探究建筑行業收入結算內部控制問題

王怡

摘 要：工程建筑公司收入結算以工程完工進度為依據。現代企業經濟發展多元化影響著收入資金結算方法多樣化。隨著信息技術的發達，公司對收入結算的內部控制越來越精細?？v觀目前建筑行業在社會經濟建設中所起的作用越來越突出，而收入結算直接影響著建筑企業的經濟運行程度。因此正確地分析建筑企業在收入結算中存在的問題，科學地進行企業收入結算的內部控制，完善企業收入結算制度，充分調動各部門職能，嚴格監控工程完工進度，對完工進度的跟進和報備實行流程化管理，加強企業數據信息系統建設，有效的選擇收入資金結算方式，實現企業收入結算的精細化管理，是工程建筑公司在收入結算內部控制中需要探討的課題。

關鍵詞：工程建筑公司；收入結算；內部控制

一、工程建筑行業發展中收入結算內部控制的重要性

以某工程建筑公司為例：該工程施工公司成立于2016年6月1日，一般在合同中為乙方，則對應的甲方為建設單位，公司目前處于發展階段。隨著業務量的增加，收入結算內部控制的重要性越來越突出。

公司業務主要是工程建筑項目，大部分項目按工程施工進度結算收入。項目實施進度信息的反饋與收入及時結算的形成必然關系。因此，在收入結算中，工程進度信息傳遞不及時，直接造成公司應收賬款增加，甚至形成壞賬、呆賬、死賬。

除此之外，資金結算方式也是影響公司收入的重要因素。就該工程建筑公司的經營發展現狀而言，對資金的周轉是供大于求，資金主要來源是工程施工收入，而客戶對于該工程建筑公司的工程施工收入結算方式直接影響著公司資金來源。

二、工程建筑行業收入結算內部控制中存在的問題

（1）對收入結算不太重視，沒有形成收入結算制度

工程建筑企業對收入結算的方式其中有一個比較顯箸的特點就是按照工程完工進度結算收入。嚴格履行合同，跟進項目完工進度，把控項目收入結算時點，是企業收入結算基礎。以某工程建筑企業為例：該公司沒有嚴格管理項目實施工進度，對于工程完工進度的結算信息反饋較之隨意。負責施工的項目部沒有指定專門人員對施工進度進行結算和向相關部門反饋信息。項目實施部門如果和相關結算部門不及時溝通項目完工進度，就會給收入結算造成很大困難。

（2）部門之間缺乏溝通，都是服從公司領導個人主張

上述工程建筑公司成立期初，業務聯系人為公司負責人，從項目談判-合同簽訂-項目完工進度結算，都是由公司領導決定，沒有建立合理的公司組織架構，造成公司項目結算的隨意性。往往項目早已完成，但雙方公司還沒有進行項目收入結算。

三、建筑單位對施工企業收入結算方式

（1）現金結算方式：這種結算方式一般用于項目金額小于5萬元以下的業務。這類業務在大部分屬于工程建筑企業包清工（施工企業只提供勞務）的小微零星施工工程，在和建設單位承承攬業務時沒有簽訂書面協議。這類結算方式簡便靈活，但相對于金額較小，容易造成資金流失。尤其對于以前年度的小項目，建筑單位向工程建筑企業支付結算的現金，由于業務經手人員的離職，造成公司資金的流失，從而產生壞賬、呆賬、死賬。

（2）銀行轉賬結算方式：這是一種比較普遍的結算方式。通常情況下，銀行轉賬采取兩種方式：一種是建設單位開具現金支票和銀行轉賬支票去銀行柜臺結算的方式；一種是通過銀行網銀的結算方式。隨著電子科技越來越發達，銀行網銀在目前成為企業比較受歡迎的結算方式。銀行網銀的結算方式快捷、便利，并且在某種程度上節約了工作人員的時間成本和人力成本。但是銀行網銀的結算受到網絡穩定性、瀏覽器版本、網銀操作人員電腦操作水平等因素影響較多。如果銀行網銀使用不恰當，就會降低資金安全程度。

（3）銀行電匯結算方式：在沒有使用銀行網銀結算以前，對于企業在異地發展的業務收入或對在異地實施項目的人員工資結算往往采用電匯的方式。作者認為此類結算方式較之于銀行轉賬或企業網銀結算方式有如下局限性：一是時間成本較高，辦理電匯必須要去銀行柜臺，如果不巧趕上業務辦理高峰期，一筆業務的辦理往往要等半天時間才能辦理完畢；二是不能實時到賬，對于異地跨行業務一般是在2-3天才能到賬；三是由于電匯業務到賬時間較長原因產生的財務費用比較高。

（4）銀行承兌匯票結算方式：對于該工程建筑公司而言，建設單位采取銀行承兌匯票的結算方式支付收入款項對于企業的流動資金周轉有著比較大的影響。銀行承兌匯票的貼現利息的高低與票面金額、市場利率、貼現天數、承兌銀行都有關系。該公司屬于小型微利企業，工程建筑收入金額較低，但對于資金的需求往往猶如“等米下鍋”，如果建設單位采取銀行承兌匯票的方式結算收入對公司財務杠桿影響較大。

（5）以物頂賬的結算方式：作者認為市場競爭的日趨激烈也是市場經濟發展進步的一個表現。而提高市場競爭力，除了提高企業專業技術及和服務質量之外，還要順應市場價格及貨幣結算方式的變化。接受建設單位以物頂賬的結算方式雖然對于小型微利企業的資金周轉影響很大，但為了給企業的發展尋求空間和機會，有時也不失而為之。

四、優化工程建筑行業收入結算內部控制，加強企業項目管理制度的建議

（1）加強工程項目管理體系制度的建設，完善項目結算流程和審核制度。 作者認為，一個完整的體系建設，就需要調動所有部門、所有人員行使各自的崗位職能 。從開始承接工程項目到竣工結算，在這個體系的運轉過程中，無論是企業領導層，還是到最基層的施工隊，都必須按照公司規章制度有序的進行。

還是以某工程建筑企業為例：該企業組織機構設置了綜合管理部、技術部、項目部、財務部四個部門，這四個部門除了各司其職外，還在技術部設立專門的合同管理崗位。項目部在承接項目之前，先由預算部預算工程成本，以此確定合同金額。合同管理人員無論工程項目是否簽訂合同，都要登記合同臺賬，建立合同檔案，并根據合同中規定的施工進度和項目部相關人員溝通實際完工進度，并及時反饋給財務部。

（2）在信息技術比較發達的今天，充分利用信息系統幫助企業進行精細化管理。還是以某工程建筑企業為例：該企業采用OA辦公系統，對工程項目實行分層管理，按照項目預算——合同簽訂——項目開始實施——施工進度跟進——完工進度結算——工程驗收——工程竣工結算——工程竣工決算——應收賬款回收這一系列的過程實行流程化管理，把各部門、各崗位的職能有機結合起來，形成完整的體系。

五、加強企業收入結算的管理，有效運用數據計算功能，合理選擇收入資金的結算方式

建設單位對于工程施工單位收入的資金結算方式是市場競爭和經濟發展產生的結果。作為工程施工企業更愿意接受建設單位采用現金、銀行轉賬和銀行電匯的資金結算方式，然后是銀行承兌匯票。但有時為了盤活應收賬款，減少應收賬款因占用時間較長而產生的機會成本，避免應收賬款發生壞賬、呆賬、死賬，施工企業也接受建設單位采用以物抵賬的結算方式。

（1）在工程項目實施前的可行性研究分析是關鍵，這就需要依靠強大的數據功能估算和對市場環境的分析對項目進行事前的成本預算和即將帶動的經濟效益的分析，給工程施工收入的資金結算方式提供有效的數據論證和理論分析。

（2）對于合同關系的主體雙方而言，無論是建設單位還是施工企業，應該合理的采用或選擇結算方式，尤其是工程施工企業不要一味的只是為了增加市場的競爭力而盲目接受建設單位的結算方式。對于建設初期的小型微利企業，接受建設單位采用承兌匯票或以物頂賬的結算方式，就會造成資金周轉困難。以某工程建筑公司為例：一般而言，該公司在收到承兌匯票的情況下，寧愿承擔貼現利息也要急于變現，利息費用的增加減少企業利潤，甚至發生虧損的情況。以物頂賬的情況雖然盤活公司應收賬款，但是嚴重影響資金周轉速度，反而使得企業在市場競爭中失取資金保障。

由此可見，對于工程項目收入結算的控制，從承接工程項目前對經濟效益的精確估算和市場發展前景的分析，到工程完工進度收入的結算和合理有效的選擇收入資金結算的方式，每個環節都是相互銜接、可持續發展的一個過程。所以對于每個環節的嚴格控制，就是工程建筑公司在收入結算內部控制中需要探索的課題。

參考文獻

[1]陳奇峰. 加強企業內部結算管理強化內部控制機制. 時 代 金 融.2016，（5）：128-129

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