對公路施工企業內部控制的一些思考

趙中華

【摘 要】隨著經濟的發展，社會的進步，公路施工企業需要加強內部控制，以便提升在市場中的競爭力。目前，公路施工企業中存在著競爭日益增加，獲利較少，安全風險系數較高等問題，其需要在發展中不斷發現自身存在的問題，重視加強企業內部控制，以提升企業在市場中的價值。在本文中，將對公路施工企業在加強內部的控制管理提出合理的建議，以促進企業的進步與發展。

【關鍵詞】公路施工企業；內部控制；思考

一、公路施工企業在內部控制管理中存在的問題

1、多數公路施工企業的管理層出身機械管理專業，其更注重工程是否可以按時按質量進行完成，往往將工程的完成放在第一步，以追求更高的效益，而忽略了工程的內部控制與管理或是認為內部的控制管理僅僅是增加成本，作用不大。這種狹窄的認識，直接導致了領導層對內部管理的不重視。同時企業的管理層一般是在表面上強調內部控制管理的重要性，卻沒有在實際工程項目中嚴格執行。這充分表明企業的領導沒有充分認識到內部控制對長遠經濟效益產生的重要作用，僅僅認為內部控制是一種管理員工的方法。領導在進行內部控制管理時，并沒有將施工項目各個環節管理存在的問題及關鍵性控制與管理制度相連，只是為應付差事或是做好表面功夫而起草的內部控制管理制度，在實際工作中并不能得到良好的作用，也不能跟上時代政策的發展變化。

2、制度沒有建立健全。施工企業雖然建立了較多的內部控制管理制度，但是缺乏針對工程公路項目設計的管理制度。隨著時代的進步，經濟的不斷發展，公路的建設也在不斷變化發展，其制定的管理制度與公路設計的各個環節相差甚大，不能完全保障項目的實施及預防財務管理的風險。一些公路工程設計項目在進行內部控制的過程中，一般注重事后核算及管理，卻沒有注重事前預防及控制，這直接導致企業工程項目的預算管理，授權審批的審批流程管理非常的不嚴格。企業在進行重大決策的制定中往往是沒有經過內部員工的集體討論，而是直接由項目經理做決定，這非常容易導致財務風險的出現，影響工程項目的收益，不利于企業的進步與發展。

3、內部控制制度執行缺乏有效的監督評價機制。根據《內部控制規范》的管理要求，各級單位應當是需要建立健全內部控制制度，同時明確各個部門監督管理職責，并對施工的實際情況進行評價管理，以便找出制度的不合理之處。但是，施工項目的周期一般比較長，前期支出成本一般比較大，施工企業并沒有設置內部控制與內部審計崗位及相應的專職人員，不能實時對工程施工的各個環節進行監督與管理，并不能確定內部控制管理制度在實際操作中是否有效。施工企業忽略施工過程中存在的各項問題，非常容易出現人員管理混亂，影響工程嗯最終效益。

4、公路施工企業工程項目的人員素質相對落后。工程施工的工人受教育水平低下，職責素養一般比較低，對國家的政策方針及財經法律法規制度學習較少，僅僅是完成自身的工作便可。近幾年來，社會經濟發展有了巨大的進步，國家逐漸加強對企業審計的監督與管理。但是，內部審計在公路施工項目中起步還是比較晚，多數施工企業的領導人沒有在真正意義上認識到內部控制對企業長遠發展的重要性。企業內部控制的全面執行需要各級領導及員工積極參與，并需要較強的專業知識和比較全面的業務知識，但是施工的工人往往不具備這些專業知識。這直接導致現代會信息技術在內部控制中不能得到廣泛的應用，抑制了企業的發展。

二、公路施工企業工程項目內部控制的對策與建議

1.優化內部控制環境是加強公路施工項目內部控制的前提條件。內部控制環境是進行內部控制制度的重要前提。在設計內部控制環境時，企業領導應當時刻高度重視崗位的合理化設置，堅持創建合理化的內部控制文化環境。在實際的施工過程中，管理層可以建立起激勵的文化體系，注重培養員工的職業素養，以便可以提升員工工作的積極性。在內部控制管理過程中，企業覺不能將項目經濟活動決策、執行、監督進行相互分離，這非常容易造成決策的重大失誤。在監督管理評價過程中，內部控制需要將監督的內容反饋給領導，以便可以通過崗位或工作流程的內部牽制發現問題，最終解決問題。

2.完善內部控制時加強公路施工項目內部控制的根本內容。首先，企業管理層需要加強成本預算管理。企業經營的根本目的是獲得更高的利潤，就需要盡可能降低成本的支出。企業在進行預算的管理時，需要結合項目施工管理的各個環節進行全面的成本分離，最終根據需要達成的目標嚴格控制成本的最終支出。在制定每個工序的成本計劃和成本目標時，需要分解到各個崗位，以便可以強化工程預算的財務控制功能，最終在項目施工過程中達到成本控制及考核的目的。其次，企業需要建立起授權審批制度。在項目的管理中，企業應當根據企業內部的實際情況建立工作組織領導與運行體系，明確施工的最高決策機構，以便授予相關部門權力，這便于在第一時間內找到相應的責任人，同時也避免多個領導造成的權利糾紛。項目負責人需要對本項目的其他管理人員進行授權管理，以保證各個項目環節的順利進行。工程項目的所有人員在不被授權的情況下不能執行相關權利。企業管理者需要對此進行嚴格的執行。

3.建立歸口管理制度。結合公路施工項目的工作實際，注重權責統一，成立小組并與對應部門合作，給相關經營活動進行集中化管理，指派專門的財務，機械專業的人才對企業內的資金與基礎設備給予管理指導。嚴格資金資產管理流程，減少資金損失。對于花費掉更多資金的材料費而言，要進行集中化處理。這不但能夠減少材料支出，還能對材料的質量給予一定的保障，在條件準許的情況下，公路施工企業要將相關材料歸集起來，統一管理，項目部門對材料的管理沒有主要責任，防止偷、漏的現象出現。

4.加強會計管理控制。企業在進行會計管理控制的過程中，需要根據實際情況嚴格制定會計管理制度，并將制度按照計劃嚴格落實在實際的項目中。企業需要按照不相容職務分離原則設置會計工作崗位，規范會計工作秩序。會計控制管理需要以單據控制及資金控制為重點，同時結合風險管理方案，在項目中進行實施管理。最終才可以促進企業的進步與發展。

三、加強內控培訓以完善公路施工項目內部控制的相關建議

近期，最新決議頒布，給我國審計和控制工作給予了相關建議。第一，內部控制必須符合有關法規的規定，同時結合兩學一做，提升法制意識，恪守規矩，給內部控制制度給予了一定的思想理論支持。第二，倡導學習內控知識，將業務工作融入到日常經營活動中，給予專業工作者再教育，公路行業專業培訓的機會，讓工作者充分認識到內部控制的重要性，加強業務拓展，跟隨時代轉變管理思路。與此同時，還要在學習之余，總結出現的錯誤，并實時跟進上層領導提出的措施意見，提出有針對性的建議，把內部控制劃分為事前，事中，事后三階段執行。最后，為符合新時代互聯網+的歷史環境，將互聯網+與內控結合起來，適當調整工作環節，調整工作重心，改善經營觀念與組織構架，推動信息化迅速的融入到公路施工企業中，進一步增強其內控工作的時效性。想要讓公路施工項目內部控制工作的整體水平提升自己大幅度提高企業完成經濟與社會效益的結合，必須聯合管理層和底層員工，讓他們能積極合作，履行義務，推動公路行業的穩步發展。

【參考文獻】

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