關于中小學財務內控體系建立存在的問題及對策

鄒欣妤

摘要：近年來，國家對行政事業單位內控體制的建立給予高度重視，針對事業單位內部控制制度出臺了相應的法律條例。行政事業單位財務內控體系的建立對于促進行政事業單位發展來說起到重要作用。但由于我國行政事業單位財務內控體系建設相對企業較為滯后，特別是中小學內控體系的不完善和管理不到位等問題也日益突出。文章針對現今我國中小學的內控體系的建立所面臨的問題進行簡要地概述，同時重點針對中小學如何建立健全財務內控體系提出相應對策。

關鍵詞：中小學;財務內控;內控體系

一、引言

目前，我國中小學財務內控制度的建立開始進入初步階段，但是內部控制體系還缺乏一個能統一管理的標準制度。使得很多財務內控制度都是為了應付上級要求而流于形式。學校的收入都是來源于政府撥款，而非自行創收。因此，財務管理工作在學校不能得到很好的重視，致使內控體制在建立健全上出現制度欠缺以及有制度但落實不到位導致管理混亂的情況。

內部控制分為內部會計控制和內部管理控制，是一個組織、計劃、流程、辦法或過程。內部控制體系的建設是學校財務管理工作得以順利開展實施的重要基礎和必備條件，學校的財務制度和內控制度相輔相成。

中小學建立良好的內控體制制度對學校預算管理實施嚴格的監督與控制是非常重要的。首先，通過建立內部控制體系實時監控學校財務管理工作的具體開展情況，提升學校對會計信息質量的要求，為學校管理層在做出決策時提供真實完整可靠的數據信息。其次，在風險評估中可以有效進行風險識別、分清風險類別并進行風險有效分析從而有效應對并防范經濟活動風險的發生。最后，有效預防經濟違法犯罪行為，發揮財務管理工作的重要作用，合理配置學校資金，杜絕發生資金躺在賬戶睡大覺的情況。

二、現行中小學內部控制存在的問題

（一）財務內控制度建設缺失，制度過于形式化

當前的中小學在財務管理的過程中所涉及的經濟事項的依據是《中小學校財務制度》、《行政事業單位內部控制》、《行政事業單位會計制度》等文件來執行。單位缺乏一套根據學校自身情況來量身定制的內控制度，認為制定了收支業務制度和相關學校財務會計制度即可，并未及時建立相關的內控制度來加強財務部門對資金使用的監督權力。即便有部分學校初步建立了內控制度，但由于制度流于形式，難以發揮其實際作用。每年初在填報上級要求的行政事業單位內部控制報告系統時都抱著能應付過就算完成一項任務的心態來對待該項工作，并非真正意義上做到利用內控制度來對應相關的經濟行為的發生。

（二）管理層風險控制意識缺失，內控環境氛圍營造不濃

建立單位內部控制系統首先要建立內部環境，但就現行的中小學運行情況來看，內部環境基礎薄弱，管理層內控意識缺乏，存在較強的投機心理。同時，學校管理層多為教師出身，只重視學校教學成績好與否，對財務專業知識相較匱乏，往往認識不到內部控制對于學校發展的重要性，認為內控只是財務人員需掌握的概念即可。這樣的認知缺失導致內部環境無風險評估機制，不能及時預防并發現風險的存在，增加資金在使用過程中的風險系數，相關部門、人員對內部控制的整體意識和協調性出現偏差，使得學校單位內部難以形成一個良好的內控環境致使財務內部控制制度因此而夭折。

（三）信息互通系統缺失，重要信息溝通滯后

良好的信息傳遞和及時溝通是建立內控體制的重要條件之一。學校的各處室之間在進行各項業務開展時并未及時與財務部門進行相應溝通，使財務部門獲取信息處于滯后狀態，只能對事后進行相應的核算與監督。這樣會造成年初預算資金的使用和費用報銷時處于被動狀態，容易出現實際發生數與年初預算數對比超支或出現未安排預算的項目發生經費支出的情況，甚至還會造成賬實不符的情況。

（四）監督機制執行保障缺失，內控評價作用發揮不夠

學校作為事業單位不同于企業，企業的內控制度相對事業單位較為完善且實施情況日漸趨好。企業由董事會制定內控機制，成立相關的監事會、內部審計部門對其進行監督。然而，學校的管理層比較注重教學成績而往往忽略了內控體系的建設以及相應的評價監督機制。學校的處室之間工作分工不明，崗位與崗位之間未實行輪崗機制且在計劃學校項目資金支出的同時未做到相應的項目績效評價系統，使得學校整體工作效率不高。另外，部分中小學校內部并未成立專門的內控監督小組，而是采取兼職的方式。內部審計主要依靠的是教育局，重點只是針對資金支出合理合規性進行監督，這樣在無形中就削弱了學校內控體系建設的條件。

三、建立中小學內部控制體系建設的對策

（一）強化內控制度建設的執行，使制度規定落到實處

學校作為預算單位應當清楚的意識到科學合理的內控制度體系對于學校的長遠發展具有重要保障作用。學校應根據自身發展的情況與需求進行內控制度的建立，嚴格按照制度規定來執行學校的財務管理工作，合理設置內部控制關鍵崗位。對基本的責權關系進行細分，分解到各個部門、各個崗位，實施相應的分離措施，形成相互制約，相互監督的工作機制，出現問題能夠進行及時落實，使制度的建立不成為擺設。健全的內控制度建設可以使學校在預算管理、資金列支管理等方面實施嚴格的監督和控制，由此不斷來加強學校的財務管理治理體制。

（二）強化管理層內控風險意識，建立內部控制環境

內部環境是內部控制得以順利實施的基礎，學校管理層應提高認識、了解內控管理相關理論，充分認識到內控體系的建立對于學校長遠發展的重要性。風險會隨著時間的推移而變化，風險所處的環境也在發生相應的變化。新的風險及其新的環境都會降低控制風險的能力，管理層需要通過監督來判定控制系統是否能夠持續有效應對變化中的風險。單位負責人需對本單位的內部控制的建立健全和有效實施負責，并直接參與內部控制的建設過程，設置內部控制只能部門或確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作，使得權責關系得到進一步明確，保證內部控制體系的建設有效實施，由此可避免風險或是在風險發生時得到及時控制。

（三）強化部門之間信息互通，提升整體工作效能

對內控概念的認知不能只是學校財務人員熟知，學校各部門工作人員也應當學習并加強內控意識，了解相關財經法律法規。定期為相關人員提供培訓的機會，從而能促進各部門之間對內部控制制度知識的交流和溝通，學校的業務工作需要各部門之間的密切配合才能順利開展。建立有效的內部溝通機制，有助于學校減少信息不對稱形成的后期財務工作難以開展。在學校各部門之間有效溝通下可以加強單位內部團結精神與凝聚力，創造良好的工作氛圍，使整體工作效率不斷提高。

（四）強化內控績效考核和評價機制建設，形成從嚴監管體系

學校應建立一套適合自身的內控績效考核機制，內控考核機制的形成是評價內控體系建立成功與否的標尺，是確保控制活動順利開展的保障。內控績效考核的同時可以看出內部控制的合理性以及是否出現薄弱環節，促進監督管理體系的形成，并進一步來改善內控監督檢查制度。定期對內外部進行內部控制相關信息公開，發揮內外部監督作用。最后，學校可以引入內控管理信息系統，對學校的預算編制及預算執行情況動態反映，對全面預算管理等內控執行情況進行綜合評估，將內控成果和風險預警情況形象、直觀、快捷地呈現給領導和外部監督監察部門。實現業務模塊和專業管理系統之間集成管理形成一體化，并建設電子報賬系統，實現對業務資金支出進行實時監控及審核。年終通過該系統準確反映出各部門對年初預算計劃、使用進行評價并進行績效考核。這樣既可以提升財務人員的工作效率也能及時降低經濟活動風險及其合法性，保障學校內部和國有資產的安全。

四、結語

綜上所述，內控體系的建設與學校的發展是密切相關的。現今中小學內控體系的建設還在初級階段，內部控制環境也在不斷發生變化，在建立過程中還存在諸多困難，學校管理層應當給予內部控制建設更多重視，從自身的實際情況出發制定適合學校發展的內控體系，融入中小學財務管理工作當中，充分發揮內部控制的效用。為學校今后財務管理水平的提高奠定夯實有力的基礎。

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（作者單位：云南省玉溪第一中學）