財務報表審計的風險及其防范對策

姚運剛

摘要：在企業發展的時候，財務報表審計工作發揮出了非常重要的作用。企業的財務報表審計工作可以幫助領導及時的掌握企業的經營現狀，在審計工作進行時可以及時的發現財務工作的漏洞，以及一些業務報表的問題。但是財務報表審計工作開展時，若是管理制度不合理、工作人員職業道德不強，都會給該工作造成較大的風險。下文就財務報表審計工作的風險與防范的措施進行研究分析。

關鍵詞：財務報表審計;工作風險;防范對策

在財務報表審計工作進行的時候，企業需要有效的提高審計工作人員的專業技能，從而更好的提高企業審計工作的可靠性與準確性，確保為企業提供的準確無誤的審計結果，促進企業運營質量的提高。

一、財務報表審計的工作風險分析

（一）審計方案不合理

在企業財務報表進行審核的時候，需要依據審計工作的原則與目的，編制相應的審計工作方案。而由于財務報表過多且涉及的領域不同，因此具體審計的工作內容非常的繁瑣且復雜，審計工作的質量在于每一個審計工作人員，對所有的審計程度都準確的掌握。但是在實際工作開展的時候，若是一位工作人員的審計出現了疏忽，就會影響到企業財務報表審計的整體工作可靠性。

目前我國企業財務報表審計工作管理制度存在一定的落后，如國家政府批準的科創企業上市政策，上海證券交易所在對科創企業的財務報表審計工作就需要三到六個月，這期間企業需要準備大量的預審資料，且需要配置專項的工作人員進行負責，耗費了企業的人力物力。在財務報表審計工作進行的時候，可以借鑒國外的管理制度，在企業經營管理的過程中根據企業的經營理念進行有效的風險分擔，從而更好的提高審計的工作質量，合理的控制審計工作的風險[1]。

在審計方案開展的時候，由于企業實力的不同，很多大型企業已經開展了風險導向的財務報表審計工作，有效的規避了審計過程中存在的風險。但是中小企業由于實力的不足，在采取財務報表設計工作進行時，仍舊是采取賬務審計的方式，由于賬務審計需要收集大量的財務數據信息，從而增加了財務審計工作的風險。

（二）審計部門缺乏工作獨立性

財務報表審計工作對企業的發展起到了很好的促進作用，審計工作部門與財務其他部門一樣，同屬于企業的直隸管理部門，所有的工作都以企業領導的工作指示進行，而由于部門之間的相互影響，使得審計工作的可靠性受到了影響。

在企業發展的過程中由于經濟實力的限制，構建的審計工作部門形同虛設，并沒有專業的工作人員進行任職。當企業進行季度財務報表審計與年度財務報表審計的時候，企業領導人直接從財務會計工作部門抽調幾位工作人員，組成臨時的審計工作小組。財務工作人員自己審計自己匯總的財務報表資料，工作中存在的安全風險可想而知。

在企業發展的過程中出現上述的問題，主要的原因是審計工作沒有具備一定的獨立性，在工作職能中仍舊屬于財務會計管理的范圍之內，因此在財務報表審計時容易出現很多的風險。這些風險是可以進行合理的規避，只需要突出財務報表審計工作的獨立性即可[2]。

（三）企業內部監督管理質量較差

在企業財務報表審計工作進行的時候，即存在客觀的內部審計工作風險，同時也存在不可控的外部審計風險因素。因此在審計工作開展的時候，僅依靠審計工作人員的自我管理是不夠的，還需要企業內部充分的發揮出內部監督控制的作用。在很多企業開展審計工作的時候，給予了審計工作部門絕對的權威性與一定的獨立性，從而將審計工作的風險控制工作職責劃分給了相關的工作人員。

在企業審計工作開展之前，通過對審計工作管理體制的優化改進，降低審計工作的風險。通過對審計工作人員的專業能力進行考核，從而確保工作團隊的整體實力，對審計工作的風險進行了合理科學的控制。但是審計工作需要工作人員進行處理審計，而人員在工作開展時是存在一定風險的，即使人工操作的風險可以降到最低，但是從科學的視角出發，在繁重復雜的工作壓力下，工作人員出現工作風險概率仍舊是存在的。

在企業財務報表審計工作開展時，企業其他相關的工作部門沒有充分的發揮監督的工作職能，且企業的領導沒有對審計工作的控制進行一定的重視，從而使得企業財務報表審計工作出現風險的概率增大，直接影響到企業工作制定方案的可靠性與準確性[3]。

二、企業財務報表審計風險的防范措施研究

（一）財務報表審計方案的不斷更新優化

為了更好的控制財務報表審計工作的風險，提高審計工作的質量與效率，需要對審計的工作方案進行更新優化。不僅需要引進國外先進的審計管理工作制度，并且還需要充分的發揮出信息技術的優勢，構建信息化的審計工作方案。

在傳統財務報表審計工作開展的時候，主要是對報表的數據進行匯總審計，不僅工作效率有限，并且不能對一些詳細的數據進行深入的剖析，從而沒有真實客觀的做出審計結果，影響到了審計企業的經營風險。

隨著大數據處理技術、云儲存技術的快速發展，審計工作的信息化建設已經成為了必然發展的趨勢，通過信息化審計系統的構建，在對企業財務報表進行審計的時候，不再需要企業提供大量的紙質報表資料，直接通過互聯網進行財務報表數據的上傳，就可以傳輸到審計單位的計算機系統當中，并且在云存儲技術的應用下，很好的保護了數據的安全性。通過大數據處理可以深度的剖析財務報表的相關信息，從而更加安全高效的完成財務報表審計工作[4]。

（二）財務報表審計工作管理制度的優化改革

在企業財務報表審計工作開展的時候，要合理的降低工作的風險，提高工作的質量，需要對審計工作管理制度進行很好的改革優化。在改革優化的時候，依據審計工作開展的原則與目的，對相關的工作制度進行改進，提高審計工作的獨立性，以及財務報表審計工作在企業內部的權威性。

在審計工作的管理制度調整之后，不僅各個部門更加積極的配合審計工作人員，并且審計工作人員的職業素養也得到了很好的提高。在審計工作管理的時候，采取直隸責任制，即所有的財務審計工作人員都直接對企業的首席財務執行官（CFO）進行負責，而最后的審計結果由企業的CFO直接呈交給企業的CEO，而在審計工作人員開展相關工作的時候，可以受到其他部門的透明化監督，但是不接受其他部門領導的工作指導，充分的突出財務審計工作部門的獨立性。這樣可以很好的降低財務報表審計工作的風險，提高審計工作開展的安全性與可靠性。

（三）企業內控效能的提升

企業需要根據財務報表審計工作所得的結果，科學的評估企業上一時間段的經營整體狀況。如上市企業需要對外公布企業季度的財務經營狀況，以提高股民的認可度，確保企業的市場公信力，這樣才可以持續的發展壯大。而企業的經營財務報表必須審計之后才可以對外公布，以保障財務數據信息的真實性與準確性[5]。

三、結束語

綜上所述，在企業經營管理的時候，為了合理的控制財務報表審計工作的風險，需要對審計工作的管理制度進行一定的優化改進，提高審計工作小組的權威性與獨立性，從而有效的提高財務報表審計工作的質量。

參考文獻：

[1]杜婷婷.會計報表審計風險分析及防范研究[J].經貿實踐，2018，03： 273.

[2]羅愛軍.企業財務報表審計的風險及其防范[J].商場現代化，2018，07： 154-155.

[3]李寧寧.財務報表審計的風險及其防范對策[J].經貿實踐，2018，16： 136.

[4]侯俊超.財務報表審計的風險及其防范[J].財會學習，2017，15： 149-150.

[5]梁春生.財務報表審計的風險及其防范對策[J].財會學習，2019，05： 158-159.