固定資產內部控制規范探索

湯守珍

摘 要 本文對固定資產內部控制的相關內容進行分析，對當前存在的問題以及相應的解決策略進行概述。

關鍵詞 固定資產 內部控制 規范策略

一、固定資產內部控制的意義

一個企業或單位為了確保經濟資源的安全和完整，加強對經濟活動的控制，確保會計信息是正確且可靠的，利用內部控制的方法來加強單位內部各分工的相互制約和相互聯系，使各項規定規范化、具體化，從而建立起良好的規范化體系。固定資產是國有資產的一個重要組成部分，加強其控制能夠有效避免固定資產流失，確保固定資產信息的真實性，同時還能夠確保行政機構各項工作的正常運轉，成為辦公運行的物質基礎。加強對固定資產的控制，還能實現對固定資產的合理有效配置，充分發揮固定資產的使用效能，也是間接加強行政機構管理、提高管理水平的重要手段。

二、當前固定資產內部控制存在的問題

（一）信息化水平低，風險管控意識模糊

固定資產內部控制各項工作十分復雜，要根據固定資產的取得方式進行分門別類的登記，在入庫、使用、維保修、保養等過程中都需要記錄，同時，還需要進行固定資產更新改造和清理，根據使用年限進行記錄，并對達到使用年限的設備走報廢流程進行報廢。整個固定資產內部控制的程序十分復雜、煩瑣，每一個環節都存在管理控制風險。如果缺乏管控意識，對內部控制的各個環節不加以管控，固定資產的內部控制將流于形式，難以得到有效的落實。同時，很多單位的固定資產內部管控還停留在手工階段，由于內部管控的環節十分復雜且缺乏信息化的輔助，占用大量人力，且產生的人為差錯較多。

（二）監督機制不健全，績效考核機制不完善

企事業單位為了實現經濟效益，促進自身的發展，一味關注考核標準，積極實現各類考核指標，但這個過程中忽略了對固定資產的管理，一些單位甚至通過減損固定資產來實現經營目標。例如，對國有固定資產的折舊年限進行調整，利用折舊方法來進行費用的調節。產生這種情況的主要原因有兩點：一方面，缺乏完善的考核機制，監督機制不夠完善，審計部門難以發揮自身應有的監督職能，內部控制未能實現有效運行;另一方面，企事業單位缺乏科學完善的考核機制或考核機制流于形式，導致固定資產的內部控制水平較低，固定資產的內部控制不能得到有效的落實。

（三）管控制度不完善，控制流程不規范

由于缺乏一個明確的、統一的標準，固定資產內部控制流于形式，難以實現控制的目的;管控人員缺乏責任意識，導致管控工作憑個人意愿開展，流程化、專業化未能實現;管控制度、流程不規范，使得內部管控未能充分發揮作用，這導致企事業單位容易產生固定資產隨意折舊、固定資產清理未按標準執行等問題，固定資產內部控制流于形式。

三、規范固定資產內部控制的策略

（一）增強風險管控意識，加強信息化建設

面對固定資產內部控制的復雜性，一方面，我們要增強自身風險管控意識，加強對內部控制各個環節、流程的管控，避免固定資產的內部控制流于形式，加強固定資產的登記造冊、維修記錄、報廢清理等工作，實現對每一環節的監控，利用風險管控實現對固定資產內部控制的完善管理，另一方面，信息化時代下我們要積極利用信息化加強對固定資產的內部管控，應用現代化的、科學化的管理方式，實現管理的升級轉型，依托信息化實現人力資源的解放，提升管理效率，提高管理準確率。例如，企事業單位可以引入固定資產信息化管理系統，利用系統完善固定資產的管理流程，不斷提高固定資產的使用效益，實現對其的完善內部控制，利用系統實現對固定資產采購申請、驗收、維護以及折舊報廢等環節的管控，實現對固定資產的全生命周期管理，依托大數據與信息共享提升管理效率。

（二）完善、健全監督機制、考核機制

建立健全企事業單位固定資產的內部管控機制，健全完善內部監督機制，實現固定資產歸口管理，明確管理職責，健全監督體系，實現固定資產內部管控有制度、有監督。結合企事業單位的實際情況，落實各職能部門的管理責任，完善監管部門的監督職責。要加強固定資產內部管控的考核工作，完善考核機制，提升對固定資產的管理能力。企事業單位要建立健全考核體系，依托于信息化管理的數據對內部各部門固定資產的運行進行考核，利用科學、規范的績效考核方法實現對固定資產的配置、處理等工作。要依托績效考核制度發揮企事業各單位人員的作用，挖掘職工的重要作用，增強員工的責任感，實現對固定資產的內部控制。

（三）完善管控制度，實現程序化管理

各單位要積極完善固定資產內部控制制度，依托于規范化的制度開展固定資產的管理工作。對于已經建立制度的單位，要對內部控制制度進行細化，建立健全流程，包括授權批準制度、資產驗收程序、日常管理制度以及報廢處置程序等，實現固定資產內部管控工作的制度化、標準化。要切實明確企事業單位內部各部門在資產管控方面的各項職責，建立健全各種臺賬制度，實現程序化管控。

四、結語

建立健全固定資產的內部控制，是加強企事業單位規范化管理的重要手段，是提升管理水平的必要策略，能夠有效優化國有資產流程，實現固定資產的高效利用。

（作者單位為武漢市江夏區檢察院）

參考文獻

[1] 陳江濤.淺議高校固定資產內部控制管理[J].財會經濟，2016（1）.

[2] 李函穎，蘇麗娟.淺析醫院固定資產內部控制管理存在的問題及對策[J].首都食品與醫藥，2018（2）.