對(duì)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的研究

梁志武

【摘 要】企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理尤為重要的手段之一。就目前為止，大多數(shù)企業(yè)盡管在一定程度上對(duì)企業(yè)進(jìn)行了全面的預(yù)算管理，但是往往沒(méi)有得到有用的效果。本篇文章就根據(jù)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管理上存在的問(wèn)題，以及當(dāng)前情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，并根據(jù)相應(yīng)的分析結(jié)果，進(jìn)一步尋找相應(yīng)的解決辦法，以供企業(yè)參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；預(yù)算管理；存在問(wèn)題

進(jìn)行全面的預(yù)算管理對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是非常重要的，它作為一項(xiàng)十分有效的財(cái)務(wù)管理手段，能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，并使其逐漸的成熟起來(lái)。其首先可以幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理水平的提升，另一方面還能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資源的合理利用。不僅如此，其還能夠在很大程度上幫助企業(yè)規(guī)避相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)以及管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)就會(huì)全面預(yù)算的管理，能夠更加高效的預(yù)算檢測(cè)以及評(píng)估的作用，能夠在很大程度上提高企業(yè)集團(tuán)的管理水平，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，建立健全起一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)制度，能夠在很大程度上提高自身企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱，編制不精細(xì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于全面預(yù)算管理會(huì)有更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，但是大多數(shù)的企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理并沒(méi)有一個(gè)深刻的意識(shí)，所具有的意識(shí)都相對(duì)膚淺，薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，對(duì)其意識(shí)的薄弱將會(huì)在很大程度上使得預(yù)算的基本工作，也就是在編制上往往無(wú)法落實(shí)到各個(gè)細(xì)節(jié)里，造成編制工作的不精細(xì)。其主要表現(xiàn)在，其一，全面預(yù)算管理當(dāng)前難以把預(yù)算制度、責(zé)任、費(fèi)用等等問(wèn)題進(jìn)行較細(xì)的劃分；其二，預(yù)算管理常常出現(xiàn)預(yù)留的空間過(guò)多，彈性太大的問(wèn)題，難以準(zhǔn)確的進(jìn)行預(yù)算；其三，當(dāng)前采用傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)處理，已經(jīng)難以滿足預(yù)算管理的要求，數(shù)據(jù)量如果不夠豐富，則其數(shù)據(jù)的分析也難以細(xì)致。這是企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理上存在的第一個(gè)問(wèn)題。

（二）預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是，在全面預(yù)算管理上往往更加重視編制，而忽略了對(duì)執(zhí)行的督查，確定有效的監(jiān)督體制。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，收入預(yù)算的編制不準(zhǔn)確，依舊有相當(dāng)一部分的收入往往游離在部門的預(yù)算以外，其脫離財(cái)政的督查，難以了解這些收入的具體情況。此外，在實(shí)際進(jìn)行操作的過(guò)程中，還存在部分單位并沒(méi)把預(yù)算、經(jīng)營(yíng)的收入，以及稅收返還的收入等等編制進(jìn)入預(yù)算管理當(dāng)中，存在一些收入被坐支使用或者是變成一些福利獎(jiǎng)金。其二，預(yù)算支出的編制不具體。某些項(xiàng)目的支出是嚴(yán)重超標(biāo)的，但另一些項(xiàng)目又存在過(guò)過(guò)的結(jié)余。在現(xiàn)實(shí)操作當(dāng)中，預(yù)算幾乎形同虛設(shè)，支出不根據(jù)預(yù)算規(guī)定，亂使用經(jīng)費(fèi)使得嚴(yán)重透支等等的情況，常有發(fā)生。這在很大程度上使得預(yù)算管理失去了自身的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。這是企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理上存在的第二個(gè)問(wèn)題。

（三）獎(jiǎng)罰機(jī)制不完善，預(yù)算沒(méi)有與績(jī)效掛鉤

倘若集團(tuán)企業(yè)對(duì)于自己的子公司上的預(yù)算難以進(jìn)行有效的管理控制，往往就會(huì)使得考評(píng)機(jī)制失去其基本的作用，使得其形同虛設(shè)；預(yù)算的指標(biāo)不經(jīng)過(guò)審核，準(zhǔn)確性以及客觀性就會(huì)大大減弱；預(yù)算管理如果欠缺有效的控制，就會(huì)進(jìn)一步使得母公司與子公司之間的緊密型被削弱。就目前而言，企業(yè)集團(tuán)在展開(kāi)預(yù)算工作的時(shí)候，尚且不能夠全面的調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，財(cái)務(wù)部門往往也難以將預(yù)算考核進(jìn)行有效的執(zhí)行。常常會(huì)在對(duì)收入、效益上進(jìn)行考核，但是考核結(jié)果卻又不和薪資有聯(lián)系，也沒(méi)能夠?qū)⒛晷阶鳛橄鄳?yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)方式。與此同時(shí)，也并沒(méi)有跟績(jī)效有相應(yīng)的掛鉤。

（四）預(yù)算的調(diào)整不夠科學(xué)

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，并沒(méi)有進(jìn)行綜合的考慮，也沒(méi)能夠把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化以及當(dāng)前出臺(tái)的最新政策一起進(jìn)行考慮，這就會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行的狀況和預(yù)算規(guī)劃的情況嚴(yán)重不符合，集團(tuán)公司的管理人員倘若不能夠在第一時(shí)間對(duì)各個(gè)子公司的管理人員所提交的預(yù)算進(jìn)行審批以及修正，就很容易給集團(tuán)以及子公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。這是企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理上存在的第三個(gè)問(wèn)題。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的解決辦法

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)需要深刻的意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，樹(shù)立起相關(guān)意識(shí)。其中預(yù)算最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就在執(zhí)行，想要提高預(yù)算的正確性，就需要注重預(yù)算的執(zhí)行。建立起預(yù)算的權(quán)威性，才能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)一步保障；建立健全預(yù)算執(zhí)行體系，才能夠進(jìn)一步提高預(yù)算的執(zhí)行效率。企業(yè)集團(tuán)需要構(gòu)建一個(gè)預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)制以及考核獎(jiǎng)罰機(jī)制。企業(yè)需要進(jìn)一步展開(kāi)事前的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)估的作用，評(píng)估的最后結(jié)果需要把它作為申請(qǐng)預(yù)算的最近本條件。需要將預(yù)算的評(píng)審、以及項(xiàng)目的審批等等相互結(jié)合，對(duì)于新出臺(tái)的相關(guān)政策，應(yīng)該進(jìn)一步結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況擬出相應(yīng)的實(shí)施方案，并且必要時(shí)需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。需要構(gòu)建一個(gè)定量定性相互結(jié)合的績(jī)效指標(biāo)框架，進(jìn)一步完成細(xì)化量化，更加合理完善的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步建立健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，才能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

首先，集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候應(yīng)該以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算進(jìn)行編制。不單單要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和資本預(yù)算，進(jìn)行合理的編制，還需要讓企業(yè)的戰(zhàn)略之間實(shí)現(xiàn)有效銜接。

其次，企業(yè)集團(tuán)在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候可以使用swort的分析方法，把企業(yè)集團(tuán)自身的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)以及競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行全面深入的分析。

最后，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，需要將企業(yè)的預(yù)算策略計(jì)劃、市場(chǎng)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃等等，相關(guān)的策略計(jì)劃進(jìn)行相互的結(jié)合，使得預(yù)算能夠更加的準(zhǔn)確。把上一年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況、投資預(yù)算的編制說(shuō)明、各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的預(yù)算負(fù)責(zé)人進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。

（三）科學(xué)合理的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整

首先，倘若預(yù)算的項(xiàng)目發(fā)生特殊的重大情況時(shí)，要進(jìn)一步調(diào)整預(yù)算。其次，當(dāng)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、成本、稅收、資金等等方面的預(yù)算出現(xiàn)頻繁的變化時(shí)，需要根據(jù)月度和年度進(jìn)行滾動(dòng)，在預(yù)算管理工作上執(zhí)行得比較成熟的企業(yè)集團(tuán)可以更加細(xì)化的，根據(jù)月度、季度，甚至跨年度進(jìn)行相應(yīng)的滾動(dòng)。第三，如果費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、關(guān)于資本性費(fèi)用等等方面的預(yù)算的變化還算穩(wěn)定時(shí)，可以根據(jù)季度年度內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的滾動(dòng)。第四，如果國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)出現(xiàn)了重要的變化，企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)銷策略以及產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進(jìn)行一定的調(diào)整，事件突發(fā)使得原來(lái)的預(yù)算難以執(zhí)行時(shí)，企業(yè)就需要及時(shí)的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。此外，如果企業(yè)集團(tuán)剛開(kāi)始進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于其并不熟悉，進(jìn)一步造成預(yù)算和現(xiàn)實(shí)的差距過(guò)大而導(dǎo)致其無(wú)法進(jìn)一步執(zhí)行時(shí)，企業(yè)集團(tuán)也需要及時(shí)的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。科學(xué)合理的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，才能進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理是難以離開(kāi)全面預(yù)算管理，而自己獨(dú)立進(jìn)行的。企業(yè)集團(tuán)需要重視全面預(yù)算管理，才能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的整體管理水平，以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。以上文章對(duì)集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理當(dāng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。倘若企業(yè)集團(tuán)想要進(jìn)一步完善與發(fā)展全面預(yù)算管理體系，就需要注重當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，注重預(yù)算的執(zhí)行力，注重執(zhí)行偏差等問(wèn)題，才能進(jìn)一步提高自身企業(yè)全面預(yù)算管理的效率。

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