當前形勢下企業存在的稅務風險和防控措施探究

封云

摘要：新時期背景下，市場經濟體制不斷趨于完善，各類稅法也在同步更新變革中，作為企業而言，秉持依法納稅原則，持續對企業存在的稅務風險進行分析并預防，已成為企業平穩向好發展的基本保障。本文立足當前企業發展形勢，對企業經營發展中可能面臨的稅務風險進行分析，在此基礎上提出相應的風險防控措施，以期為中小企業參考借鑒。

關鍵詞：新時期;中小企業;稅收風險;防控措施

當前國有經濟深化改革，國家大力促進民營企業平穩發展的背景下，企業在稅務政策的引導下，需要對自身涉稅行為辨識及處理水平加以強化，以確保企業的各類涉稅行為合法合規[1]。企業納稅是否規范連續，能夠直接影響企業的經營收益和利潤產出。基于新時期企業稅務風險防控重要性，研究總結企業稅務風險防控要點就至關重要。

一、當前形勢下企業稅務風險產生原因分析

企業稅務繳納具有長期性、依法性、普遍性等特點，廣泛客觀地體現在企業經營實踐中。企業稅務實踐中，稅務行為還存在一些其他的特點屬性，如無形性、可轉化性、累積性、損失性及誘發性等。正是由于企業稅務管理中的這些特點，容易給企業，尤其是中小企業帶來一定幅度的稅務風險。

此外，從企業層面上看，不管企業規模大小，稅務風險都廣泛存在，究其原因，一方面在于企業內部因素制約，如企業財稅制度健全度、企業財稅人員專業技能表現;另一方面也受企業發展環境及我國稅收籌劃因素影響。具體而言，引發企業稅務風險的原因如下：

（一）企業稅務風險產生的內部原因

首先，少數企業，尤其是經營效益有限的中小小微企業通常不具備過高的納稅意識，對自身企業涉稅行為及事項沒有給予充分重視。企業生產經營過程中需要按時足額繳納企業稅款，但某些企業管理者出于節省企業經營利潤的考慮，往往會基于企業經營狀況來確定稅款繳納金額，偶有偷漏稅等不法行為，使企業蒙受極大的稅務風險。中小企業的管理者將企業內部的涉稅事項單一地分派給企業財務部門進行操作，然后將企業內的稅務風險防控責任歸為企業財務管理部門，也是誘發企業稅務風險的重要隱患來源。之所以造成企業稅務認知偏差問題，根本在于企業管理者將企業稅務事務劃歸財務口，而沒有認識到企業稅額是在企業生產經營活動中產生這一事實。

其次，企業財務管理內控機制健全完善度不高。企業稅務風險的產生于企業自身的財務管理內控機制健全完善程度緊密相關。如企業在財務管理制度、涉及資金的內部控制制度上健全度不高，存有一定的漏洞等，會對企業資金鏈及融資盤造成非常嚴重的負面影響。因為企業，特別是中小企業財務管理內控機制不健全不規范而引發的企業涉稅負面案例不勝枚舉。

第三，企業財務信息精準性及企業財務核算質量不高。企業財務信息全面反映企業經營發展全貌，而企業財務核算又關系到企業涉稅行為處理的精準性和可靠度，進而在企業稅務上得以反映和體現[2]。當前存在部分企業財務核算基礎數據收集整理不及時，不全面的情況，由此導致企業在稅額計算上有所偏差，給企業稅務活動帶來極高的隱患風險。如財務信息不準確，沒有較高的真實度，在后續稅務處理上必然會存在諸多稅務風險因素。

第四，企業涉稅管理提報人員崗位專業技能有所欠缺。新時期背景下，眾多企業展開平等的市場競爭，但受制于企業類型差異，一些中小企業受限于自身的資金儲備及經營規模，不可避免在財務系統人員配置上存在人手上的短缺這一顯著問題。受此影響，企業涉稅管理人員及稅務基礎資料提報人員往往身兼多職，其自身的專業素質，如對稅務事務的風險程度認識不到位、企業涉稅業務、行業稅收政策不精通、稅制要素掌握不全面等，都會增大企業遭遇稅務風險的隱患。

（二）企業稅務風險產生的外部原因

第一，企業稅法政策及國家會計準則方面存在差異或需要進一步明確時，會對企業的涉稅業務產生一定的不確定性影響，這也是企業最常遭遇的稅務風險外因。例如，稅法中如存在敘述較為籠統或模糊的條文條款，企業在理解上存在偏差，會使企業在稅務事務處理上有所歧義，給企業稅務工作增加風險。在稅法不斷增添補充的背景下，企業處理稅務事項的人員如果在工作中出現一定程度的疏忽大意，會誘發企業稅務違法違規操作，放大企業稅務風險等級。

第二，國家或地方稅務機關存在的裁量自由化及執行不規范化現象。企業稅務風險產生的另一外部因素主要是由于國家或地方稅務機關在稅務裁量權及稅務執法中存在一定的不規范行為。不規范執法行為的存在。稅務機關在稅法范疇內具備相當自由度的裁量權，能夠對企業納稅人的納稅情況加以認定，無形中企業成為相對弱勢的一方。如不規范使用稅務機關的執法自由裁量權，可能會對企業的納稅權益造成損害。

二、當前形勢下企業稅務風險防控措施探究

（一）基于新形勢，強化企業稅務風險全員防控意識

企業稅務風險的防控，首要要點是要提高企業管理者的稅務觀念及意識，在自身強化意識的前提下，貫徹全員稅務風險防控方針，著力從根本上提高企業稅務風險全員防控層次等級。具體到企業自身，企業罹患的稅務風險隱患主要出于企業經營業務自身，而非單一出于企業財務管理部門[3]。企業稅務風險與企業的日常運營緊密相關，財務部門及企業的各級基層管理部門需要在對經營業務加以處理的同時，充分考慮顧及企業能夠存在的稅務風險要素，由財務部門牽頭，做好相應的財務處理及評估，確保企業稅務籌劃能夠在合理范圍內屏蔽稅務風險。

（二）企業要根據自身情況，確定稅務風險防控的關鍵

企業，尤其是中小企業，其面臨的稅務風險較之大型國有企業要更大，相應地，作為普通小中型企業來說，應基于自身經營情況，確定稅務風險防控的關鍵。通過對企業稅務風險防控關鍵點加以確定，可以指明企業稅務風險防控的中心點，對避免企業罹受較大的稅務風險提供方向和范本。事實證明，通過以企業經營發展態度來確定企業稅務風險的中心隱患點，具有鮮明的指示意義，中小企業需要明確自身的稅務風險防控點，然后對此加以優化改善，以此適降低企業稅務風險層級。

（三）構建企業稅務風險預警及處理機制

企業稅務風險能夠在預警及處理機制保障下得到識別及處理，這也是企業能夠長續經營的重要保障。企業稅務風險的預警需要在對企業經營業務范圍加以檢驗后，予以確認并識別。在稅務風險得以產生時，相關業務部門應將稅務風險信息加以傳遞，然后通過風險信息的傳播，將企業稅務風險等級降至最低限度。業界較為可行的方式之一是對企業稅務風險的防控加以專項引導，讓其了然稅務風險所在，然后本著保護企業利益的考量，封堵企業違法違規逃漏稅的漏洞，側面輔助企業不斷改進其內部的財務管理流程。在具體的完善措施上，以企業內部稅務事項推進表、稅務風險評級表、稅務風險預警表等方面加以保障。

（四）推進企業稅務內控制度的不斷完善

企業稅務風險的防控除了借助以上幾方面的措施外，還可以重點對企業稅務內控制度加以完善，以此來預防控制企業的稅務風險。一是要對企業的稅務管理制度及流程加以優化，對企業的財務機構進行職責的明確，制度的落實;二是要對企業財務規范、會計行為及企業內部審計進行完善，將企業稅務風險降至最低。

此外，稅收籌劃作為企業稅務風險外部因素之一，對其加以優化，也是企業防控稅務風險的重要途徑[4]。作為中小企業而言，在進行企業稅收籌劃時，一定要遵循戰略性、動態性、整體性和安全性的原則，對稅收籌劃過程中的各種風險要素進行識別及控制，不僅要考慮到其自身的風險，還要考慮到由此給企業帶來的其他稅務風險。

三、結語

新時期背景下，企業稅務風險因素眾多，廣泛存在于企業的內外部。針對這一狀況，企業自身要做到財務內控機制的完善，在此基礎上不遺余力地從企業稅務風險因素識別、防控、處理等環節入手，不斷提高企業內部的稅務籌劃水平及稅務防控能力，為企業的平穩運營提供良好條件。

參考文獻：

[1]郭穎潔.加強稅務風險內部控制，促進國企發展[J].納稅，2018 （32）：23.

[2]計穎.金稅工程下中小企業納稅影響分析[J].當代經濟，2018 （21）：122-123.

[3]程雪琴.稅務籌劃中的稅務風險控制研究[J].財會學習，2018 （30）：146+148.

[4]胡春艷.營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析[J].財會學習，2018 （30）：150-151.