企業財務成本預算管理研究

楊婉霞

摘要：近年來，企業越發認識到財務成本預算管理對企業發展的重要性。文章基于管理會計、財務成本管理的相關知識，采用調查研究法、案例分析法，對企業財務成本預算管理展開研究。研究表明，目前存在管理層忽視財務成本預算管理的重要性、財務成本預算管理的方法落后、缺乏高素質成本預算人才等問題。文章從現狀問題出發，結合中建某局財務成本預算管理的案例分析，探索企業財務成本預算管理的改進措施。

關鍵詞：財務成本;預算管理;管理會計;案例分析法

一、引言

企業財務成本預算管理是指對企業未來一段時間的財務成本進行預算管理，即對可能出現的資源的不利變化進行預計，以此對企業資金提前作出安排，維持企業運營現金流的穩定，促進企業的穩定發展。企業加強財務成本預算管理，既有利于加強對企業經營過程中的各個環節成本的內部控制，最大程度上防止員工滋生腐敗;又有利于加強企業的資金預算管理，提高資金的利用效率。隨著管理會計方法和大數據信息化技術在企業財務管理中的應用，讓全流程成本預算管理的實現成為可能。

本文首先根據長期對企業成本預算管理的調研，分析目前財務成本預算管理存在的現狀問題，然后對中建某局建立全流程成本預算管理系統進行案例分析，最后結合實際情況研究企業財務成本預算管理的改進措施。

二、企業財務成本預算管理的現狀問題

近幾年，在供給側結構性改革的背景下，提倡由高速發展向高質量發展轉變，經濟增速減緩。伴隨全球經濟復蘇乏力、資本市場遇冷，企業做好財務成本預算管理顯得尤為重要。在筆者調研的過程中，發現企業存在管理層忽視財務成本預算管理的重要性、財務成本預算管理的方法落后、缺乏高素質成本預算人才三方面問題，以下將對其進行詳細分析。

（一）管理層忽視財務成本預算管理的重要性

財務管理是企業管理的關鍵一環，直接決定了企業的盈利能力、發展規模。而財務成本管理是企業財務管理的重要一環，加強對成本的管控，一方面，可以減少員工挪用公款引發的財務風險;另一方面，可以減少不必要的開支，降低產品的生產成本，提高產品在市場上的競爭力，提高企業的盈利能力。在調研中發現，部分企業的管理者忽視財務成本預算管理的重要性，使財務成本預算形同虛設，無法對各業務環節的成本支出起到預計、監督、評價的作用，產生內部控制疏漏，引發企業損失。

（二）企業財務成本預算管理的方法落后

在調研中發現大多數企業對成本的預算管理，依然沿用傳統的調整預算法。即依照前期的生產、經營數據，對本期的各類業務活動進行成本效益分析，進而對預算對象的金額調增或調減。預算，是根據未來一段時間的市場情況，對企業未來各項業務活動進行的預測。傳統的調整預算法注重在原有的業務活動基礎上進行調整，無法充分考慮未來多變的市場環境，并適當調整業務活動，在后期的經營活動中可能出現資金短缺或者冗余，造成企業資金利用程度低。

（三）企業缺乏高素質成本預算管理人才

企業進行成本預算管理需要專業的高素質人才，目前，企業中存在大量基礎會計，缺乏可以對企業進行全流程成本管理、全面預算管理和成本預算管理的管理會計。管理會計與傳統的財務會計不同，傳統的財務會計主要對會計信息進行事后的核算和監督;而管理會計更加注重預算管理、內部控制、風險防范，對企業生產經營過程中出現的經營問題與可能發生的風險，及時上報管理層，并提出解決方案輔助管理層決策。企業應當注重高素質成本預算人才的培養與引進，提高企業的核心競爭力。

三、案例分析

為更好的適應靈活多變的市場環境，加強企業內部控制與風險管理，提高項目精細化管理，中建某局根據集團指導與公司實際情況，制定一套全流程成本預算管理系統，大大提高企業成本預算準確性和效率。

第一、中建某局設立由各級管理人員組成的成本預算工作小組，預算工作由各級管理人員具體組織實施，權責透明具體到個人。第二、建立健全相關制度，完善成本預算編制流程，并通過例會向員工公開，強化員工對成本預算的認識。第三、利用大數據信息化技術建立PKPM系統，財務人員根據各部門上報各項目的成本預算數據進行審核，審核通過的錄入PKPM系統，作為對項目成本的控制標準;若沒有通過審核，業務部門則需要根據審核建議進行成本預算調整。第四、財務人員按照要求審核月結成本的預算成本和實際成本情況，累計成本情況、毛利率實現情況，發現有差異及時生成內部報告，上報成本預算小組，并查明原因尋找解決途徑，控制偏差擴大，降低財務風險的發生概率。中建某局通過建立成本預算管理系統，強化成本預算流程，維護企業現金流穩定，實現了利潤的穩定增長。

四、企業加強財務成本預算管理的措施

通過研究發現加強企業財務成本預算管理，可以強化企業內部控制與風險管理，減少內部腐敗，提高資金的利用效率，維護現金流穩定。以下將針對調研中發現的企業出現的問題，從企業應當建立財務成本預算管理制度、改進成本預算方法、建立財務成本預算系統、提高財務人員素質四方面進行具體分析。

（一）企業應當建立財務成本預算管理制度

首先，企業應當建立財務成本預算管理制度，從制度層面保障企業內部成本預算流程的可行性與執行力，配合組建專門的成本預算小組負責評價、監督各項業務成本預算數據。其次，企業應當通過召開例會或組織學習的途徑，提高各級管理層對成本預算管理的重視，提高企業對未來資金合理安排的能力。最后，企業應當促進業務與財務融合，一方面強化業務部門對成本預算的理解，在工作中配合財務部門完成成本預算程序;另一方面，財務部門可以通過對企業各項業務的了解，評價預算成本使用情況，及時察覺財務風險，維護現金流安全。

（二）企業應當改進成本預算方法

企業可以根據情況調整成本核算方法，采用將間接成本和輔助費用更準確地分配到產品和服務中的作業成本法。運用作業成本法可以減少傳統成本信息對于決策的誤導，使成本計算更加準確;運用作業成本法有助于管理人員對于成本動因的理解，有效降低產品成本減少浪費。企業應當改采用零基預算代替傳統的預算方法，零基預算更注重對未來各項可能發生的業務進行成本預測，將歷史數據設定為零，最大程度減少數據干擾，有助于提高預算的準確性和靈活性。

（三）企業應當建立財務成本預算系統

企業應當通過大數據信息化技術，建立財務成本預算系統。不僅可以通過大數據信息化技術實現全流程、全產業鏈、全部門的預算成本管理，還可以利用大數據信息化系統對財務數據的存儲、分析、建模、預測功能，提高計算的準確性、提高員工的效率。更重要的是通過財務成本預算系統可以對各部門成本預算使用情況進行實時評價與監控，有效降低財務風險，保障企業資金安全。與此同時，企業應當建立信息部門，對數據庫的安全性、穩定性負責，降低運營風險與操作風險。

（四）企業應當提高財務人員素質

首先，企業應當重視大量基礎會計轉型問題，鼓勵財務會計向管理會計轉型，學習全面預算管理、構建成本中心等管理會計方法，并在工作中將理論運用到實踐中，提高成本預算能力。其次，企業應當通過定期邀請管理會計專家對財務部門進行培訓、講座，分享前沿成本預算方法，解答財務人員成本預算工作中的問題。最后，企業應當在績效管理指標中加入考核員工學習與成長的相關指標，對于主動學習提高自身素質的員工給予物質或精神獎勵。

五、結語

未來，企業財務成本預算管理在企業財務管理中還將繼續占有重要地位。本文探討了企業通過建立財務成本預算管理制度、改進成本預算方法、建立財務成本預算系統、提高財務人員素質等措施，改進企業財務成本預算管理的現狀問題。希望可以提高企業對財務成本預算管理的重視，加強企業內部控制與風險管理，促進企業的發展。

參考文獻：

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（作者單位：佛山市第一人民醫院）