企業組織架構對內部控制活動的作用研究

張強

【摘要】對于企業發展來說，最不能缺少的就是內部控制活動，通過內部控制企業發展目標更加明確，促進了企業發展，拉動了企業經濟效益增長。然而，在企業發展中，企業組織架構卻對內部控制活動產生一定影響，隨著企業組織架構的應用，企業內部控制活動的開展得到了必要保障，為內部控制活動增添了動力。基于此，本文將從企業內部組織架構基本情況入手，結合設計企業內部組織架構應堅持的原則，并應用案例重點研究企業內部組織架構對內部控制活動的作用，了解企業內部組織架構對企業拉動與發展的影響。

【關鍵詞】企業組織架構；內部控制活動；作用

做好內部控制對企業發展具有重要作用，良好的內部控制活動不僅可以體現出企業管理者所采用的經營理念，還能增強企業運營動力。但在實際研究中也發現，內部控制的實現也要有完善的企業內部組織架構做基礎，如果企業內部組織架構存在不足，將直接影響到內部控制活動的開展，更不利于企業拉動與發展。因此，有必要研究企業內部組織架構對內部控制活動的作用。

一、企業組織架構概述

所謂的企業內部組織架構實際上就是企業總體構成情況，其構成要素包括兩種，一種是組織結構，另一種是權責配置。對于企業來說，不僅要有相應的管理機構，如決策結構、監管機構等，還要劃分好責任，保證所有工作都有人負責，防止出現互相推卸責任的情況。一般來講，組織架構越完善的企業，管理就越完善，內部控制活動也就越好開展。為提高內部控制效率，在建設企業組織架構時，還要做好權責配置，根據分權與授權完成工作，避免企業出現權責集于一身的情況。

二、設計企業組織架構中應堅持的原則

對于企業組織架構設計來說，主要包括兩部分，一部分從風險控制入手，用于改善企業治理結構，同時，做好管理層權責分配；另一部分從提高工作效率，優化企業內部結構。盡管由于企業的不同，組織架構也會不同，但無論組織架構怎樣變化，在實際設計中都要堅持以下幾大原則：

（一）遵循相關法律法規

在設計企業組織架構的過程中，最重要的就是遵守國家相關法律法規。現階段，我國正處于社會主義法治社會建設時期，一切行為活動的開展都要以相關法律法規為基礎。企業是帶動國民經濟增長的重要力量，與之相關的法律法規也很多，如果沒有重視相關法律法規，貿然進行企業組織架構設計，很容易出現觸碰法律底線的情況，因此，應將相關法律法規作為企業組織架構設計基礎，且明確董事會、監事會等各個部門的責任，在保證獨立性的同時，又能夠互相牽制。

（二）強化發展目標原則

企業要實現就進一步發展，應有完善的發展目標做基礎。企業要實現可持續發展，就要有長期發展目標，并不斷為實現目標而努力。企業通常會設定長期與短期兩種目標，由于短期目標在最近一段時間就可以實現，即便出現變化也可以隨時調整，所以，短期目標的設定并不難。然而，長期目標的設定則要從宏觀角度入手，且保證目標實現足夠穩定，設計起來也有一定難度，這就需要在設計企業組織架構時，加強與企業長期目標的聯系，更要保證短期目標能夠順利實現。

（三）堅持合理原則

對于企業組織架構設計來說，在設計中還要堅持合理性，具體來講，主要體現在以下三方面：第一，透明性，通過研究發現，企業組織架構越透明，架構被認可的可能性就越大，所以，在設計企業組織架構時應強化主觀隨意性，防止出現暗箱操作等情況[3]。第二，制衡性。對于企業組織架構而言，其實質是劃分好管理權、監督權以及執行權，檢查實際分配是否合理，是否存在相互制衡的情況，這些都是事先組織架構設計的有效方式。第三，高效性。企業組織架構的設計應注重高效性，保證各項工作都能有秩序的開展與完成，同時，將管理重心落在企業經營風險控制上。只有做到這幾點才意味著企業組織架構體現了合理性，這些也是實現企業拉動，促進企業發展的有效措施。

三、企業組織架構對內部控制活動的作用

良好且完善的企業組織架構可以促進內部控制活動的開展，更有利于推動企業進一步向前發展，要了解對企業組織架構內部控制活動的作用，就需要從以下幾方面入手：

（一）企業組織架構對職務分離的作用

企業實行不兼容職務分離是一項重要工作，不兼容職務分離以后不僅可以減輕相關工作人員負擔，還能提高工作效率，順利完成企業目標。然而，現階段不少企業依然存在不兼容職務掌握在同一人員手中的情況，如某公司在改革以前，財務與出納工作均由一人承擔，無形中增加了相關工作人員的負擔，在每次工作總結中都會發現工作不到位的情況，問題也是只增不減。而在企業組織架構構建完成以后，企業進行了改革，不兼容職務也實現了分離，強化了內部控制效率，不必要問題也很少發生。同時，在企業經濟活動中經常會涉及到四種職務，分別為授權審批、執行、記錄以及核查，為做好內部控制工作，就需要將這四種職務相分離，如授權交易管理者不能參與賬款記錄與資金收取，而銷售人員則不能隨意調整產品價格等，只有這樣才能做好內部控制工作，這也是實現企業組織架構價值的有效措施，此外，實現不兼容職務相分離也可以有效防止徇私舞弊等情況的發生，保證企業自身利益不受損失。

（二）企業組織架構對授權審批的作用

企業組織架構對內部控制活動的作用還體現在授權審批上。一般來講，企業活動的開展需要有一定的授權文件做基礎，且設置好各個崗位應承擔的經濟業務，加強質量控制，只有這樣才能保證內部控制活動順利進行。企業組織架構對授權審批的作用需要借助一定的工具，也就是有必要的崗位責任機制與授權為指引。第一，在崗位責任機制的作用下，各個工作崗位所擁有的權限也就更加明確，相關工作人員也能了解到自己應承擔的責任，企業發展也就更加快速。第二，在授權指引的作用下，特別授權無論是范圍還是應承擔的責任也更為確切，企業所有工作者都可以更深入的了解到授權范圍與承擔責任。但值得注意的是，要保證授權審批合理，就要根據組織結構設計相關規定開展工作中，并尊重各個部門與崗位的職權。如果缺少了上下級關系，也就不存在權威，很多工作的開展也會受到阻力。此外，由于企業組織結構設計的不同，會給授權審批方式帶來一定影響，如某企業的子公司可能掌握一定的常規授權，但這并不意味著子公司需要去除特別授權，而是要實現兩者共同發展。如原來的中航油一家分公司曾因此出現了經營失敗案件，通過調查發現，主要是由于該公司只認識到了就常規授權的作用，而沒有重視特別授權。因此，企業在實際發展建設中，不僅要重視常規授權，還要重視特別授權，防止出現生產經營偏頗。

（三）企業組織架構對會計系統的作用

在企業拉動與發展中，企業組織架構對內部控制活動的作用還體現在會計系統上。企業發展離不開會計工作的開展，越多的企業，會計工作越是重要。對于會計系統來說，不僅要按照國家相關準則開展工作，根據實際情況設置好會計憑證與賬簿等，同時優化會計處理程序，保證會計資料真實有效。要做好會計工作，實現會計系統控制，首先應組建相應機構，設置好會計崗位，其次，聯系實際情況做好職權劃分，最后，參照相關法律法規，明確好各個會計部門應該承擔的責任，針對記賬問題，可以將其委托給中介機構。同時，作為企業管理者也要正確認識財務與出納之間的差別，防止出現一人多崗的情況，尤其是存在會計電算化與管理會計的企業一定要防止此類事件發生。在劃分會計崗位責任的過程中，務必做到現金、賬目、財物分開管理，禁止出納人員參與稽核，并妥善管理好會計檔案，只有這樣才能確保會計信息真實，增強會計信息有效性。此外，隨著會計系統的逐漸完善，財務信息越發真實，企業管理者所做出的決策也就更加精準，有效減少了決策失誤等情況的發生，這對促進企業發展，拉動企業經濟效益增長具有重要作用。因此，應重視企業組織架構的構建，做好內部控制，增強企業在市場上的競爭能力。

（四）企業組織架構對財產保護的作用

在企業內部控制中還需要重視財務保護，做好財務保護不僅可以保證企業財產完善，還能提高財產利用率。對于企業組織架構來說，主要是為促進企業經濟效益提升服務，內部控制的重點也在于企業財產保護。要做好財產保護控制，首先，應建設好相應的管理機制，如財產清查機制、核賬機制等；其次，組建相應的保管機構，設置好相應的崗位，保證財產保護工作有秩序開展；最后，做好責任劃分，構建完善的管理機制，并明確財產保護不受會計記錄等崗位的制約，具有足夠的獨立性，只有這樣才能保證財產保護工作的開展。

（五）企業組織架構對全面預算的作用

在企業發展中經常會涉及到預算，通過預算可以掌握企業在開展或投資某項活動中可能獲得預期收益，也能確定是否有必要開展這項活動，因此，很多企業也十分重視全面預算。全面預算涉及到企業方方面面，要做好全面預算就要從編制入手，強化審定，及時下達相關任務，落實考核等，通過全面預算可以讓企業所有員工認識到自己應承擔的主要責任與義務，并經過努力盡快實現目標。為做好全面預算工作，還要構建完善的預算管理體系，優化全面預算控制環境。為保證全面預算獨立性，應由企業董事會直接管理，不受其他部門的約束，而董事會則主要負責編制預算目標，審理預算方案，檢查預算實際落實情況，了解預算結果是否順利完成。同時，董事會還要監督預算部門工作情況，嚴格控制預算超支，如果出現超支等情況，就需要董事會全權負責。由此可見，企業組織架構對全面預算的影響較大，它也正是通過這樣的方式影響內部控制活動的。只要保證預算合理，在實際落實中不超標，就可以促進企業發展，拉動企業經濟效益增長。

（六）企業組織架構對營運分析的作用

對于企業發展來說，營運分析是一項重要工作，關系到企業發展方方面面，最重要的是能夠對經濟增長產生一定作用。所謂的營運分析實際上就是企業管理者在相應的分析方法的作用下，分析企業各種核算信息，通過核算不僅可以了解到企業營運狀況，還能夠及時發現存在于其中的問題，創新經營管理方向。為做好營運分析工作，企業應將構建相關組織體系作為基礎，為營運分析提供必要的保證，同時，做好部門劃分，讓各個部門聯系實際情況做好本職工作，如對于部門營運來說，主要是借助相關會計資料，全面分析本企業實際營運情況，且做到定期開展活動，及時將結果匯報給相關管理人員，相關管理人員則要以此為基礎，做好進一步審批等工作。

（七）企業組織架構對績效考評的作用

現代社會已經進入市場經濟時代，企業與企業之間的競爭較大，尤其是我國企業眾多，再加上就業人員較多，為拉動企業經濟效益增長，很多企業都將績效考評機制應用到企業中。但要實現績效考評，發揮其應有作用，還需要有強有力的組織保障為基礎，只有這樣才能強化績效考評，提高績效考評效率。因此，作為企業管理者應重視績效考評的推進，確定科學有效的績效考評體系，強化考評方法，做好審核等工作，同時，企業人力資源管理部門也要根據企業實際，將績效考評融入到企業文化中，在所有人都認識到績效考評的重要性。通過實踐調查研究發現，良好的績效考評可以增強企業員工的工作積極性，增強他們的工作新型，如某企業在引入績效考評以后，員工工作積極性明顯提高，再加上與員工工資掛鉤，也沒有最高限制，員工也愿意參與這樣的工作，企業所獲得的經濟效益也更多，極大的促進了企業發展。

四、結束語

通過以上研究得知，企業組織架構是一項重要工作，涉及到企業發展的方方面面，通常情況下，企業發展狀況越好，組織架構就越完善，內部控制活動的開展也就越順利。要做好企業組織架構建設，應堅持一定的原則，本文聯系實際情況，提出了設計企業組織架構的原則，并從七方面重點闡述了企業組織架構對內部控制活動的作用，且結合實際案例提出了企業組織架構對內部控制活動有哪些好處，希望本次研究能為相關人士帶來有效參考。

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