淺議會計人員法律責任及其規避

陶向前

摘要：隨著我國經濟體制改革的不斷深化和經濟體制的不斷完善，財務工作受到越來越多的重視，但是由于會計工作的特殊性，在會計實務中仍然存在許多違法行為。本文通過研讀國內外相關學者的已有文獻，并結合自身的工作實踐經驗，對會計人員面臨的法律責任進行闡述，并在此基礎上就會計人員法律責任規避提出了一些針對性建議，希望能夠為今后學者的相關研究提供一定的理論基礎，同時也希望能夠促進我國會計行業的健康、有序發展。

關鍵詞：會計人員：法律責任：規避

一、會計人員法律責任概述

會計法律責任是指會計人員在進行會計工作中，由于蓄意或無意而違背會計法律法規而需承擔的強制性的法律責任。

根據新修訂的《會計法》，會計法律責任主要有以下兩種情況：（1）行政責任。行政責任是行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范，不履行行政上的義務而產生的責任?！稌嫹ā芬幎ǖ男姓熑蔚男问街饕袃煞N，即行政處罰和行政處分。行政處罰主要分為通報批評、罰款、限制5年內不得從事會計工作等。行政處分的形式有撤職、開除。（2）刑事責任。刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規定追究的法律責任。

刑事責任與行政責任不同之處：一是追究的違法行為不同，追究行政責任的是一般違法行為，追究刑事責任的是犯罪行為：二是追究責任的機關不同，追究行政責任南國家特定的行政機關依照有關法律的規定決定，追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規定決定：三是承擔法律責任的后果不同，追究刑事責任是最嚴厲的制裁，比追究行政責任嚴厲得多。

二、我國會計實務工作中存在的主要法律責任問題

雖然針對會計法律責任的相關規定越來越趨于完善，但是會計實務中依舊存在一些違法違規現象，違法行為主要表現形式有資產侵占、提供虛假財務信息、偷稅漏稅等。究其原因是我國會計實務T-作中存在以下幾個方面的法律責任問題。

（一）管理層凌駕于會計控制系統之上

隨著改革的不斷深入，企業越來越重視現代企業管理制度建設，股東會、董事會、經理辦公會等機制在企業經營管理中發揮著越來越重要的作用。但是由于產權結構不清晰、職業經理人制度依舊處于探索發展階段等因素影響，部分企業依舊存在一把手權力過大，管理層凌駕于內部控制之上情況。為了促使企業實現經營考核目標，暗示或者強制會計人員對相關會計信息進行操縱，這樣的后果是所提供的會計信息真實性下陣。在這樣的單位中，會計人員通常很難真正做到獨立，并且會計人員還會漠視相關法律法規，不重視自身的會計責任。

（二）內部控制執行存在缺陷

白2010年財政部發布《企業內部控制應用指引》以來，大多數企業都逐步建立起自己的內部控制制度。但是一方面不少企業管理者對內部控制的認識還存在一些誤區，認為內部控制只是財務人員的事情，領導重視程度不夠：另一方面認為控制制度會束縛他們的手腳，影響企業經營管理效率。從而在制度執行上存在打折扣現象，甚至有些制度只是虛設，并不能真正規范職工行為，在制度執行上存在缺陷，從而給會計人員違反法律法規提供空間。

（三）會計人員缺乏守法意識，自我保護能力不強

會計工作比較枯燥、繁重，使得會計工作人員往往局限于自己的工作范圍，沒有時間也沒有意愿去關注法律法規，依法辦事、遵紀守法的意識較為淡薄，對于提供虛假會計信息等缺乏足夠的認識，認為只要不是為自己謀取利益，領導安排的任何事項都可以去做，違反法律而不白知，自我保護能力缺失，法律責任意識不強。

三、會計人員法律責任規避的解決辦法

（一）強化會計工作人員遵紀守法意識，提高自我保護能力

會計工作人員應該加強對會計相關法律的學習，強化遵紀守法意識，不斷提高職業能力，堅持底線，堅持依法辦事、依準則辦事、依制度辦事：企業應當定期或者不定期對會計人員進行會計法律責任教育，積極引導會計人員深入理解與把握會計法律法規：作為公司會計工作第一責任人，單位負責人應當負責本單位的相關會計工作結果，并重視單位會計工作人員的職業道德培養，為會計工作人員提供一個規范、干凈的工作環境。

（二）完善企業內部控制，并確?？刂浦贫鹊膱绦?/p>

企業內部控制是包括公司治理在內的一切控制制度。為確保會計工作合法、合規，規避會計法律責任，公司應該加強內部控制制度建設，并確?？刂浦贫饶軌虻玫接行绦?。首先，應該完善公司治理結構，切實發揮股東會、董事會、監事會、經理層的相互制衡作用，避免管理層凌駕于內部控制之上而主導的財務造假等事項發生：其次，加強會計系統控制，切實發揮會計的監督管理作用，提升會計信息質量：再次，重視會計崗位職責設置及定期輪換，并確保不相容崗位的分離：最后，建立審計監督機制，將單位內部監督、國家監督、社會監督有效結合，確保會計相關控制制度在設計與執行上的有效。

（三）不斷完善會計人員信用體系建設，改善執業環境

首先，以大數據平臺及實名認證規定為契機，加強會計行業信息化建設，不斷完善會計信用監管體系;其次，建立公開有效的會計舉報制度，加強對會計違法行為的懲治力度：最后，要積極加大輿論宣傳，從社會輿論工具方面著手，使會計人員明確自己的責任，轉變傳統觀念。

（四）全面提升會計人員素質

會計人員素質既包括法律素質，也包括專業素質，還包括職業道德。要全面增強會計人員的素質，不斷提高會計工作人員的專業水平與道德素養，加強會計隊伍建設，使得公司所有會計工作人員都能清楚認識到自身的職責，不管在任何情況下都能堅守底線，積極主動地做好自己的工作。

四、結束語

改革開放以來，我國經濟與社會取得了巨大的進步，社會各界越來越重視會計工作。會計人員是會計工作的核心所在，會計人員除了要不斷加強自身的專業素養與技能之外，還應當格外注意對相關法律法規的學習，在平時的工作中嚴格遵守法律法規，明確自身的職責所在，切實做到“堅持準則、不做假賬”。

參考文獻：

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