會展企業預算管理的困境及對策探討

董磊

摘要：改革開放40年來，我國會展業飛速發展，隨著“十三五”規劃的體制改革、市場化程度的不斷完善、管理理念的不斷提高、互聯網交易平臺的快速發展，致使會展行業存在的問題日益凸顯，管理水平需要加強。當前的首要任務是把預算管理運用到會展業改革創新的過程中去，加大信息化建設力度，探索出一套適合會展業的預算管理體系，促進會展業改革發展，培育一大批具備國際競爭力的知名品牌展會，從而更好地發揮其在穩增長、促改革、調結構、惠民生中的作用。文章從戰略目標、認知程度、組織體系、預算編制、監督分析、考評體系、信息化建設、人員素質等八個方面闡述了會展企業預算管理存在的問題，并提出了多項應對措施，其中包括： 明確戰略目標，建立長短期規劃;明確預算目的，提高認知程度;建立預算體系，完善機構設置;科學設置指標，改進編制方法;貫徹預算執行，加強監督分析;完善考評體系， 實現獎懲分明;加強信息化建設;加大培訓力度，提高整體人員素質。

關鍵詞：會展企業;預算管理; 困境及對策

一、引言

改革開放40年來，我國會展業飛速發展，構建了國際化交流平臺，是連接行業產業鏈的橋梁、鏈接生產與消費的紐帶，對多個行業的關聯帶動作用巨大，在我國經濟社會發展中的作用日益凸顯。隨著“十三五”規劃的體制改革、市場化程度的不斷完善、管理理念的不斷提高、互聯網交易平臺的大發展，致使會展行業存在的問題日益凸顯，管理水平需要加強。預算管理是現代化企業的重要管理手段之一，在發達國家的大中型企業中得到了廣泛應用。通過科學的預算管理，能使企業的效率大大提升，從而及時指導經營活動的改善和調整，可以使整個企業在紛繁復雜的市場競爭中有所保障，并幫助管理者更加有效地管理企業，從而最大程度地實現戰略目標。會展企業應當根據自身行業特點，借鑒優秀的預算管理案例，探索并建立一套適合自身發展特點的預算管理體系，從而在供給側改革過程中，助推會展業實現轉型升級。

二、會展企業預算管理面臨的困境

（一）戰略目標不明確

1. 公益性目標與營業性目標混淆

企業預算管理是為了幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標，戰略目標的確定決定了企業預算管理的方向及具體措施，不同的戰略目標對應不同的預算管理方法。按照主辦方的身份不同，會展企業分為政府部門、事業單位、社團及會展公司，執行的財務制度各不相同，辦展目標有所不同，對應的預算管理方法也有所不同。政府部門、事業單位中的預算單位有財政資金支持，所以實際辦展過程中往往只注重公益性目標而忽視營業性目標，而事業單位、社團中的非預算單位，沒有財政撥款，資金全部由自身經營得到解決，所以實際過程中往往只注重營業性目標而忽視公益性目標。根據國發〔2015〕15號文件“國務院關于進一步促進展覽業改革發展的若干意見”，嚴格規范各級政府辦展行為，減少財政出資和行政參與，逐步加大政府向社會購買服務的力度，建立政府辦展退出機制。

2. 長期規劃與短期利益日益矛盾

企業預算管理要圍繞實現戰略目標展開，這一目標既包括長期規劃又包括短期目標。在編制預算時，一些管理者為了提高任期內業績，或者為了降低完成預算難易度保障考核過關，僅僅從短期目標出發編制預算，導致了與企業長期規劃的矛盾，致使企業的戰略目標發生偏移。

（二）認知程度不足

1. 預算管理概念混淆

預算管理在我國最早是針對財政，是指為確保國家預算資金規范運行而進行的一系列組織、調節、控制、監督活動的總稱，是財政管理的重要組成部分。但是，改革開放40年來，國家經濟飛速發展，市場化水平不斷提高，預算管理已經不僅僅只能針對財政，而是作為現代化企業的重要管理手段之一在發達國家的大中型企業中得到廣泛應用。

2. 預算管理作用不清

管理層及員工往往認為預算管理只是內控手段之一，增加了工作量，但是又無法提高企業的經濟效益， 進而忽視了預算管理的重要性。預算管理的作用包括作為公司戰略執行的有效工具，規范業務流程，便于管理層在流程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執行流程中進行管理監控的基準和參照，為績效管理提供有力依據，合理配置資源。

3. 預算管理權責不清

管理層及員工往往認為預算管理只是財務部門的事情，與自己無關或不重要，導致了預算管理只是停留在數據層面，造成預算的局限性，沒有將企業戰略目標與每個人聯系在一起，缺乏企業整體意識，導致部門間協同性不足，發揮不了監督考核作用，主觀能動性發揮不足。

（三）組織體系不健全

預算管理是系統管理工程，涉及企業方方面面，現有的預算制度往往不成體系，機構設置不合理，沒有預算管理委員會及相關工作機構，所有預算編制全部由財務部門牽頭完成。由于其他部門的配合力度不足，財務部門無法準確把握其他部門的實際運營情況，業務信息不對稱，導致預算不合理，不能客觀預測運營狀況。

（四）預算編制不合理

由于會展業“營改增”后，財務記賬轉變為按照不含稅金額核算收支，但是業務部門按照原有以含稅金額計算收支的核算方式已經形成并很難改變，致使與財務對賬口徑不同，增加了預算管理的難度。由于分類方法及使用習慣的不同，業務部門的支出分類與財務部門的科目設置不一致，數據無法共享，導致部門間數據傳遞后，需要大量時間進行重新分類整理，效率低下。指標設置不合理、不全面，財務指標及非財務指標不具體量化，定量及定性指標不結合，造成考核不客觀、不公正，無法作為分析考評的依據。

（五）預算執行不徹底，監督分析不到位

企業編制預算后，各部門往往執行與控制不到位，致使預算成為一種形式，沒有實時跟蹤預算執行情況，并進行差異點分析。部分支出直接沖減收入，導致收入與支出數據與實際不符，影響預算指標準確性分析。

（六）預算考評不健全

預算考評是對企業內部各級責任部門或責任中心預算執行結果進行的考核和評價，是管理者對執行者實行的一種有效的激勵和約束措施。有些企業預算管理流于形式，績效評價、考核分析不足，薪酬體系不合理，沒有配套的考評措施。有些企業雖然有考評措施，但是考評過于粗狂，指標不透明、指標單一、指標偏低或偏高、獎懲不到位，導致考核效果不明顯，無法有效監督各部門員工執行預算，調動員工積極性，發揮主觀能動性，影響企業整體規劃。

（七）信息化建設不足

目前可以購買到模塊化ERP系統軟件一般只適用于工商業企業，與會展業貼合度不高，不能滿足預算管理的需要，而專門的會展業管理軟件只是針對業務部門的銷售需要開發的，并且沒有考慮到 “營改增”后的增值稅問題，與財務記賬軟件不能有效互通，導致無法共享數據，無法進行二次開發。企業由于技術水平不達標，只能委托軟件服務商開發專用的預算管理軟件，但是需要各部門抽調人員專門配合開發項目，并且會遇到開發及維護成本高，開發測試時間長等問題。

（八）人員素質不達標

大多數企業中的財務人員往往只是完成財務核算，沒有參與到各部門的經營活動中去發揮監督職能，不能準確把握第一手的信息資料。財務人員只懂得財會方面的專業知識，對于計算機信息系統的了解與運用能力缺乏，導致數據信息處理全靠手工完成，準確率及效率大大降低。企業中的各部門人員ERP應用水平不同，信息輸入不規范，習慣不一致，導致信息格式不統一，數據共享性差。企業忽視全體人員的業務培訓，沒有建立培訓制度，并對不同崗位的人員實施有效培訓，提高整體人員業務素質。

三、會展企業預算管理改進對策

（一）明確戰略目標，建立長短期規劃

根據企業性質明確企業戰略目標，把公益性目標與經營性目標區分開來，分別設置指標編制預算。由于會展業的業務大多數是季節性重復開展，本屆會展的成功舉辦對下屆會展的招展起到很大作用，因此企業戰略目標應當包括長期規劃和短期目標，設置短期是要符合長期規劃，保證企業戰略目標不發生偏離。

（二）明確預算目的，提高認知程度

預算管理的實施需要全體人員的參與，首先取決于管理層對預算管理作用的認同及對預算管理實施的大力支持，其次要對全體人員進行宣傳及培訓工作，使各部門人員的建立預算意識，把預算管理融入到企業文化中去，增強對預算工作的配合程度，最后把預算目標層層分解，使部門及個人的目標與企業的戰略目標得到統一。

（三）建立預算體系，完善機構設置

建立完善企業預算管理體系，預算管理決策機構由領導層擔任，根據企業特點設置專門的預算管理委員會及相關工作機構，明確各部門及人員的預算責任分工，從制度上保障預算工作有章可循，并在實踐中不斷完善。

（四）科學設置指標，改進編制方法

財務部門應協助業務部門修改核算方式，建立以不含稅成本觀念為基礎的成本核算體系，統一預算科目設置及編碼規則，保證預算科目與財務核算的一致性，有利于部門間數據的共享，有利于預算執行的分析與控制，有利于提高工作效率。根據企業特點及戰略目標，科學設置預算指標，不僅要有財務指標，還可以設置非財務指標，定量指標要與定性指標相結合，盡量做到客觀、公正。年度預算的編制按照“由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。由于會展業務收支按項目結算，一般經營周期較長，根據舉辦周期及規模大小，一般為半年到一年之間，還有可能跨年，所以建議先按照會展項目編制預算，再按照部門進行匯總，相關費用支出也按照項目進行分攤。

（五）貫徹預算執行，加強監督分析

預算分析與控制是預算管理的重要環節，沒有有效的分析與控制，預算執行情況往往會出現很大偏差。應當根據預算實時監督執行情況，定期編制預算執行情況報告，進行差異點分析，找到問題所在，及時通知相關責任部門進行修正調整，強化預算執行力度，確保年度預算計劃順利完成。

（六）完善考評體系， 實現獎懲分明

預算考評確保了預算執行的力度，通過實施獎懲措施，可以對全體部門及人員起到約束作用，合理的獎懲措施可以發揮員工積極性及主觀能動性，使部門及個人的目標與企業的戰略目標得到統一。企業應當完善薪酬體系，加強考核激勵措施，根據各部門的特點、目標及職能不同，分別設置考核指標及獎懲措施，部門的預算完成情況與部門獎懲措施相對應，個人的預算完成情況與個人的獎懲措施相對應，做到考核的客觀性及公正性。指標可以是展會凈面積、利潤率、展商數量、重復參展率、有效觀眾人數、展館利用率、完成率、增長率、出錯率、滿意度等。

（七）加強信息化建設

信息化建設的不足，導致企業內信息無法有效共享，或者傳遞不及時，降低了工作效率，增加了人力成本，降低了部門間合作緊密度。很多情況下，業務部門對預算管理的不配合恰恰是因為信息化系統的不完善導致了工作量的增加，而對業務部門業務開展沒有直接幫助。所以有實力的會展企業可以加大信息化建設的投入，委托軟件服務商開發一套符合自身業務特點的ERP會展管理系統，實現與財務數據的共享，并符合“營改增”及預算管理的要求，減輕人員重復勞動，提高工作效率，實時監控預算執行情況。考慮到開發成本、開發難度及擴展性，也可以購買EXCEL服務器軟件，由技術人員自行開發預算管理軟件，先實現預算管理的基本功能，在今后的使用過程中結合各部門業務特點不斷完善開發新的功能，最終實現預算與財務相結合的信息系統，提高預算管理水平。

（八）加大培訓力度，提高整體人員素質

預算管理的落實需要專業化的人才，不僅要有本職工作的專業技能，還要求有預算管理及計算機軟件應用知識等，所以相關人員的培訓尤為重要。企業應當建立完善的培訓制度，響應財政部為鼓勵企業加大職工教育投入的財稅〔2018〕51號通知，加大職工教育投入，培養復合型人才，按照部門特點設定培訓內容定期進行培訓，聘請專業講師進行針對性培訓，提高整體人員素質。預算管理人員要提高組織能力、應變能力和溝通協調能力，業務人員要增加財務知識及預算指標方面培訓，了解“營改增”政策，區分基本支出及項目支出，財務人員要學習預算法規制度，并深入一線了解業務流程，充分與業務人員溝通，準確把握第一手的信息資料，由核算型財務向管理型財務轉變。

四、結語

綜上所述，改革開放以來，會展業得到飛速發展，隨著“十三五”規劃的體制改革及 “一帶一路”的重大戰略實施，加快了會展業的轉型升級，促使我國從會展大國向會展強國轉變。然而，會展行業的預算管理問題日益凸顯，制約了會展業的改革發展。當前的首要任務是提高管理水平，加大信息化建設力度，探索出一套適合會展業的預算管理體系，促進會展業改革發展，培育一大批具備國際競爭力的知名品牌展會，從而更好的發揮其在穩增長、促改革、調結構、惠民生中的作用。

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（作者單位：中國國際貿易促進委員會紡織行業分會）