淺談制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

許麗萍

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分。企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中求得生存和進(jìn)步，需要對(duì)經(jīng)營生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和成本進(jìn)行有效分析管理，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從目前來看，受到國內(nèi)和國外需求等方面的影響，制造企業(yè)的發(fā)展趨勢并不理想，很多制造企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的產(chǎn)能過剩現(xiàn)象。這時(shí)就更加需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，使企業(yè)收支得到平衡，減少企業(yè)出現(xiàn)的一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章主要圍繞制造企業(yè)的預(yù)算管理展開了論述，找出了其存在的不足之處，探析了針對(duì)性的解決對(duì)策，為預(yù)算管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;作用;問題;對(duì)策

一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

（一）目標(biāo)計(jì)劃作用

通過編制預(yù)算，企業(yè)可以將經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為各項(xiàng)具體預(yù)算、工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)有了這些目標(biāo)、計(jì)劃及實(shí)施步驟，就可以協(xié)調(diào)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，減少盲目性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊地進(jìn)行。同時(shí)計(jì)劃本身又是生產(chǎn)進(jìn)度和質(zhì)量的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)各個(gè)要素有較強(qiáng)的約束力和督促作用，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)既有指導(dǎo)作用，又有推動(dòng)作用，搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，是建立正常生產(chǎn)秩序，提高工作效率的重要手段。企業(yè)想要提升運(yùn)營的效率，不僅僅需要對(duì)收益預(yù)期和費(fèi)用預(yù)期等進(jìn)行明確，還需要對(duì)人員的需求和收縮預(yù)期等進(jìn)行明確，從而有效的提高資源的合理配置，提升整體的工作效率。同時(shí)，通過合理的規(guī)劃，企業(yè)管理層人員需要根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況和站在不同的角度分析企業(yè)的發(fā)展情況，以為實(shí)現(xiàn)和制定企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)做出合理的規(guī)劃。

（二）溝通協(xié)調(diào)作用

編制預(yù)算過程中，需要結(jié)合各個(gè)部門的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸總和劃分，這樣才能使預(yù)算編制更加全面和真實(shí)。首先，在進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算編制的過程中，企業(yè)各部門之間通過溝通各自的計(jì)劃和需求，能夠做出更加客觀和正確的評(píng)估，以合理的對(duì)本部門的計(jì)劃和需求做出正確的評(píng)判。其次，通過編制預(yù)算，能夠更好的協(xié)調(diào)各部門之間的活動(dòng);最后，預(yù)算還能夠使得企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)最終的預(yù)定目標(biāo)，在相互合作、相互理解之下，做出一致的行動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)部門及服務(wù)單位依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合各部門及管理層設(shè)定的改善目標(biāo)、成本降低計(jì)劃、人員精簡計(jì)劃等，準(zhǔn)備其下一年度的年度預(yù)算，內(nèi)容涵蓋采購。重點(diǎn)是要將各項(xiàng)計(jì)劃體現(xiàn)在可衡量的量化指標(biāo)中，便于后續(xù)追蹤實(shí)際達(dá)成情況。通過預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，將各部門密切的聯(lián)系在一起，進(jìn)行有效的溝通。

（三）控制監(jiān)督作用

制造企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算明確出績效目標(biāo)，企業(yè)管理人員根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)達(dá)成目標(biāo)的程度和經(jīng)營的狀況等進(jìn)行監(jiān)督和管理。同時(shí)，企業(yè)將預(yù)算進(jìn)行分解至各部門之后，采取定期監(jiān)督和管理的方法，對(duì)實(shí)際的執(zhí)行情況和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的情況、企業(yè)經(jīng)營情況等進(jìn)行比較。通過對(duì)比企業(yè)能夠深入的發(fā)現(xiàn)其新的增長機(jī)會(huì)和經(jīng)營過程中潛在的問題和不良的風(fēng)險(xiǎn)等。從而使得企業(yè)能夠更加及時(shí)的做出預(yù)算的調(diào)整和評(píng)估，從而減少企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。

預(yù)算作為日常執(zhí)行管控的一項(xiàng)重要衡量指標(biāo)，及時(shí)反饋問題，各部門針對(duì)問題及依據(jù)實(shí)際情況決定是否需要相應(yīng)調(diào)整預(yù)算，如確實(shí)已經(jīng)無法按照最初的年度計(jì)劃執(zhí)行，按照審批權(quán)限適時(shí)調(diào)整相關(guān)指標(biāo)并修正預(yù)算數(shù)據(jù)。各部門的主要量化指標(biāo)同樣需要與每月實(shí)際數(shù)據(jù)比對(duì)，分析差異原因和相應(yīng)的改善計(jì)劃，發(fā)揮預(yù)算日常管控、監(jiān)督功能，確保公司業(yè)務(wù)營運(yùn)按照年初設(shè)定目標(biāo)執(zhí)行。

（四）考核評(píng)價(jià)作用

企業(yè)通過預(yù)算為員工的考核評(píng)價(jià)提供了重要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)企業(yè)的預(yù)算編制確定后，企業(yè)的管理人員通過預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際達(dá)成情況進(jìn)行比較，從而準(zhǔn)確的評(píng)估出管理人員的績效。績效評(píng)估過程中，企業(yè)通過采用獎(jiǎng)懲方法，激發(fā)員工的工作動(dòng)力和主動(dòng)參與的能力，從而達(dá)到了事半功倍的效果。年終匯總該年度各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行情況，與年度預(yù)算數(shù)進(jìn)行差異分析，作為年終考核的依據(jù)，給予相關(guān)部門、人員相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，同時(shí)為下一年度的預(yù)算提供歷史數(shù)據(jù)，循環(huán)到下一個(gè)預(yù)算周期。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中主要問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

一般情況下，制造企業(yè)涉及的部門較多，例如：生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營等。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，部分企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知存在誤區(qū)，認(rèn)為該項(xiàng)工作只是財(cái)務(wù)部門的工作，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理壓制在財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍中，財(cái)務(wù)預(yù)算就業(yè)是財(cái)務(wù)收支平衡計(jì)劃成本的翻版，編制預(yù)算就業(yè)是為了應(yīng)付上級(jí)要求，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的真正效能。在工作的實(shí)施中，各部門相應(yīng)就缺少協(xié)調(diào)配合，使預(yù)算無法發(fā)揮其計(jì)劃及管控功能。同時(shí)，各部門的領(lǐng)導(dǎo)為了完成本部門績效目標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作宏觀把控上不夠重視，眼光局限于本部門內(nèi)部，導(dǎo)致了部門人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作管理水平的下降，缺乏正確的操作性和前瞻性，不能有效控制整體費(fèi)用，抑制了財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（二）未能將費(fèi)用控制與價(jià)值創(chuàng)造相結(jié)合

制造型的企業(yè)一般規(guī)模較大，人員較多，部門繁冗等，這就導(dǎo)致一些浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生。特別是向這些大企業(yè)，他們的通病就是行政建制的觀念比較濃重，很少將費(fèi)用支出和所創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一。加之沒有成本預(yù)算體制，無法發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃作用，缺乏成本控制的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部各部門失去方向，疏于協(xié)調(diào)溝通。另外，一些重要的職能部門，在經(jīng)營過程中的費(fèi)用預(yù)算已有結(jié)余的情況，一些不必要的支出是完全可以避免的，但是由于害怕在新的一年中資源不能滿足其發(fā)展進(jìn)程，而不得不在年終的時(shí)候大量采購一些材料。從而導(dǎo)致資源的過度浪費(fèi)。因此，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的控制和管理，積極采用業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，將個(gè)人的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)有效的聯(lián)系到一起，從而實(shí)現(xiàn)雙方之間的互贏。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度不足

如今，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作越來越受到重視，很多企業(yè)建立了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是由于缺乏先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，其監(jiān)管制度還存在著很多的不足之處，從而使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作難以取得實(shí)質(zhì)性的效果。主要體現(xiàn)在：第一，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作存在敷衍、應(yīng)付的現(xiàn)象;第二，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)目標(biāo);第三，過于重視利益性，缺乏對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)中產(chǎn)生成本的管控。究其原因，這些問題與企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管力度有著直接的關(guān)系，進(jìn)而造成相關(guān)政策的執(zhí)行力度的欠缺，對(duì)預(yù)算管理工作的整體水平產(chǎn)生不良的影響。

（四）缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理考評(píng)制度

預(yù)算管理體系的構(gòu)建，離不開完善的考核制度。但是有些制造企業(yè)為了眼前的利益，把全部的心思放在了生產(chǎn)和經(jīng)營等管理上，對(duì)于考核工作也只是“應(yīng)付了事”。即便有些企業(yè)設(shè)立了考核制度，但是其考核的內(nèi)容和考核的標(biāo)準(zhǔn)較為單一籠統(tǒng)，各部門人員執(zhí)行起來，操作性比較差，考核標(biāo)準(zhǔn)脫離工作實(shí)際，無法真正衡量工作實(shí)績。使得企業(yè)難以對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的各種問題及責(zé)任進(jìn)行有效跟蹤和監(jiān)督。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）重視并合理設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算控制重點(diǎn)

充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度，特別是領(lǐng)導(dǎo)管理人員更應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握預(yù)算管理工作的相關(guān)知識(shí)，充分了解預(yù)算的內(nèi)容、功能及作用，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效率;同時(shí)要合理設(shè)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制重點(diǎn)，制造型企業(yè)預(yù)算從內(nèi)容上看，一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算;從層次上看包括分、子公司的預(yù)算和總部職能部門或事業(yè)部的預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算發(fā)揮的作用及側(cè)重點(diǎn)不同，不應(yīng)該顧此失彼，有些企業(yè)將大量的精力放在管理費(fèi)用和生產(chǎn)成本的控制上，面對(duì)銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流等其他重要指標(biāo)的完善情況重視不夠，勢必將影響到企業(yè)總體目標(biāo)的達(dá)成。

（二）健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制體系

近年來，隨著制造企業(yè)數(shù)量的不斷增多，競爭壓力逐漸加劇，進(jìn)一步推動(dòng)了制造企業(yè)的有效轉(zhuǎn)型，而想要在轉(zhuǎn)型中占據(jù)市場競爭位置，則需要制造企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展情況和資金情況，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行有效管理，健全采購、成本、銷售、資金等各項(xiàng)預(yù)算管控。首先，對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)等產(chǎn)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行審查和預(yù)算，從而使得預(yù)算控制在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)。其次，結(jié)合生產(chǎn)項(xiàng)目和數(shù)量、時(shí)間等，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作，提升整體的財(cái)務(wù)管理工作水平。最后，在注重整體經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，對(duì)制造業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)其給予全面的指導(dǎo)，從而減少制造企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)浪費(fèi)等現(xiàn)象。

（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警機(jī)制

首先，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營運(yùn)資金等指標(biāo)進(jìn)行深入的分析，并建立預(yù)警機(jī)制，從而更好地控制其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)治標(biāo)的分析和預(yù)測，從而能夠全面的了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并在利用預(yù)警機(jī)制的前提下，發(fā)出預(yù)警信號(hào)。最后，對(duì)發(fā)出的預(yù)警信號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。例如：當(dāng)庫存產(chǎn)品出現(xiàn)各種擠壓和質(zhì)量不合格等信號(hào)時(shí)，根據(jù)預(yù)警信號(hào)信息分析其發(fā)生的原因，并采取切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，降低各種風(fēng)險(xiǎn)帶來的重大損失。

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析能夠有效的提升控制的效率，其也成為預(yù)警機(jī)制的重要組成部分。分析報(bào)告不僅能夠真實(shí)的反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，還能夠反映出企業(yè)的產(chǎn)品、渠道、區(qū)域等多個(gè)方面的執(zhí)行情況，同時(shí)，還能夠通過分析報(bào)告及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛存的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出及時(shí)的調(diào)賬，以免發(fā)生不良的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的評(píng)估考核

首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核對(duì)象確定不同的考評(píng)指標(biāo)。其次，建立獎(jiǎng)懲制度，確定預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，并遵循公平、公正、公開等的基本原則，開展評(píng)估考核工作。再次，采取過程考評(píng)和結(jié)果考評(píng)相結(jié)合的方式，實(shí)行即時(shí)獎(jiǎng)懲和期間獎(jiǎng)懲。最后，企業(yè)在制定預(yù)算考核體系時(shí)，需要遵循目標(biāo)性原則，通過考核嚴(yán)格控制和規(guī)范各部門預(yù)算執(zhí)行的行為，從而減少由于過于考慮自身的利益，而不顧全大局，導(dǎo)致?lián)p害全局利益的行為出現(xiàn)。例如：在對(duì)生產(chǎn)部門進(jìn)行考核的過程中，需要考核產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量等，還需要考核其產(chǎn)生的各項(xiàng)成本，并以銷售指標(biāo)和利潤指標(biāo)作為考核的工具，以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成銷售目標(biāo)和預(yù)定的預(yù)算指標(biāo)。又如：在對(duì)銷售部門進(jìn)行考核的過程中，對(duì)完成收入指標(biāo)、毛利指標(biāo)的進(jìn)行考核外，還需要對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等指標(biāo)進(jìn)行考核，以促進(jìn)銷售部門降低資金占用，提高投資收益率。

四、總結(jié)

隨著制造企業(yè)的成長壯大，財(cái)務(wù)預(yù)算管理愈發(fā)重要。其不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營戰(zhàn)略目標(biāo)，還能夠有效地推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定長久發(fā)展。因此，制造企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重新審視的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，制定規(guī)范化的預(yù)算體系，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有作用。另外，企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理的應(yīng)用水平，制定規(guī)范化的績效考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行全面監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)的長久平穩(wěn)的發(fā)展。

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