新形勢下中小企業稅務管理分析

霍力巖

摘要：隨著國地稅合并以及各項稅收改革的陸續推進，我國的稅收征管進入了更加精細、高效、統一的新階段。根據新形勢下稅收管控的新特點，分析中小企業稅務管理中存在的問題，并提出應對措施，為中小企業稅務管理提供參考。

關鍵詞：新形勢;中小企業;稅務管理

稅務管理作為企業管理的重要組成部分，在規范企業行為、降低企業稅收成本、提高企業經營效益、規避稅務風險等方面具有積極的作用。隨著國地稅合并和金稅三期的升級，稅收征管部門對企業稅收的監管更加全面、精細和嚴格，我國的稅收監管也進入了一個新階段。傳統的稅務管理思路和方法，已經不能滿足新形勢下企業發展的需求。對新形勢下稅收管控的新特點進行分析，做好中小企業企業稅務風險管理工作，對企業的長期穩定發展具有重要意義。

一、新形勢下稅收管控的新特點

（一）弱化事前管控，強化事后管控

新形勢下的稅收征管，稅務部門提升了事前服務，強化了事后精細化管控。部分原本需要審批的事項，改成了事后備案。事后備案制增加了企業稅務管理的風險，因為企業更多的稅務風險與自身的經營管理相關聯。

（二）通過強大的電子數據庫進行稅收監管

隨著金稅三期以及“互聯網+稅務”的逐步完善與全面推廣，稅務部門通過掌握的強大的數據庫對納稅人實行數據管控，企業的稅收征管會更加全面、精準、透明。目前的征管精細化只是金稅三期開始發揮作用的初級階段，后續隨著金稅三期大數據的積累，稅務部門通過企業的財務和納稅數據、以及工商、社保、銀行、房管、海關等多部門信息的聯網以及各項數據的構建和比對，企業要想偷稅漏稅越來越無跡可尋，這一定程度上是倒逼企業必須往依法納稅的道路上走。

（三）企業稅收違法成本進一步增加

國地稅合并后，各地稅務部門大力推進稅收聯合懲戒工作，統一行動在全國展開，積極落實稅收違法“黑名單”制度，使稅收失信者“一處失信、處處受限”，企業稅收違法成本越來越高。“失信者寸步難行”成為現實。

二、中小企業稅務管理存在的問題

（一）管理者稅務管理意識淡薄

受經濟環境影響，現階段實體經濟發展相對比較困難。出于本企業生存或發展考慮，一些中小企業的管理者征納稅認知和意識仍比較淡薄。當企業出現納稅與效益沖突時，大多數中小企業比較排斥交稅尤其稅款較多的時候，這時管理者通常首選避稅，個別還抱著僥幸心理偷、漏稅。納稅籌劃的前提首先符合國家的相關法律及政策規定，其次是保證納稅人稅收利益最大化，但仍有一些管理者把納稅籌劃與偷、漏稅聯系在一起，運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔。企業未依法納稅，將會面臨補交稅款、罰款、加收滯納金、聲譽受損或者刑事處罰的風險。

（二）對稅收籌劃存在理解誤區

認為納稅籌劃是企業財務的事，與業務沒有關系。稅是在發生業務的過程中產生的，不是在財務核算的過程中產生。如果財務和業務不能進行有效的溝通，缺乏對事實真相的認識或者說對業務的實質不能準確了解，或者業務未按照財務稅收籌劃的要求去做，這都會增加公司的稅務風險。

（三）財務人員專業知識或能力欠缺

現階段中小企業財務人員的綜合素質良莠不齊。財務人員的專業知識或能力不足，對稅務管理技術不了解，財務內控體系就會不健全或不規范。如果財務人員不能做到事前、事中、時候全方位的稅收把控，任何一個環節脫節都會增加企業的稅務風險。

（四）稅收籌劃不科學或不全面

稅收籌劃是企業稅務管理的核心內容，是企業降低成本提高效益的重要手段。我國的稅收政策復雜多變，企業的管理者和財務人員要不斷學習和深入理解相關稅收政策，對未來面臨的各種稅務風險進行全方位的預測、評估和統籌。如果企業不能全面把握稅收政策，不能把稅收籌劃應用于業務的事前、事中、事后全過程，不發動全員全流程參與，稅收籌劃都是不全面的，這都會增加企業的稅務風險。

三、稅務管理風險應對措施

根據新形勢下稅收管控的新特點，針對中小企業稅務管理中存在的問題，提出以下稅務管理風險應對措施。

（一）管理者轉變稅務管理意識

中小企業稅務風險管理的建立，主要取決于管理者尤其是最高管理者對稅務的認知和態度，而這些認知和態度又取決于管理者對自身企業盈利與風險的權衡、企業戰略發展與短期利益的平衡。隨著國地稅合并、金稅三期的升級以及銀行對個人賬戶的監管，企業違規涉稅的風險和成本越來越高。近期國家陸續出臺了多項減免稅政策，一定程度上降低了企業的整體稅負率。在國家給企業稅收減負和加強稅收全面監管的新形勢下，中小企業管理者應轉變傳統納稅觀念和稅務管理意識，這有助于企業的長期穩定發展。

（二）財務人員提升稅務管理能力

現階段國家多項稅收改革政策陸續出臺，財務人員要加強自身稅務能力建設，在提高專業知識和業務能力的同時，對管理者新稅務意識的建立進行“建議疏導”。財務人員應積極參與并了解公司的業務和運轉機制，加強跨部門的溝通，梳理稅務風險點并對節點進行把控;財務核算要盡可能的規范，盡量降低企業的稅務風險，進而降低自己的職業風險。財務人員要建立一套可操作性強、便于控制的稅務風險管理系統，這樣才能經得起金稅三期強大電子數據庫的稅收監管。

（三）建立稅務風險應對系統

1.建立稅務風險提示系統

稅務風險提示系統，是指對企業經濟業務、開具發票、納稅申報、繳納稅款等過程的風險提示。這些過程需要建立符合企業實際的稅務管理制度，同時建立與稅務管理制度相匹配且容易落地的稅務管理表單。風險提示系統的基礎是對業務的理解、稅務政策的落地和更新、稅務風險意識全過程管理的制度化。只有這樣做，稅務管理實現達到全員、全業務流程參與的目的，風險提示系統的作用才能真正發揮。

2.建立風險掃描系統

稅務風險的掃描管理，主要是從稅務稽查角度來思考稅務管理。企業稅務管理的切入點，可以從稅收政策落地、稅收書面單據及形式合規、稅務相關指標等進行。企業要制定科學嚴謹的納稅籌劃方案，切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下，否則不僅會喪失納稅籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。企業稅務管理要根據稅務數據指標以及相關政策，定期對自身業務進行掃描自查，將問題解決在稅務預警和稽查之前。

（四）建立事后補救機制

1.通過“關系融通”方式補救。這種方式在傳統稅務管理模式下采用的較多。新形勢數據化管稅、智能化管稅平臺下，更多的是和機器人打交道，這種方式可操作的空間越來越小。

2.通過稅務行政復議或訴訟的方式補救。新形勢下稅局征收管理向精細化發展，企業涉稅爭議事項可能越來越多，稅務行政復議或訴訟控能力就顯得越來越重要。

四、結束語

綜上所述，新形勢下的中小企業應該與時俱進，立足于稅務管理現階段發展的實質需求，明確納稅籌劃的戰略高度，并采取有效的稅務管理措施，力求使企業的稅務管理風險降到最低，以實現企業的穩定發展。

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