有關個納稅問題的教學發現

李紅

摘要：作為一直執教于小學畢業班數學的我，每年教學到稅率章節，都會遇到有關稅率的超難問題，之所以說它難，主要是這類問題難于向小學生解說清楚。此類問題通常以國家公布的個人所得稅的繳納方法為主要條件，然后給出某人某月的應納稅額，求出其實際工資。由于國家對個稅的征收方法復雜多樣，分級分段，出現多個稅率。正向核算個稅都復雜抽象，更別說根據應納稅額逆推出個人工資了。所以，大部分學生在面對此類問題時都是“丈二的煙桿——摸不著頭腦。”如果遇到教師講解時條理不清，那真是越聽越糊涂了。因此，此類問題按常規方法教授，真正聽懂的學生少之又少，導致有的教師甚至繞開不講。

關鍵詞：小學數學；稅率；輔助教學

從參加工作至今，我都是在擔任畢業班的數學教學。每年都在被同樣的問題困擾，面對同樣的問題，都是依靠教參的答案照本宣科，老師講得不透徹，學生聽到不徹底。教師渾水摸魚，學生囫圇吞棗。師生間都存在著一個謎團，常吃“夾生飯”。直到今年，在和本班學生的共同研討琢磨下，終于找到了解決此類問題的好方法，現與各位同仁一起分享，望各位提出寶貴意見。

現以人教版小學數學六年級《英才教程》第27頁培優闖關題為例，介紹此方法。題目內容如下：

根據國家稅法的規定，個人工資超過3500元的部分按下面的標準繳納個人所得稅.李叔叔的月工資每月繳納的個人所得稅是385元，李叔叔每月的工資是多少元？

初讀題目，是很難理解題目的真正含義的。要理解題意，唯一的辦法只有不斷讀題，反復推敲，直到明白題目要求，這一步是個關鍵點，也是一個難點。

此題目只告訴李叔叔繳納的稅款為385元，然后根據繳納的稅款和對應的稅率逆推出李叔叔的應得工資。由于個稅繳納方法級別多樣而存在多個稅率，所以，對應稅率的確定便作為了本題最為重要的難點。

由題目可知，起征點為3500元，現在李叔叔已繳納稅款，說明李叔叔工資應高于3500元。那到底高多少呢？我們只有采取“步步為營”的辦法逐個擊破，分段解析，求出答案。

接下來我們看看繳納方法：納稅第一級，不超過1500元的部分，按3%的稅率繳納。在這里，我們可以假設李叔叔超過起征點的部分剛好為1500元，則李叔叔在此段應繳納的稅款為1500×3%=45（元），而45元與李叔叔實際繳納的稅款385元相比，相差甚遠。這說明李叔叔的月工資除了超過起征點1500元之外，還有多余；也就是還在采用第二級的方式繳納稅款。第二級繳納范圍為：超過1500元至4500元的部分，對應稅率為10%。剛才說了，45元離385元還有一大截，那我們假設的步伐也就大膽一點。假設此段繳納金額全滿，那此段應納稅所得額即為4500-1500=3000（元），則李叔叔在此段應繳納的稅款為3000×10%=300（元）。300元加上第一級的45元，一共是345元，與李叔叔共繳納的稅款385元相比，還差40元。由于一二級已按全額繳納，那說明這40元就只能屬于第三級繳納的了，故確定對應稅率為20%。于是，便可求出李叔叔在第三級的應納稅所得額。根據對應量÷對應分率=標準量，列式為40÷20%=200（元）。

到這里我們小結一下：實際上李叔叔的工資分為兩大部分：第一部分，不用交稅的部分，即為3500元；第二部分則為交稅部分，此部分分為三級：第一級為1500元，應納稅額為45元；第二級為3000元，應納稅額為300元；第三級為200元，應納稅額為40元。稅款總額為45+300+40=385（元），工資總和為：3500+1500+3000+200=8200（元）。

結果總算出來了，李叔叔的月工資為8200元。大部分教師都采用此類常規方法講解，但相信，就按這個方法教學的話，很多同學是越聽越糊涂，教學效果不好，收效甚微。現我采用我近來發現的新方法，即“數形結合”教學法，我采用類似“數軸”的圖表方式進行補充：

與數軸類似，用一條向上的射線來代表李叔叔的工資，每個單位長度代表1000元，結合題目，分析如下圖：

最后列式如下：

（1）1500×3%=45（元）

（2）（4500-1500）×10%=300（元）

（3）385-（300+45）=40（元）

（4） 40÷20%=200（元）

（5）總工資： 3500+1500+3000+200=8200（元）

同樣的列式，但通過“數形結合”，我們把李叔叔的工資形象化、具體化；讓學生看得更加清楚，聽得更加明白。

隨著教學的不斷深入，經與學生共同研討發現，此方法還可以進一步升級簡化。我們知道，起征點位3500元，超過3500元部分才按不同級別進行繳稅，那在繪制數軸時，數據可以只標納稅部分，與起征點無關，具體如下：

為了讓大家更清楚地讀懂此圖，我舉個例子：假設李叔叔工資為8500元，他應繳納的稅款是多少元呢？

計算如下： 8500-3500=5000（元）在數軸上，用點A表示5000元的對應位置（如圖）：點A處在第三級，那說明在一、二級全滿，一、二級應納稅額為：300+45=345（元）， 那么在第三級李叔叔又應納稅多少呢？5000減去第三級下限4500元等于500元，500×20%=100（元） 總納稅金額為：

345+100=445（元）

反過來，如果知道某君的應納稅款為400元，他的工資又該是多少呢？我們也可以通過此表快速的算出其對應工資。方法如下：

由圖可知，三級全滿，納稅總額為845元；一、二級全滿，納稅總額為345元。現某君應納稅額為400元，說明他在一、二級全滿，三級超出一部分，即：400-345=55（元），也就是說，他在第三級繳納的稅款為55元，對應工資繳納額為：55÷20%=275（元），最后各級工資匯總：

3500（起征點）+1500（一級）+3000（二級）+275（三級）=8275（元）

是啊，有圖表輔助講解，工資這塊形象多了，具體多了，學生也容易明白，聽懂此類題目的人數有之前的10%上升至90%，教學效果良好。僅僅一道題，讓我想了這么多，的確，恰當地改變方法，是能收到意想不到的教學效果。

參考文獻：

[1]張琪雯. 小學數學學案導學的實踐研究[D].湖南師范大學，2015.

[2]丁玉芬.“納稅”教學設計[J].黑龍江教育（小學文選），2007（09）：48-49.