如何加強建筑施工企業增值稅籌劃管理

夏禹超

摘 要：自2016年5月1日起，營業稅改增值稅稅收政策（簡稱“營改增”）全面開展，“營改增”對建筑施工企業的影響深刻，從長遠發展來看，“營改增”有利于降低建筑施工企業成本，提高建筑業總體財務管理水平及盈利水平。因此，建筑施工企業應當更加重視增值稅的納稅籌劃工作，優化增值稅納稅流程，合理制定增值稅納稅方案。通過積極納稅籌劃，進一步降低建筑施工企業納稅成本。

關鍵詞：建筑施工企業 增值稅 納稅籌劃 思考

引 言

企業向國家納稅，是企業應盡的社會責任與義務，就企業自身來說，其少交稅或者是不交稅，對于促進其自身發展具有重要意義，這也是國家為企業所提供的一種優惠政策，體現了國家對于企業的扶持及關心。當前，隨著我國稅收制度的不斷改革和深入推進，尤其是以營改增為標志的新一輪稅制改革已經啟動。而建筑行業也在這一稅制改革的試點范圍之內，營改增政策對建筑施工企業帶來了巨大的影響。其在一定程度上降低了建筑施工企業的成本費用，但是也為建筑施工企業帶來了一定的風險，這就需要建筑施工企業能夠正確的識別風險，并積極的采取相應的處理措施，以更好的滿足自身的發展要求。

1建筑施工企業增值稅納稅籌劃中存在的問題

1.1納稅籌劃理念不到位

增值稅不同于以往的營業稅，因此建筑施工企業必須要改變納稅籌劃理念。但是，由于建筑施工企業被納入增值稅試點時間相對較晚，不少建筑施工企業還缺乏增值稅納稅籌劃理念。這在一定程度上影響了建筑施工企業增值稅納稅籌劃工作的開展。以納稅申報為例，以往營業稅需要建筑施工企業上報企業營業額，根據營業額開展納稅籌劃工作，尋找與之適應的納稅抵扣等機會。但是，增值稅需要企業計算增值額后再進行納稅籌劃，增值額的計算比較復雜，需要考察企業生產經營的各個環節，一旦某個環節計算失誤就會導致增值稅納稅籌劃的失敗，不能讓企業真正借助納稅籌劃減少稅負。一些建筑施工企業不能開展各環節增值稅的合理計算，增值稅層層抵扣作用并沒有真正彰顯。因此，現在建筑施工企業必須要盡快樹立“營改增”后的新型納稅籌劃理念。

1.2納稅籌劃與稅務要求脫節

納稅籌劃必須要與地方稅收機關達成緊密的業務合作。但是，“營改增”后很多建筑施工企業并未能與主管稅收機關就納稅籌劃方案及時溝通，未能建立新型增值稅下納稅籌劃的稅務合作機制。這在一定程度上影響了建筑施工企業納稅籌劃工作的開展。一些建筑施工企業向主管稅收機關提供的增值稅籌劃方案與稅收機關的要求存在明顯的落差，導致增值稅納稅申報、抵扣減免等工作不能落到實處。

2加強建筑施工企業增值稅籌劃管理的措施

2.1優化采購模式，重視成本支出

對于建筑施工企業而言，首先應當對施工現場預制件以及混凝土等進行預先明確，依據相關規定在相關設備、材料等移送使用過程中，征收相關增值稅費用。此外，隨著勞務成本的支出比例越來越高，企業應當依據工程實際情況選擇是否以勞務公司形式來實現人工費用的支付，從而獲取相關抵扣進項稅票據。此外，“營改增”之后，應當注重合理規劃勞務分包模式。“營改增”后相關周轉材料以及現場設備等供應方式均定性為有形動產，均屬于納稅范疇。因此，在對其進行租賃時應當盡可能選擇可以開具增值稅票據的單位，從而實現進項稅抵扣。此外，針對設備這類屬于固定資產業務，相關單位可以依據其自身經濟情況適當配置固定資產以權衡租賃比例。

2.2注重人才培養與制度完善

對于建筑施工企業而言，“營改增”是其必須面臨的問題，因此其應當基于增值稅對相關業務以及條例進行調整。此外還應當建立不同項目的增值稅臺賬，對各個項目稅務承擔主體進行明確，對項目所產生的進項稅以及銷項稅進行實時登記，確保各部門之間溝通流暢，對其經濟責任進行確定。“營改增”牽動企業眾多管理事物的變動，因此需要專業人員來保持企業內部的順利變動。因此，對于企業內部現有財務等人員應當對其進行周期培訓，使其能從不同時期快速了解并掌握“營改增”的相關內容以及要點，同時幫助其建立責任意識，認真落實相關工作內容；對于外部，企業應當積極吸納專業財務人才，財務部門是整個企業的重要核心部門，因此專業的人才隊伍對于財務部門的建設無疑具有極大幫助，同時可以為企業發展壯大奠定人才基礎。

2.3建筑企業在采購過程中的增值稅籌劃

建筑施工企業在采購過程中做好增值稅籌劃，需要從以下兩個方面進行：

一是科學選擇勞務分包主體。建筑施工企業需要結合增值稅繳納規定，對勞務分包單位建立起專項信息庫，完善分包準入機制，重視勞務分包風險。內部成員嚴謹與資質不合格的分包單位合作，對于掛靠經營的分包主體要逐步取締。同時，在其他條件相當的情況下，最大限度的選擇“一般納稅人”資質的分包主體，從而實現增值稅繳納的“應抵盡抵”原則。

二是注意供應商的選擇，在降低綜合采購成本的基礎上實現企業利潤最大化，這是選擇供應商的基本原則。要保證與供應商合作中能夠獲得有效的增值稅票，如果采購成本相當，則選擇具有“一般納稅人”的供應商，在合作合同中寫明“提供增值稅專用發票”的要求。如果采購成本有一定差異，則需要以最低成本為原則。

2.4建筑施工企業在租賃業務中的增值稅籌劃

建筑施工企業在經營過程中需要開展租賃業務，主要租賃項目有兩部分構成，即內部租賃和外部租賃。如果企業采取內部阻力或者內部資源調撥，則需要出租一方或者調出方開具增值稅票，以此作為進項稅渡口，這樣就能有效避免重復征稅問題。如果采取外部租賃方式，那么建筑施工企業可以采取“設備+人”共同出租的形式，企業要與稅務部門進行協調，將這一租賃模式定位與建筑服務體系內，這樣租賃增值稅就能夠從原稅率的17%下降至11%，進而減輕出租方增值稅額，則建筑施工企業獲取增值稅票的難度也會有所下降。

結束語

建筑施工企業必須要重視增值稅的納稅籌劃工作，創新納稅籌劃理念，建立科學完善的納稅籌劃方法，實現納稅籌劃與稅務要求的緊密結合，建立專業納稅籌劃管理團隊等。這是未來我國建筑施工企業構建增值稅納稅籌劃模式的重要做法。

參考文獻：

[1] 黃山.“營改增”政策下的企業增值稅籌劃探討分析[J].納稅，2017（32）：16.

[2] 陸珂.“營改增”后房地產開發企業增值稅稅收籌劃建議[J].商業會計，2017（18）：78-80.