江南第一家《鄭氏規范》的內控解讀

毛紅光

摘要：良好的內部環境奠定了鄭義門長盛不衰的基礎，敏銳的風險意識、完備的控制措施、及時有序的內外信息溝通、健全有效的內部監督保障了鄭義門家業的長治久安。《鄭氏規范》對企事業單位內控體系建設有啟示作用。

關鍵詞：江南第一家；鄭氏規范；內部控制；廉政建設

浦江鄭義門歷經宋、元、明三代，15世同居300多年長盛不衰，173人為官無一貪腐，明太祖朱元璋親賜“江南第一家”。繼大儒吳萊之后，宋濂受聘于鄭義門，主講東明書院達24年之久，審定了《鄭氏規范》，長達168條的傳世家訓，被譽為中國傳統家訓的重要里程碑。宋濂后來位列明代開國文臣之首，在制訂明朝典章制度時，將《鄭氏規范》中的治家思想融進了治國之道。

《鄭氏規范》是儒家傳統文化的一次成功實踐，其中蘊含強大的凝聚力和旺盛的生命力，至今仍有學習借鑒的意義，本文從內部控制的角度對其優秀的管理思想進行解讀。

我國財政部等五部委2008年至2010年聯合發布了《企業內部控制基本規范》及各項指引。2012 年11 月，財政部又印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。內控規范包括的五個要素，在《鄭氏規范》中全面得到了體現：

一、內部環境

內部環境的內容主要包括組織架構、權責分配和集體決策機制、人力資源政策、單位文化等。內部環境確定基調，影響人們的控制意識，是內控體系最重要基礎。

《鄭氏規范》將管理成員分為18種職務26人，形成一個網絡式的多層結構，權責分配明確。實行家長負責制，總理一家大小事務，家長以至公無私為根本，不得以私情而有所偏向，如其有過失，全家隨時可以規勸他。設立了協助家長管理的“典事”、 “監視”、 “掌門戶”、 “主記”、“ 新舊管”、“羞服長”、“掌膳”、“知賓”等崗位，民主選舉產生，設立任職年限，不稱職的將遭到彈劾下臺。這些崗位都有選人條件，如：“典事”必須挑選剛正公明，能治家、能為眾人作表率的人材；“監視”選擇為人端正嚴明、并能服眾，必須年滿四十歲；“掌門戶” 選老成有見識能深謀遠慮的子弟；選擇廉潔奉公、工作小心謹慎子弟掌管財務；選擇廉潔不貪、做事能干的子弟掌管商業經營事務。家族風氣和追求目標以義為中心、以孝為主線、倡導勤儉樸素、和睦鄉鄰、清廉為政、行積善之事。

鄭義門組織嚴密、權責明確、人員勝任、既有集中又有民主、社會責任和誠信道德價值觀彰顯，禮義廉恥已融入每個成員的靈魂，可見良好的內部環境起到了根本性的作用，奠定了鄭義門長盛不衰的基礎。

二、風險評估

風險評估是及時識別、評估與分析組織層級和業務層級中影響內部控制目標實現的相關風險，科學合理地確定風險應對策略。

《鄭氏規范》在行為方面的告誡：不要為了私情而妨害大義，不要因為懈怠而荒廢正事，不要縱情奢侈而受到老天的懲罰，不要因為聽信內人的讒言而傷了家庭和氣，不要橫行作歹而擾亂門庭，不要沉溺于酒食而損害了人的本性。如果有以上一種行為，就一定會損害自己的道德名望，又會毀滅子孫后代，關系到一個家庭的興衰。

在治理家庭方面的策略：處事不可過于強硬，也不可過于柔弱，須剛柔適當。所有子弟都應輪流跟隨通掌門戶者去州縣增長閱歷，熟悉人情世故，以避免遇事糊涂不懂得辦事的時機而造成的禍患。

在增加和開拓新的產業時的風險防范：尊長與掌門戶者必須詳細了解對方的實物和價格，然后再行交易，預先派子弟到現場去察看田地的肥沃瘠薄情況，看清對方手中的券契有無差錯，切不可魯莽行事，給子孫留下禍害。

在婚嫁方面的防范：對象必須選擇性格溫良，且有家教的家庭子女，不要羨慕富貴。那種橫行鄉里、犯上作亂以及家族有難以醫治疾病的家庭不要與其論議婚姻之事。

正是這些敏銳的風險意識和積極應對，保障了鄭義門長達300多年基業長青。

三、控制活動

控制活動是指運用控制手段去實施控制措施，將風險控制在可承受度之內。

不相容職務分離：“掌門戶”負責掌管繳納賦稅與增加田產，“主記”記載錢財谷粟出人之數，“新事”掌管錢財谷粟進出類事務，“舊事”掌管冠禮、婚嫁、喪事、祭祀及飲食類事務，新舊管在每年六月份替代交換，各種職務互相牽制。

授權審批：家長可派子弟分別掌管事務，但是必須謹慎遵守禮法，以家規約束家眾，有事必須咨詢稟告家長后才能執行，不得私自假冒家長名義，不得私自決定主張。家長本人確實不能勝任管理事務的，由年齡居第二者輔佐他辦事。

會計系統控制：“主記”記載錢財谷粟出人之數；“新舊管”都要設立《日簿》記載每日收入多少，支出多少，并匯總結果于后；新管設一本《總租簿》，有次序地寫全年應收租谷，催索收到的記于《畸零簿》上，至交代時再入《總租簿》進行匯總計算。

財產保護控制：公堂儲藏書籍，在每部書的卷首都要做上標記；家中產業券契都要印字編號；置辦產業應立即寫在《受產簿》中，不許遲過第二日；凡谷柜收滿，即由主記負責貼上封條，做上記號，任何人不許擅開谷柜，違者根據其情節輕重議罰；谷柜鑰匙皆由主記收藏，需要開柜支取糧食則按柜倉順序依次領取鑰匙，糧食支付完畢后鑰匙再交還主記。夜晚安全防備之事，嚴格仔細地察看火燭，掃拂灶上柴灰，凡是可以撲滅火災的器具必須經常準備妥當。

預算控制：撥良田一百五十畝，將其租谷另行蓄藏，專用于祭祀所需的費用；凡遇不幸死亡、災難事故，或者收入不夠開支的家眾，家長要預先為其謀劃，不使他們因此貧困；向親族贈送禮物一年一次；撥良田一千五百畝，租谷應另行儲藏，專用于婚嫁費用，男婚女嫁用谷以一百五十石為標準；才能可以出仕的子孫，公堂應給以相當的資助和勉勵，在任時若衣食不能自給，公堂則給予資金補貼。

運營分析控制：初一、十五，家長檢查清點一切大小事務，對有不認真履行職責者要提出處罰，各種賬冊過日不結算以及過時不呈報的，量情議罰。

績效考評控制：各房養蠶數字、主婦有能夠織造、能按時按數完成規定任務的，按照什一之法獎勵；私置田業、私積錢財，明示其罪，并將劣跡書于紙上貼于墻壁；對立心無私、積極勞動有利于家的人，公堂給以優厚的禮物，并寫明其事跡以示后人；家族中宗子要事奉祖先凝聚全族，若其不稱職的，應當另選賢能的人擔任；

子孫在出任官員期間，有因為貪污受賄而臭名遠揚讓公堂知曉者，生前則在《譜圖》上削去其名字，死后則不許入祠堂。

從內控的角度來解讀，《鄭氏規范》中體現的控制措施從整體層面到具體的事項都有很完備的安排。鄭義門長達300多年發展過程中，經歷了各種各樣的內外變化，正是通過完備的控制措施，才保障了鄭義門家業的長治久安。

四、信息與溝通

信息與溝通是單位及時、準確地收集、制作與傳遞與內控相關的信息，確保信息在單位內部與外部之間的有效溝通。

《鄭氏規范》規定：每晚會聚之時，典事要當著家族眾人公開商量確定何日行某事，并記載在書簿上。家中有好事及不好之事，都由監視在公堂上提出，如知道后不提議的，或說得不切實際，家眾可告于祠堂，然后更換并選擇新的監視；監視對家族事務不可顧忌不言，對于尊長必須不顧臉色直言規勸，若尊長不聽，等到他高興的時候再規勸；家長如其有過失，全家隨時可以規勸他，但規勸方式必須以孝敬為準則，不能傷害家庭和氣。有不服者，告官以不孝論處；再不改者，則稟告官府將其逐出家門。可見，鄭義門的內外信息溝通是及時有序的。

五、內部監督

內部監督是單位對內部控制是否健全、執行是否有效等方面的檢查和監督，發現缺陷及時加以改進，內部監督需要設立相對獨立的機構和崗位。

鄭義門的監視二年一任，不可倉促更換，應該根據家眾意見推舉留任。監視及時糾正整個家族的是非，是實現治家原則的保證，家道的興衰全部維系在監視的身上；設立《勸懲簿》一本，由監視掌握，每月將家眾的功與過記載，作為警示。收入支出匯總后每十天呈報給監視審核，如果確實沒有胡亂使用，監視則簽上“體驗無私”四字，待后若發現有過度和不正當的開支，首先責罰監視。鄭義門的內部監督是健全有效的。

從內控角度解讀，《鄭氏規范》體現了內控的全面性、全員性、全程性，所以保障了鄭義門歷經300多年長盛不衰，成為儒家傳統文化在治家修業方面的一次成功實踐，對今天的企事業單位內控體系建設有著非常深刻的啟示作用。

2016年1月，財政部發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，提出到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。

今天的鄭義門，是浙江省廉政教育基地。2015年5月，中紀委監察部網站“中國傳統中的家規”專欄，有著600多年歷史的《鄭氏規范》成為首期上榜者。金華地區的企事業單位對《鄭氏規范》的文化內涵耳濡目染，具備獨有優勢來深入解讀《鄭氏規范》，有助于認真踐行內部控制體系建設，讓金華在政府廉政建設、企事業單位提升管理軟實力、增強核心競爭力等各方面爭先創優、走在前列。

參考文獻：

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