制觀念。

32建立風險評估和預警機制

風險評估是集團企業實施內部控制的重要環節。良好的風險評估和預警體系應能夠及時地識別企業在經營活動中所面臨的風險，科學中分析風險形成的原因并選擇合適的應對策略，盡可能降低風險發生的可能性。

33優化控制活動

結合集團企業的內部控制目標和風險應對策略，合理設置集團企業的內部職能機構，明確各職能機構的職責權責和權力范圍，確保不相容職務相互分離、互相牽制；建立授權審批制度，確保企業的各項經濟活動遵循相應的審批流程；完善公司的會計系統建設，保障財務信息真實完整，傳遞及時高效；強化公司財產保護措施，確保財產安全完整；定期對企業的經營活動進行運營分析和績效考評，并結合預算控制，及時采取措施保障公司健康有序運營。

34構建現代化信息管理系統

良好的信息溝通與傳遞是集團企業實施內部控制的重要條件。集團企業應充分利用現代科技技術手段建立高效、快捷的現代化信息傳遞和管理系統，對集團企業內部控制相關的有效信息進行收集、整理、分析和傳遞，為集團企業的經營管理活動提供數據支持。

35加強內部監督

建立健全集團企業的內部監督體系，通過觀察集團企業日常生產經營活動、與外部相關機構和內部員工溝通、對賬面記錄和實務資產進行檢查比對、實施內部審計等手段實現對公司內部控制活動的日常監督。同時，在公司發展戰略、組織結構、經營活動、關鍵崗位員工等發生較大調整的情況下實施對內部控制活動某一方面的專項監督檢查。對監督檢查的結果形成書面報告，并定期進行內部控制有效性自我評價，對發現的內部控制缺陷及時改進，確保內部控制的效果落到實處。

參考文獻：

[1]肖堯春國有企業內部控制環境問題研究[J].理論探討，2007（4）.

[2]肖倩關于加強企業內部控制制度建設的思考[J].企業改革與管理，2017（7）.