建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討

張曉霞

摘 要 這些年來，我們國家建筑業取得了較大的發展和完善。建筑業是國民經濟建設中的重要行業，對我國國民經濟增長有著積極的促進作用。我們國家這些年來推行“營改增”的稅務制度改革方案，建筑企業也在推行“營改增”稅務籌劃工作。建筑企業取締了之前的營業稅與增值稅并行的稅務體質，選用增值稅來開展稅務管理工作。稅制結構發生變化無形中增加了建筑企業的稅務風險，所以本文重點分析了稅務制度改革之后稅務籌劃以及風險應對措施，希望給建筑企業稅務制度改革工作人員提供一些建議和幫助。

關鍵詞 建筑企業 “營改增” 稅務籌劃 風險應對

一、引言

“營改增”政策與相關制度不斷深入與完善，在建筑工程企業也有了更加廣泛的應用，該政策已經得到了越來越多人的重視與關注。建筑企業實行了“營改增”政策之后，進一步提升和改善了稅務籌劃工作質量。本文主要針對建筑企業“營改增”之后的稅務籌劃及風險應對展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關人士參考。

二、建筑企業“營改增”后稅務風險情況

（一）涉稅會計計算制度有所變化

建筑企業在“營改增”背景之下需要使用到一些涉稅計算制度，大致可以分成兩種類型，第一種類型是依照一般納稅人的處理方式，也就是增值稅為11%，可以開出相應的發票來抵扣掉一些建筑項目費用，這樣可以更好地減少重復征稅。第二種類型是根據小型納稅人的標準開展，也就是根據3%的增值稅來繳納相應的銷售稅款。從有關數據和資料顯示可以發現，一般納稅人的流轉稅稅負增長率在29.9%以內，選擇一般納稅人能夠減少相應的納稅金額，也可以更好地降低企業成本。但是當下我們國家建筑企業產業鏈管理不夠嚴謹，很多上游供應商企業很難提供有效的增值稅專用發票，以此作為抵扣的憑證。另外，在砂石和石灰等建筑企業中，材料價格與市場價格變動有著密切關系，所以建筑企業很難準確地判斷企業自身情況，從而難以選擇出最佳的納稅方法，也加劇了企業的稅負危險和涉稅風險。

（二）加劇資金流緊張現象

建筑企業實行了“營改增”的稅務改革制度，這對于企業來說有著一定的經濟影響，也就是說建筑企業需要繳納更多的稅額。當建筑企業難以有效地抵扣掉一些進項稅額時，就需要獨自承擔起高達11%的增值稅，這對建筑企業的發展有著巨大影響。建筑企業實施“營改增”制度之前所買的建材和設備沒有開出相應的增值稅發票，所以也很難有效地抵扣掉一些費用，從而嚴重影響了建筑企業的經濟成本。另外，建筑企業完成了相應的項目施工工作之后，需要驗收工程，而這個時候建筑企業沒有辦法得到尾款金額，這也給企業帶來了較大的資金運轉難度。

（三）涉稅會計核算體系發生巨變

建筑企業在“營改增”政策的指引下，可以有效地選擇兩種類型的涉稅會計核算制度，第一種需要結合一般納稅人情況的辦法，并且將增值稅設定為11%，另外還要結合項稅發票來對建筑項目進行相應的抵扣，這樣可以更好地減少重復征稅狀況的出現。第二種則是根據小規模納稅人的情況和標準開展相應操作，需要將增值稅設定為3%來對應稅銷售額進行交稅。相關研究表明，如果一般納稅人的流轉稅稅負增長率在29.9%這個范圍之內，選擇一般納稅人能夠更好地減少一定金額的納稅款，從而有效地壓縮企業成本。

三、建筑企業“營改增”背景下稅務風險的處理方法和措施

（一）規范企業財務核算，降低用工費用

“營改增”政策在實施過程中會出現一些賬務處理工作問題，這段時間，財務的工作量越來越多，工作也會越來越煩瑣。建筑企業發展時期較長，財務核算體系逐步完善和健全，一些建筑企業的財會人員對新稅制改革前的核算方法有了一定的掌握。由此可見，建筑企業需要為財務人員提供一系列的業務培訓方法與指導思路，不斷探索和鉆研，并且致力于科學高效的核算方法研究，不斷地與時俱進和開拓創新，這樣就能夠更好地處理好會計核算與財務管理工作。建筑企業的施工成本較高，其中，人工費用占了工程總款項的一半還有多。

（二）不斷提升項目管理工作能力

建筑施工企業實施了“營改增”政策之后，需要合理有效地對稅收征管對象以及企業稅率進行明確，不斷地優化和運用好企業內部的有效資源。建筑施工企業的增值稅發票需要根據集中化管理模式進行設計，企業全體員工要重視和運用好增值稅專用發票，不斷提高企業內部的經營效率和管理效率，從而建設好更加優良的企業外部環境，這樣有助于企業更好地應對“營改增”政策后出現的納稅風險問題。所以，建筑企業必須做好與業務對象的溝通與交流，還要選擇具有開具增值稅發票的企業作為合作對象。

四、結語

建筑企業開展“營改增”稅務制度改革工作，能夠更好地強化企業的社會責任，更好地加強建筑企業與社會的關系，推動企業不斷地創新和完善內部管理制度，從而在激烈的市場競爭中贏得主動地位。“營改增”政策廣泛運用到建筑企業當中，需要企業重視稅務籌劃工作，不斷地提升防范稅收風險的能力，還要進一步調整企業產業結構，保證項目管理能力的有效提高;合理地運用好國家稅收優惠政策，避免稅務風險的發生。企業稅務工作者必須努力提升自身職業修養，大膽創新和勇于實踐，不斷地推動企業在“營改增”大背景下有效發展和前進，發揮“營改增”政策的有用價值。

（作者單位為河北鴻銘建筑工程集團股份有限公司）

參考文獻

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