會展企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

董磊

摘要：改革開放40年來，我國會展業(yè)飛速發(fā)展，隨著“十三五”規(guī)劃的體制改革、市場化程度的不斷完善、管理理念的不斷提高、互聯(lián)網(wǎng)交易平臺的快速發(fā)展，致使會展行業(yè)存在的問題日益凸顯，管理水平需要加強。當(dāng)前的首要任務(wù)是把預(yù)算管理運用到會展業(yè)改革創(chuàng)新的過程中去，加大信息化建設(shè)力度，探索出一套適合會展業(yè)的預(yù)算管理體系，促進會展業(yè)改革發(fā)展，培育一大批具備國際競爭力的知名品牌展會，從而更好地發(fā)揮其在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生中的作用。文章從戰(zhàn)略目標(biāo)、認(rèn)知程度、組織體系、預(yù)算編制、監(jiān)督分析、考評體系、信息化建設(shè)、人員素質(zhì)等八個方面闡述了會展企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，并提出了多項應(yīng)對措施，其中包括： 明確戰(zhàn)略目標(biāo)，建立長短期規(guī)劃;明確預(yù)算目的，提高認(rèn)知程度;建立預(yù)算體系，完善機構(gòu)設(shè)置;科學(xué)設(shè)置指標(biāo)，改進編制方法;貫徹預(yù)算執(zhí)行，加強監(jiān)督分析;完善考評體系， 實現(xiàn)獎懲分明;加強信息化建設(shè);加大培訓(xùn)力度，提高整體人員素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：會展企業(yè);預(yù)算管理; 困境及對策

一、引言

改革開放40年來，我國會展業(yè)飛速發(fā)展，構(gòu)建了國際化交流平臺，是連接行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的橋梁、鏈接生產(chǎn)與消費的紐帶，對多個行業(yè)的關(guān)聯(lián)帶動作用巨大，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用日益凸顯。隨著“十三五”規(guī)劃的體制改革、市場化程度的不斷完善、管理理念的不斷提高、互聯(lián)網(wǎng)交易平臺的大發(fā)展，致使會展行業(yè)存在的問題日益凸顯，管理水平需要加強。預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理手段之一，在發(fā)達(dá)國家的大中型企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。通過科學(xué)的預(yù)算管理，能使企業(yè)的效率大大提升，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，可以使整個企業(yè)在紛繁復(fù)雜的市場競爭中有所保障，并幫助管理者更加有效地管理企業(yè)，從而最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。會展企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身行業(yè)特點，借鑒優(yōu)秀的預(yù)算管理案例，探索并建立一套適合自身發(fā)展特點的預(yù)算管理體系，從而在供給側(cè)改革過程中，助推會展業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

二、會展企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

1. 公益性目標(biāo)與營業(yè)性目標(biāo)混淆

企業(yè)預(yù)算管理是為了幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的確定決定了企業(yè)預(yù)算管理的方向及具體措施，不同的戰(zhàn)略目標(biāo)對應(yīng)不同的預(yù)算管理方法。按照主辦方的身份不同，會展企業(yè)分為政府部門、事業(yè)單位、社團及會展公司，執(zhí)行的財務(wù)制度各不相同，辦展目標(biāo)有所不同，對應(yīng)的預(yù)算管理方法也有所不同。政府部門、事業(yè)單位中的預(yù)算單位有財政資金支持，所以實際辦展過程中往往只注重公益性目標(biāo)而忽視營業(yè)性目標(biāo)，而事業(yè)單位、社團中的非預(yù)算單位，沒有財政撥款，資金全部由自身經(jīng)營得到解決，所以實際過程中往往只注重營業(yè)性目標(biāo)而忽視公益性目標(biāo)。根據(jù)國發(fā)〔2015〕15號文件“國務(wù)院關(guān)于進一步促進展覽業(yè)改革發(fā)展的若干意見”，嚴(yán)格規(guī)范各級政府辦展行為，減少財政出資和行政參與，逐步加大政府向社會購買服務(wù)的力度，建立政府辦展退出機制。

2. 長期規(guī)劃與短期利益日益矛盾

企業(yè)預(yù)算管理要圍繞實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)展開，這一目標(biāo)既包括長期規(guī)劃又包括短期目標(biāo)。在編制預(yù)算時，一些管理者為了提高任期內(nèi)業(yè)績，或者為了降低完成預(yù)算難易度保障考核過關(guān)，僅僅從短期目標(biāo)出發(fā)編制預(yù)算，導(dǎo)致了與企業(yè)長期規(guī)劃的矛盾，致使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏移。

（二）認(rèn)知程度不足

1. 預(yù)算管理概念混淆

預(yù)算管理在我國最早是針對財政，是指為確保國家預(yù)算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，是財政管理的重要組成部分。但是，改革開放40年來，國家經(jīng)濟飛速發(fā)展，市場化水平不斷提高，預(yù)算管理已經(jīng)不僅僅只能針對財政，而是作為現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理手段之一在發(fā)達(dá)國家的大中型企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。

2. 預(yù)算管理作用不清

管理層及員工往往認(rèn)為預(yù)算管理只是內(nèi)控手段之一，增加了工作量，但是又無法提高企業(yè)的經(jīng)濟效益， 進而忽視了預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理的作用包括作為公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，為績效管理提供有力依據(jù)，合理配置資源。

3. 預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清

管理層及員工往往認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事情，與自己無關(guān)或不重要，導(dǎo)致了預(yù)算管理只是停留在數(shù)據(jù)層面，造成預(yù)算的局限性，沒有將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與每個人聯(lián)系在一起，缺乏企業(yè)整體意識，導(dǎo)致部門間協(xié)同性不足，發(fā)揮不了監(jiān)督考核作用，主觀能動性發(fā)揮不足。

（三）組織體系不健全

預(yù)算管理是系統(tǒng)管理工程，涉及企業(yè)方方面面，現(xiàn)有的預(yù)算制度往往不成體系，機構(gòu)設(shè)置不合理，沒有預(yù)算管理委員會及相關(guān)工作機構(gòu)，所有預(yù)算編制全部由財務(wù)部門牽頭完成。由于其他部門的配合力度不足，財務(wù)部門無法準(zhǔn)確把握其他部門的實際運營情況，業(yè)務(wù)信息不對稱，導(dǎo)致預(yù)算不合理，不能客觀預(yù)測運營狀況。

（四）預(yù)算編制不合理

由于會展業(yè)“營改增”后，財務(wù)記賬轉(zhuǎn)變?yōu)榘凑詹缓惤痤~核算收支，但是業(yè)務(wù)部門按照原有以含稅金額計算收支的核算方式已經(jīng)形成并很難改變，致使與財務(wù)對賬口徑不同，增加了預(yù)算管理的難度。由于分類方法及使用習(xí)慣的不同，業(yè)務(wù)部門的支出分類與財務(wù)部門的科目設(shè)置不一致，數(shù)據(jù)無法共享，導(dǎo)致部門間數(shù)據(jù)傳遞后，需要大量時間進行重新分類整理，效率低下。指標(biāo)設(shè)置不合理、不全面，財務(wù)指標(biāo)及非財務(wù)指標(biāo)不具體量化，定量及定性指標(biāo)不結(jié)合，造成考核不客觀、不公正，無法作為分析考評的依據(jù)。

（五）預(yù)算執(zhí)行不徹底，監(jiān)督分析不到位

企業(yè)編制預(yù)算后，各部門往往執(zhí)行與控制不到位，致使預(yù)算成為一種形式，沒有實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并進行差異點分析。部分支出直接沖減收入，導(dǎo)致收入與支出數(shù)據(jù)與實際不符，影響預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確性分析。

（六）預(yù)算考評不健全

預(yù)算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行的考核和評價，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束措施。有些企業(yè)預(yù)算管理流于形式，績效評價、考核分析不足，薪酬體系不合理，沒有配套的考評措施。有些企業(yè)雖然有考評措施，但是考評過于粗狂，指標(biāo)不透明、指標(biāo)單一、指標(biāo)偏低或偏高、獎懲不到位，導(dǎo)致考核效果不明顯，無法有效監(jiān)督各部門員工執(zhí)行預(yù)算，調(diào)動員工積極性，發(fā)揮主觀能動性，影響企業(yè)整體規(guī)劃。

（七）信息化建設(shè)不足

目前可以購買到模塊化ERP系統(tǒng)軟件一般只適用于工商業(yè)企業(yè)，與會展業(yè)貼合度不高，不能滿足預(yù)算管理的需要，而專門的會展業(yè)管理軟件只是針對業(yè)務(wù)部門的銷售需要開發(fā)的，并且沒有考慮到 “營改增”后的增值稅問題，與財務(wù)記賬軟件不能有效互通，導(dǎo)致無法共享數(shù)據(jù)，無法進行二次開發(fā)。企業(yè)由于技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，只能委托軟件服務(wù)商開發(fā)專用的預(yù)算管理軟件，但是需要各部門抽調(diào)人員專門配合開發(fā)項目，并且會遇到開發(fā)及維護成本高，開發(fā)測試時間長等問題。

（八）人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

大多數(shù)企業(yè)中的財務(wù)人員往往只是完成財務(wù)核算，沒有參與到各部門的經(jīng)營活動中去發(fā)揮監(jiān)督職能，不能準(zhǔn)確把握第一手的信息資料。財務(wù)人員只懂得財會方面的專業(yè)知識，對于計算機信息系統(tǒng)的了解與運用能力缺乏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息處理全靠手工完成，準(zhǔn)確率及效率大大降低。企業(yè)中的各部門人員ERP應(yīng)用水平不同，信息輸入不規(guī)范，習(xí)慣不一致，導(dǎo)致信息格式不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)共享性差。企業(yè)忽視全體人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，沒有建立培訓(xùn)制度，并對不同崗位的人員實施有效培訓(xùn)，提高整體人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、會展企業(yè)預(yù)算管理改進對策

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，建立長短期規(guī)劃

根據(jù)企業(yè)性質(zhì)明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把公益性目標(biāo)與經(jīng)營性目標(biāo)區(qū)分開來，分別設(shè)置指標(biāo)編制預(yù)算。由于會展業(yè)的業(yè)務(wù)大多數(shù)是季節(jié)性重復(fù)開展，本屆會展的成功舉辦對下屆會展的招展起到很大作用，因此企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，設(shè)置短期是要符合長期規(guī)劃，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不發(fā)生偏離。

（二）明確預(yù)算目的，提高認(rèn)知程度

預(yù)算管理的實施需要全體人員的參與，首先取決于管理層對預(yù)算管理作用的認(rèn)同及對預(yù)算管理實施的大力支持，其次要對全體人員進行宣傳及培訓(xùn)工作，使各部門人員的建立預(yù)算意識，把預(yù)算管理融入到企業(yè)文化中去，增強對預(yù)算工作的配合程度，最后把預(yù)算目標(biāo)層層分解，使部門及個人的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得到統(tǒng)一。

（三）建立預(yù)算體系，完善機構(gòu)設(shè)置

建立完善企業(yè)預(yù)算管理體系，預(yù)算管理決策機構(gòu)由領(lǐng)導(dǎo)層擔(dān)任，根據(jù)企業(yè)特點設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會及相關(guān)工作機構(gòu)，明確各部門及人員的預(yù)算責(zé)任分工，從制度上保障預(yù)算工作有章可循，并在實踐中不斷完善。

（四）科學(xué)設(shè)置指標(biāo)，改進編制方法

財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門修改核算方式，建立以不含稅成本觀念為基礎(chǔ)的成本核算體系，統(tǒng)一預(yù)算科目設(shè)置及編碼規(guī)則，保證預(yù)算科目與財務(wù)核算的一致性，有利于部門間數(shù)據(jù)的共享，有利于預(yù)算執(zhí)行的分析與控制，有利于提高工作效率。根據(jù)企業(yè)特點及戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，不僅要有財務(wù)指標(biāo)，還可以設(shè)置非財務(wù)指標(biāo)，定量指標(biāo)要與定性指標(biāo)相結(jié)合，盡量做到客觀、公正。年度預(yù)算的編制按照“由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。由于會展業(yè)務(wù)收支按項目結(jié)算，一般經(jīng)營周期較長，根據(jù)舉辦周期及規(guī)模大小，一般為半年到一年之間，還有可能跨年，所以建議先按照會展項目編制預(yù)算，再按照部門進行匯總，相關(guān)費用支出也按照項目進行分?jǐn)偂?/p>

（五）貫徹預(yù)算執(zhí)行，加強監(jiān)督分析

預(yù)算分析與控制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，沒有有效的分析與控制，預(yù)算執(zhí)行情況往往會出現(xiàn)很大偏差。應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算實時監(jiān)督執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，進行差異點分析，找到問題所在，及時通知相關(guān)責(zé)任部門進行修正調(diào)整，強化預(yù)算執(zhí)行力度，確保年度預(yù)算計劃順利完成。

（六）完善考評體系， 實現(xiàn)獎懲分明

預(yù)算考評確保了預(yù)算執(zhí)行的力度，通過實施獎懲措施，可以對全體部門及人員起到約束作用，合理的獎懲措施可以發(fā)揮員工積極性及主觀能動性，使部門及個人的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得到統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善薪酬體系，加強考核激勵措施，根據(jù)各部門的特點、目標(biāo)及職能不同，分別設(shè)置考核指標(biāo)及獎懲措施，部門的預(yù)算完成情況與部門獎懲措施相對應(yīng)，個人的預(yù)算完成情況與個人的獎懲措施相對應(yīng)，做到考核的客觀性及公正性。指標(biāo)可以是展會凈面積、利潤率、展商數(shù)量、重復(fù)參展率、有效觀眾人數(shù)、展館利用率、完成率、增長率、出錯率、滿意度等。

（七）加強信息化建設(shè)

信息化建設(shè)的不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)信息無法有效共享，或者傳遞不及時，降低了工作效率，增加了人力成本，降低了部門間合作緊密度。很多情況下，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理的不配合恰恰是因為信息化系統(tǒng)的不完善導(dǎo)致了工作量的增加，而對業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展沒有直接幫助。所以有實力的會展企業(yè)可以加大信息化建設(shè)的投入，委托軟件服務(wù)商開發(fā)一套符合自身業(yè)務(wù)特點的ERP會展管理系統(tǒng)，實現(xiàn)與財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，并符合“營改增”及預(yù)算管理的要求，減輕人員重復(fù)勞動，提高工作效率，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。考慮到開發(fā)成本、開發(fā)難度及擴展性，也可以購買EXCEL服務(wù)器軟件，由技術(shù)人員自行開發(fā)預(yù)算管理軟件，先實現(xiàn)預(yù)算管理的基本功能，在今后的使用過程中結(jié)合各部門業(yè)務(wù)特點不斷完善開發(fā)新的功能，最終實現(xiàn)預(yù)算與財務(wù)相結(jié)合的信息系統(tǒng)，提高預(yù)算管理水平。

（八）加大培訓(xùn)力度，提高整體人員素質(zhì)

預(yù)算管理的落實需要專業(yè)化的人才，不僅要有本職工作的專業(yè)技能，還要求有預(yù)算管理及計算機軟件應(yīng)用知識等，所以相關(guān)人員的培訓(xùn)尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的培訓(xùn)制度，響應(yīng)財政部為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入的財稅〔2018〕51號通知，加大職工教育投入，培養(yǎng)復(fù)合型人才，按照部門特點設(shè)定培訓(xùn)內(nèi)容定期進行培訓(xùn)，聘請專業(yè)講師進行針對性培訓(xùn)，提高整體人員素質(zhì)。預(yù)算管理人員要提高組織能力、應(yīng)變能力和溝通協(xié)調(diào)能力，業(yè)務(wù)人員要增加財務(wù)知識及預(yù)算指標(biāo)方面培訓(xùn)，了解“營改增”政策，區(qū)分基本支出及項目支出，財務(wù)人員要學(xué)習(xí)預(yù)算法規(guī)制度，并深入一線了解業(yè)務(wù)流程，充分與業(yè)務(wù)人員溝通，準(zhǔn)確把握第一手的信息資料，由核算型財務(wù)向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

綜上所述，改革開放以來，會展業(yè)得到飛速發(fā)展，隨著“十三五”規(guī)劃的體制改革及 “一帶一路”的重大戰(zhàn)略實施，加快了會展業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，促使我國從會展大國向會展強國轉(zhuǎn)變。然而，會展行業(yè)的預(yù)算管理問題日益凸顯，制約了會展業(yè)的改革發(fā)展。當(dāng)前的首要任務(wù)是提高管理水平，加大信息化建設(shè)力度，探索出一套適合會展業(yè)的預(yù)算管理體系，促進會展業(yè)改革發(fā)展，培育一大批具備國際競爭力的知名品牌展會，從而更好的發(fā)揮其在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生中的作用。

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（作者單位：中國國際貿(mào)易促進委員會紡織行業(yè)分會）