企業內部控制制度的難點及其理性思考分析

蔡蓉

摘 ?要：本文以企業內部控制制度的難點為切入點展開具體分析，并以此為依據，提出加強企業財務內部控制的流程設計、優化企業財務內部控制的信息化管理水平、完善企業財務內部控制制度、加強企業財務內部控制力度等方面重要措施。希望企業能夠充分發揮內部控制的作用，不斷提升企業的管理效率，進一步提升企業的經濟效益。

關鍵詞：企業;內部控制;難點;具體措施

在建立完善的企業內部控制制度過程中，會遇見很多的難點問題。像缺乏完善的流程設計、缺乏監督體系、缺乏審計監督體系等問題。本文就是從企業內部控制制度的難點入手展開闡述，提出了優化企業內部控制制度的幾方面舉措。希望企業能夠結合實際經營狀況進行全面分析，要在不斷完善設計流程、適當調節監管力度的同時，促進企業健康發展。

一、企業內部控制制度的難點分析

（一）企業內部控制制度在流程方面存在問題

現階段的企業內部控制是以現代化企業管理為目標，以財務管理為主體進行全方面管理。但是在此過程中，還存在一定的問題，像企業內部控制制度與企業的經營理念存在差異的現象比較嚴重。企業內部控制制度形同虛設，這樣很容易產生財務預算危機，會導致企業收支不均衡，甚至在成本控制方面也會出現問題，不利于企業經濟效益的提升。

（二）企業內部控制缺乏完善的監督體系

企業內部構建全面的監督體系，是企業內部開展控制工作的關鍵環節。在構建完善的監督體系過程中，要對企業的管理決策、執行力度、監督效率進行全程管控。但是在企業不斷發展過程中，還是有很多企業的財務內部管控缺乏相應的監督體系，嚴重影響著企業的長遠發展。

例如：下面以A企業為例，展開具體分析。

A企業是經營生活用品的企業單位，具體的銷售環節都是由企業銷售部門的李經理進行全權管理。李經理具有豐富的銷售經驗，在平時工作中，都是以自身的工作經驗為核心展開工作，有的時候會使企業的經濟效益大幅度提升，而有的時候就會因為產品的決策出現問題，產生產品滯銷的現象，這樣會使銷售產品長期積壓庫房，久而久之會浪費公司資源，降低企業的經濟效益。這種主觀的銷售方式，不利于企業整體經濟的發展。因此，A企業要根據企業經營狀況，合理有效的制定企業內部控制的監督體系，要對企業的銷售業務進行有效控制，尤其是在市場經濟不斷變化的狀況下，要嚴格按照內控監督體系進行管理，使企業制定有效的內控監督體系，即便在企業發生財務風險時，也能對大程度上降低企業損失，促進A企業長遠發展。

（三）企業內部控制缺乏完善的審計監督機制

企業構建完善的審計監督機制，能夠穩定企業財務狀況，增強企業內部控制的有效性。現階段有一些企業的審計監督機制不夠完善，工作覆蓋范圍比較小，缺乏深度的審計工作等。因此企業在財務內部管控過程中，要充分發揮企業的審計監督作用，要不斷改善企業內容的經營狀況，便于企業制定貼合實際的發展目標。

二、企業構建完善的財務內控控制體系的具體措施

（一）加強企業財務內部控制的流程設計

企業財務內部控制的流程設計，是企業財務內控管理體系構建的首要任務。在實際操作中，要根據企業的實際發展狀況、銷售產品的特征、實際生產規模等方面進行全面分析，要真實有效的確定企業財務內部控制的發展方向，還要對影響企業內部控制的各項因素進行選擇和設定;其次，企業要將財務內部的控制流程與實際生產經營的活動相統一;最后相關人員要對企業內部控制的關鍵因素進行全面分析，要將重要的因素進行整合，這對于加強企業財務內部控制的流程設計具有重要的幫助作用。

（二）優化企業財務內部控制的信息化管理水平

企業財務內部控制的信息化管理，是完善企業內部控制制度的重要方式。因此企業財務管理部門要不斷優化信息化管理水平，提升管理效率，從而促進企業健康發展。在企業提升信息化管理水平的過程中，企業要將信息化管理方式與實際管理狀況有效結合，要嚴格管控企業財務管理信息系統，要明確操作職權，細化操作內容，保證企業形成完善的財務管理體系，為今后企業長期發展奠定基礎。除此之外，企業還要制定統一的數據標準，要不斷的對數據的統計情況進行核查，這樣能夠促進企業財務信息的準確性。

（三）完善企業財務內部控制制度

1.企業投資活動方面。完善企業財務內部控制制度，要注重企業資金的合理運用，尤其是在企業投資活動方面。要制定規范的投資程序;要明確投資發展方向，確定投資目標;對投資行為進行合理規劃。

2.企業資金運營方面。完善企業財務內部控制制度，要有效掌握企業資金運營的狀態。企業要合理安排企業資金的用處，還要將運用狀況與企業與財務預算管理體制有效結合，要合理利用企業資金，不斷提高企業資金利用率，要對其進行準確記錄，便于企業后期財務審核工作的順利開展。

（四）加強企業財務內部控制力度

加強企業財務內部控制力度是企業健康發展的必然要求。因此企業要重視財務內部管控力度，根據企業實際發展狀況進行有效調節。企業要成立內部管控小組，通過對企業內部和外部的審計體系的建立，要合理的對企業內部管控質量進行評價，要不斷拓展管控范圍，深化審計深度，使企業財務管理人員能夠及時發現問題，并解決問題，為今后企業營造良好的管控氛圍創造條件。

結束語：

綜上所述，在市場經濟的不斷發展的影響下，企業要重視內部控制制度的建立。首先企業要在發展中準確認識自身存在的問題，要結合企業發展的實際狀況對管控制度和力度進行調整，不斷強化企業的流程設計、提升信息化管理水平，促進企業財務內部控制管理水平的有效提升，為今后我國企業長期有效發展奠定基礎。

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