建筑工程公司內部控制體系改進研究

李建軍

摘要：強化建筑工程公司內部控制管理，對于有效防范建筑工程公司財務風險問題的發生，提高建筑工程公司經營效益水平具有重要意義。本文針對建筑工程公司內部控制，首先分析了建筑工程的行業特點，進而分析了建筑工程公司在內部控制方面存在的問題，最后就完善建筑工程公司內部控制體系建設，進行了詳細論述。

關鍵詞：建筑工程公司;內部控制;改進完善

隨著建筑行 業領域市場的不斷發展變化，建筑工程公司在經營發展過程中也面臨著較多的問題，尤其是有的建筑工程公司在內部管理過程中，由于財務管控、合同控制、資金管理等方面存在著問題，造成了建筑工程公司出現了較多的經營風險問題。為了確保建筑工程公司經營發展的正常穩健，必須注重進一步強化建筑工程公司的內部控制管理，通過在建筑工程公司構建完善的內部控制體系，促進建筑工程公司經營管理水平和經營效益的提高，實現建筑工程公司的長遠戰略發展。

一、建筑工程公司的行業特點介紹分析

建筑工程公司與其他行業領域的企業有著較大的區別，主要表現在以下幾方面：

第一，建筑工程公司的產品具有固定性，建筑工程公司所提供的產品主要是各類不可移動的建筑物，大多是屬于固定資產類的產品，產品具有明顯的固定特性，這些都決定了對于建筑公司的施工生產以及控制有著較高的要求。

第二，建筑工程公司生產具有流動性，建筑工程公司的整個生產過程具有較強的流動性，整個生產過程會隨著項目建設進行不斷的轉移，較強的流動性同樣也增加了建筑工程公司內部控制管理的難度。

第三，建筑工程公司的生產作業周期相對較長，而且在整個項目建設施工期間需要投入大量的人力、物力和財力，在整個項目建設施工過程中存在著較多的不確定性因素，要求建筑工程公司的內部控制體系必須健全完善。

第四，建筑工程公司的生產管理具有復雜性，在項目建設施工的業務承攬、工程項目招投標、物資原材料采購等方面環節較多，這些都進一步增加了建筑工程公司內部控制和授權管理的難度。

二、建筑工程公司內部控制管理存在的主要問題分析

雖然現階段大多數的建筑工程公司都認識到了內部控制對于企業管理的重要性，在建筑工程公司內部建立起了內部控制體系，但是內控體系的構建實施過程中仍然存在著不少問題，主要表現為：

（一）建筑工程公司內部控制環境有待優化提升。良好的內部控制環境是內部控制體系發揮作用的基礎，但是現階段不少建筑工程公司的內部控制環境仍有待優化提升。有的建筑工程公司內部的組織結構不夠合理，尤其是公司內部的監事會作用發揮不到位，建筑工程公司內部的決策不科學;還有的建筑公司對于內部的各個部門在職責權限的劃定上不夠清晰明確，一定程度上造成了建筑工程公司內部管理效率不夠高。

（二）建筑工程公司內部控制管理制度執行不到位。雖然一些建筑工程公司針對自身的內部管理建立完善了相應的內部控制管理制度，但是內部控制管理制度的制定沒有契合建筑工程公司管理的實際需要，因而內部控制管理制度難以得到有效執行。同時，在內部控制管理方面還存在著制度執行不力的問題，尤其是不相容職務分離、內部授權審批等關鍵內部控制管理制度執行不到位。

（三）建筑工程公司風險評估機制有待完善。風險評估在建筑公司內部管理中具有非常重要的作用，然而建筑工程公司內部風險評估機制方面還存在著不少的問題。在財務風險方面，主要是應收賬款比例較大，公司的資金周轉面臨著較大的壓力問題;在合同風險方面，主要是合同管理過程中風險防控策略不夠完善，在后期項目運營中容易出現各種問題;在招投標風險方面，主要是對于建筑工程公司招投標各個環節缺乏系統考慮分析。

三、建筑工程公司內部控制體系優化對策分析

完善建筑工程公司內部控制體系的建設，應該根據建筑工程公司所處行業領域的特點以及內部組織框架、經營實際等，制定系統完善的措施來優化內部控制體系。重點可以在以下幾方面對建筑工程公司的內部控制體系進行優化：

（一）進一步優化建筑工程公司的內部控制環境。良好的內部控制環境是建筑工程公司內部控制體系建設的基礎。這方面，首先應該對建筑工程公司的組織結構進行優化，應該充分發揮好建筑工程公司董事會、監事會和股東大會的作用，尤其是應該強化建筑工程公司內部監事會的作用，對建筑工程公司的管理機構進行監督，并在建筑工程公司內部建立相互制約的管理體系。其次，應該進一步完善建筑工程公司內部的職責分工，重點在公司內部建立起責任明確、分工清晰的管理體系，對公司內部的各主體的具體責任進行明確，以確保建筑工程公司內部工作運轉的高效規范。

（二）建立系統完善的建筑工程公司風險管控系統。風險評估管理在建筑工程公司內部控制管理中具有非常重要的作用，完善建筑工程公司內部控制體系，必須強化風險評估管理體系。首先，應該強化建筑工程公司的風險識別，由于建筑工程公司項目建設規模較大、周期較長，項目建設過程中存在著較多的風險因素，因此在風險管理方面首要工作就是應該強化建筑工程公司的風險識別。建筑工程公司應該全面的收集市場信息和財務會計資料，并組織內部各個部門相互配合進行資料分析，初步建立建筑工程公司風險清單和目錄摘要，進行風險分類。其次，應該做好風險的評估分析，對于建筑工程公司面臨的風險問題進行等級劃分，綜合采取風險轉移、風險自留以及風險利用等方式進行風險的決策與控制，增強風險應對能力。

（三）強化建筑工程公司內部重要業務環節的內部控制。在建筑工程公司內部控制實施中，應該突出關鍵環節強化內部控制。具體來說，在物資采購方面，應該全面加強建筑工程公司物資采購和計劃管理，對物資采購的業務流程進行規范，按照采購市場上供求變化以及價格變動趨勢進行物資采購的控制，持續降低采購成本;在存貨控制方面，主要是強化對建筑工程公司庫存材料的分析，并確保庫存材料的真實性合理性，避免公司內部材料擠壓，通過優化庫存控制來加快資金流動，提高資金周轉效率;在工程成本控制方面，應該強化建筑工程公司的成本分析，做好項目成本測算，加強項目竣工后的結算管理，有效控制建筑工程公司的成本支出;在應付賬款控制方面，關鍵應該及時對建筑工程公司的財務應付賬款進行確認核對，對公司的結算付現比例進行審核，同時做好應付賬款的核銷;在應收賬款的控制方面，應該根據公司的經營情況準確的進行債權計量，真實準確地對建筑工程公司的資產質量進行反映，并定期做好應收賬款賬齡的分析，不斷提高建筑工程公司的收現率。

（四）強化對建筑工程公司內部控制的監督管理。在建筑工程公司內部控制管理方面，應該嚴格各項內部控制管理制度的執行，尤其是嚴格執行落實好不相容職務分離制度、授權審批控制制度、財產保護制度、會計系統控制以及預算控制制度等關鍵制度的執行，強化對內部控制管理制度執行的監督約束，確保各項控制管理制度落到實處。同時，還應該充分發揮內部審計對于建筑工程公司內部控制管理的規范和約束作用，對建筑工程公司的財務收支、資產管理、經營決策、合法合規經營、經營績效、會計信息等有關情況進行全方位的內部審計，及時發現在建筑工程公司內部控制和經營管理中的問題，指導改進建筑工程公司的管理措施，促進提高建筑工程公司的整體經營管理水平。

四、結語

在建筑工程公司內部建立完善的內部控制體系，必須按照建筑行業領域企業經營的特點，完善建筑工程公司的內部控制環境，健全內部控制管理制度，突出風險評估與控制，強化建筑工程公司關鍵環節的內部控制設計，促進提高建筑工程公司的內部控制管理水平。

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