國有施工企業資金管理存在的問題及對策

曾旭利

摘 要 黨的十九大明確指出，要深化國有企業改革，發展混合所有制經濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業。今年的“兩會”政府工作報告中亦提出，要深化交通公路行業改革。面對種種挑戰，首當其沖的道橋施工企業應該如何強化資金管理，才能不負重任完成使命？本文淺析國有施工企業在面臨機遇挑戰時應如何加強資金管理，促使國有施工企業從傳統行業向新興產業轉型發展。

關鍵詞 施工企業 資金管理 財務預算

一、引言

政府的深化國企改革、進一步開放市場的決心越來越強，這對壟斷市場的傳統國有交通建設施工行業來說是極大的挑戰。如果把企業形容成人的身軀，那資金就是流通全身的血液，只有氣血旺盛才能鑄就一個健康的體魄。很多企業因為資金管理不當，現金流量不充沛而倒閉。企業要想持續運轉、健康發展，就需要有良好的資金狀況。目前，企業財務資金使用量越來越大，過去簡單粗糙的資金管理模式已不能應對日益復雜的經濟環境。企業只有正視面臨的嚴峻挑戰，分析資金管理問題，合理正確使用資金，才能達到資源最優配置的效果。

二、國有企業資金管理中存在的問題

（一）企業資金管理不當，利用率低下

大型施工國企普遍思想固化，認為自己財大氣粗，守著一分三畝地耕耘，缺乏資金使用價值觀念，資金風險意識薄弱。很多企業領導對資金管理工作并不重視，平時企業的流動資金都以活期存款的形式存入金融機構，銀行利息低，資金閑置機會成本低，無法最大化發揮資金使用價值。而當急需資金時，企業根據銀行授信額度，從金融機構貸款，貸款利率高，融資成本高，造成資金使用利率低下。

（二）施工企業項目資金管理風險管控差

企業資金管理機構欠缺或者設置不合理，多數企業沒有成立獨立的資金管理部門，將資金管理工作全部交由財務部門負責，尤其是項目資金管理，大部分是交于財務部管控。財務部門本身會計核算工作量就大，無法保證有足夠的時間開展資金管理工作，造成企業資金管理工作的缺失，增加了企業資金安全風險。由于交通公路建設的特殊性，很多施工企業中標后都會成立項目部，在項目部所在地區開具資金賬戶，由項目部管理支配資金。項目部大部分地處偏僻，資金信息的傳遞不及時，且大部分施工企業的項目部資金支付沒有上報子公司或分公司的審批流程制度，都是由項目經理一人做決策后支付，而資金管理部門財務部受項目經理領導，資金管理工作更是難于監督，這就容易造成項目經理一手遮天的情況，風險管控差。

（三）工程結算經常滯后、不及時，應收賬款催收工作不到位

交通道路建設市場放開后，市場準入門檻降低，各類經營靈活的民營施工企業相繼出現，市場競爭加劇，而傳統老牌的國有施工企業組織架構大、員工多，為了維持公司的正常運作和爭奪市場，不得不開始接受一些單價偏低的工程項目，而且這些項目往往都需要企業提前墊付材料款和施工款。合同約定工程結算是按施工進度結算，無法做到每月一結算，結算流程煩瑣，結算周期較長，有些項目終結往往會在項目交付使用后好幾年才能辦理完，一些業主單位即使在項目總結后還以各種理由拖欠施工單位的工程款，造成資金回籠時間過長。很多企業在應收賬款催收工作方面也未提出明確要求，業務部門和其他部門在催收應收賬款工作中常常因崗位劃分不清晰而互相推諉，嚴重減緩了回收賬款的進度。而一些完工的項目中，由于人員變動，交接工作不到位，有可能導致尾款收取不及時。受以上因素的影響，施工企業需要投入大量的自有資金來保證項目的順利進行，影響整個企業的生產經營。

（四）資金管理內部監督制度不健全，資產流失嚴重

雖然很多企業都有資金管理制度和內部監督控制，但大多形同虛設、流于形式，導致很多企業存在嚴重的資產流失現象，尤其是企業固定資產和庫存材料的管理不善。固定資產的內部控制不夠嚴格，在固定資產和耐用品的領用、登記等方面手續也存在不嚴謹的問題，尤其是低于5000元的耐用品，記賬時當成管理費用處理，管理部門也未做登記，一旦被毀壞也不清楚，造成公司的損失。企業未定期盤點固定資產，容易造成賬實不符的問題，尤其是大型國有施工企業有很多施工機械，一旦盤點不符，會產生巨大損失。很多企業的庫存材料管理不善，沒有相應的出入庫手續驗收制度或者手續辦理滯后，導致成本結轉和存貨價值不實的情況，無法真實反映企業經濟活動中的成本和利潤。很多國有企業領導對內部審計工作重視不足，傳統的內審工作以財務審計為主，局限在會計核算規范性等方面，對資金管理風控方面未能進行有效審計，無法徹底發揮內審工作的監督職能。

三、完善國有施工企業資金管理的對策

隨著政府進一步放開市場，市場競爭越來越激烈，具有壟斷性質的國有交通施工企業面臨巨大的挑戰。在新的經濟形勢下，企業必須正視目前面臨的嚴峻形勢，強化資金管理意識，加強資金管理，完善內控機制，引導企業健康良好地發展，促使企業轉型。

（一）強化資金管理意識，實行資金集中管理，積極拓展融資渠道

首先，企業應加強資金管理意識，做好資金管理宣貫工作，制定資金管理的規章制度，將資金管理納入績效考核。其次，建立資金信息化管理系統，實施資金集中管理，隨時掌握資金運用和周轉情況，使總部能夠實時掌控下屬分公司及項目部的資金收支情況，從而有效防范資金風險，減少資金運營風險。最后，積極拓展融資渠道，降低融資成本。內源融資方面，可實施員工持股計劃或應收賬款質押;外源融資方面，可發行債券或企業上市。有條件的企業可以與金融機構建立聯合授信機制，成員銀行在與企業約定的聯合授信額度內向企業提供融資，自行確定利率、期限、抵質押要求等融資條件，自主審批決策。

（二）加強財務預算管理，實行資金計劃管理，加強現金流管理

企業可通過預算管理提前規劃現金流，提高企業規避財務風險的能力。按年度編制預算計劃，年度財務預算計劃審批下達后，原則不予以調整，嚴格按此預算執行。按月或按季度反映預算執行情況，并把預算執行情況納入績效考核。做好資金計劃管理，編制年度、季度與月度資金計劃，提前預測未來資金需求，按需求規劃融資，使企業能更好地配置財務資源并有效控制財務風險。由于現金流對施工企業的特殊性和重要性，經營管理者應加強對現金流的管理，減少現金流轉的風險，通過預算管理監督和控制項目各個階段的現金流，減少企業的財務風險。

（三）建立重大決策和大額資金支付制度

企業支付大額資金應根據自身實際情況，遵循分級監管、聯簽審批、預算控制、依法依規監管等原則。企業及所屬企業大額資金支出可以采用聯簽方式進行審批。凡是單次費用支出金額達到或超過大額資金標準的，在實際支付前必須經所在公司業務分管領導、財務分管領導、總經理、董事長等不少于3人的領導班子成員聯簽。大額資金的用款單位或部門必須嚴格按照批復的用款計劃使用資金，不得擅自調整、改變資金的使用方向，不得擠占挪用。如支付60萬的貨款流程由業務分管領導、財務分管領導、總經理和董事長聯簽后支付。資金賬戶開通網銀，可以設置兩個審批U盾KEY，支付超過50萬需企業財務總監審核通過后支付，這樣可以減少大額資金支付風險。

（四）加強應收賬款管理，建立應收賬款催收制度

項目施工期，業務部應按照合同條款做好回款工作;項目完工交付使用后，財務人員和業務人員要密切配合，保證工程項目終結工作的順利進行。企業應制定應收賬款催收制度，明確應收賬款催收崗位人員，督促業務部門及時將工程款回籠，根據市場行情、自身生產經營狀況，給業務部和相關部門下達賬款回收考核指標，提高應收賬款回收率指標，保證及時收回工程款，確保企業現金流量的充足。

（五）加強資金管理監督，健全企業內部審計制度

企業應加強資金管理監督，對資金活動做到事前審批、事中執行、事后評價，嚴格監控與分析資金動向，增強風險防范意識，建立風險預警機制。首先，事前審批方面，企業采購設備、固定資產和耐用品等資產時，遵循合同支付審批流程，實時監控資金使用情況，確保風險發生時能及時有效應對，將風險控制在最低。其次，事中執行方面，做好固定資產和耐用品管理，尤其是在領用耐用品時，需做好登記，并定期盤點企業固定資產，尤其是大型施工機械，保證賬實相符，減少企業損失。制定庫存材料管理制度，完善庫存材料出入庫手續，定期盤點庫存材料，保證賬實相符。最后，事后評價方面，健全企業內部審計制度，積極開展內部審計。圍繞企業的發展目標和年度預算，對企業的經營活動、資金流向和財務狀況進行內部審計，評價考核內部審計結果，確保正常執行企業的年度預算，按期實現企業的發展目標，保證企業資金安全，減少風險。

四、結語

由于市場的進一步放開，傳統老牌國有施工企業面臨內部機構冗雜、外部競爭日益激烈的局面，如不轉型，必將被發展的浪潮淘汰掉。對此，企業必須正視存在的問題，積極響應黨的十九大，勇于改革，以資金管理為手段，努力發展智能交通，更快更好地轉型升級。

（作者單位為廣東利通科技投資有限公司）

參考文獻

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