淺談內部控制審計報告中的缺陷

袁娜娜

【摘要】本文借用2014年、2015年和2016年上市公司內部控制白皮書中的統計數據，對2014年、2015年和2016年的非標準意見的內部控制審計報告加以對比分析。從分析中得出了我國上市公司內部控制制度不夠完善，然后針對當前我國的內部控制制度提出了一些改進意見，以期望我國的內部控制制度可以更加的完善。

【關鍵詞】內部控制；審計報告；內控缺陷；改善意見

一、近四年內部控制審計報告情況分析

（一）2014年度

2014年，一共有2049家上市公司被出具了關于內部控制的審計報告，占2014年所有上市公司總數的77.88%。在這2049份內控審計報告中，有1965份被評為標準無保留意見的內控審計報告，占所有出具的內控審計報告的95.90%；剩下84份被評為非標準意見的內控審計報告，其中，帶強調事項段的無保留意見的內部控制審計報告有58份，占比2.83%；保留意見的內部控制審計報告有2份，占比0.10%；否定意見的內部控制審計報告有21份，占比1.02%；無法表示意見的內部控制審計報告有3份，占比0.15%。

（二）2015年度

2015年，一共有2248家上市公司被出具了關于內部控制的審計報告，占2015年所有上市公司總數的79.63%。在這2248份內控審計報告中，有2150份被評為標準無保留意見的內控審計報告，占所有出具的內控審計報告的95.64%；剩下98份被評為非標準意見的內部控制審計報告，其中，帶強調事項段的無保留意見的內部控制審計報告有78份，占比3.47%；保留意見的內部控制審計報告有2份，占比0.09%；否定意見的內部控制審計報告有18份，占比0.80%。

（三）2016年度

2016年，一共有2253家上市公司被出具了關于內部控制的審計報告，占2016年所有上市公司總數的72.28%。在這2864份內控審計報告中，有2154份被評為標準無保留意見的內控審計報告，占所有出具的內控審計報告的69.10%；剩下99份被評為非標準意見的內部控制審計報告，其中，帶強調事項段的無保留意見的內部控制審計報告有74份，占比2.37%；保留意見的內部控制審計報告有3份，占比0.10%；否定意見的內部控制審計報告有22份，占比0.71%。

二、完善內部控制制度的建議

（一）在相關的法律法規的要求下對企業的內部控制的環境進行加強

企業激勵約束制度是一種獎懲機制，它給嚴格遵守內部控制制度的員工以獎勵，用這種方式達到調動員工積極性的目的；相反，對于那些漠視企業的內部控制的制度的員工，在該制度下，他們會得到相應的經濟懲罰。企業實施這種激勵約束制度可以充分地將壓力和動力進行融合，這樣內部控制環境將更加健全。提高員工的綜合素質要求企業除了舉辦員工的技術知識培訓外，也要多多舉辦思想道德方面的培訓。只有這樣做，員工的工作的技能和思想道德的素質才能夠被提高，這樣才能為企業的發展持續地提供動力。

（二）建立穩健的有關公司內部控制的信息管理系統

一個穩定運行的企業內部信息控制系統是企業正常運行的基石。企業的信息系統是管理者層和治理層了解公司運營狀況的橋梁。與人工控制的系統具有顯著的不同的是，信息控制的系統不僅能使內部控制的效率得到顯著提高，也能夠使效果得到加強。以便于企業有關部門的工作人員能及時、準確、全面地獲得企業各種信息，保證有關的人員能了解必要的信息，并且及時有效的進行溝通，實現信息共享。這樣一來，就能夠使企業各部門工作人員明確自己的職責并進行有效執行。因此，為了保證各部門工作的高效運行，建立穩健的信息管理系統是必不可少的。

（三）應強化對企業的經營活動的合法性的監督

1.加強企業內部控制監督

企業的內部控制是一個涉及到大量的公司的制度與多方位的人員的活動的這樣一個動態的運行的過程。也就是說，企業如果想要保持內部控制的有效，就要對企業的內部的控制進行實時的監督與控制。而這種監督與控制的有效的施行則要求企業要有健全的、有效的崗位責任制。這種制度對企業各個環節的業務都進行了及時有效的分析，并且對不同的崗位會實施具有針對性的監督手段。這樣才能使員工分工明確，互相協作、監督。其次，對于一些重要的崗位要進行單獨的、重點的監督，特別是一些經營活動中十分重要的業務環節，一定要進行重點監督。最后，對企業各個環節的監督，無論重要還是不重要，都應形成書面記錄，并加以保存，方便工作的有效落實和以后的復查。

2.完善外部監督體系

完善外部監督體系，首先，應要求各級政府部門按照法律法規的要求履行好自己的職責，開展基于《會計法》的執行檢查，加大監督檢查、執法力度。由于現有企業管理者的內部控制觀念普遍比較淡薄，這就要求政府監管部門監督應更加嚴格，政府監管部門應按照相關法律法規來發揮其權威性，對企業的內部控制進行整改，使其具有規范的性質，并且能夠有效的被實施。對于那些內部控制有著重大缺陷的企業，政府監管部門應加大懲罰力度，建立企業追究制度來確保懲罰的執行，只有這樣，才能保證內部控制的有效實施。

參考文獻

[1]宋寶連.淺談我國企業內部控制制度存在的問題及應對措施[J].特區經濟，2012（10）.

[2]余磊.企業內部控制存在的問題及對策研究[J].金融經，2013（06）.