WPS在高校預算執行分析中的運用研究

郭潔 張運如 熊嫦華

[摘? ? 要] 當前國內高校的預算管理模式不斷完善，但是預算執行分析作為實現預算收入和支出的最為重要的一環，其分析方式方法存在較大的弊端。本文通過分析傳統高校預算執行分析方法存在的問題，認為其存在耗時長、效率低下且準確性不高等問題。在此基礎上，本文探索WPS在高校預算執行分析中的實例研究，以期提高高校預算管理水平。

[關鍵詞] 預算執行分析;WPS;預算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 031

[中圖分類號] F232? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）21- 0081- 03

0? ? ? 引? ? 言

伴隨著我國財政體制改革的不斷深入，以公共財政理論作為基礎的預算管理模式已經逐漸建立起來[1]。當前，國內高校的預算管理模式不斷完善，目的在于通過科學的預測和決策，試圖實現財政資源的合理分配，確保高校在可控財力日趨緊張的前提下達到資金使用效益的最大化。預算執行分析作為預算管理的重要組成部分，在高校預算管理過程中發揮著極其重要的作用。預算執行是在法律程序審查批準的基礎上進行實施的過程，是預算在實際情況中應用的必要部分，是整個預算管理系統的核心，也是實現預算收入和支出的最為重要的一環[2]。因此，加強高校預算執行的分析，對于強化內部控制，提高內部風險管理，避免財政資金流失具有較為重要的作用。而預算執行分析方法作為預算執行分析工作的核心部分，對提高整個預算執行分析工作的效率和準確性具有重要的作用。基于此，對高校的預算執行分析方法進行研究具有一定的必要性，能夠在一定程度上提高高校的預算管理水平。

1? ? ? 當前高校預算預算執行分析方法存在的問題

當前，大部分高校在進行預算執行分析時都將其作為一項常態化工作。以某高校為例，每個會計年度進行四次季度分析，至下半年始為加快預算執行進度以及為領導決策提供科學依據，會不定期根據實際需要統計執行情況。校內預算共涉及基本支出近80個，項目支出近40個，其中部分基本支出和項目支出根據歸口單位管理需要往下一級使用單位劃撥，劃撥最為復雜的項目涉及明細項目32個。因此，預算執行分析體量太大。而基于時效性原則，此項工作往往需要預算管理人員在短期內快速完成。目前，傳統的預算執行分析主要分為兩類：

第一類是逐個項目分析方法。即對于校內預算涉及的所有項目逐個查詢其項目支出明細賬，如若含有往下級劃撥的項目，應跟蹤至明細項目，將所有明細項目執行數匯總至一級項目執行數。此分析方法對于構成簡單的項目而言，統計執行數較為便捷，當項目較為復雜時，由于涉及的明細項目較多，一是容易漏統計項目，造成執行數不準確，二是查詢耗時較長，不能體現執行分析的時效性。因此，采用此類預算執行分析方法不太適應當前對預算管理的種種要求。

第二類是直接分析方法。即采用系統自帶的預算執行分析表格作為預算執行數，單純反映預算項目的收支余情況。此分析方法對于未進行下一步劃撥以及預算調整的項目而言，能夠較快地反映出該項目的執行情況。但是結合高校實際，大部分項目年度中間存在預算調整或是預算逐級下撥的情況，從而造成該執行數未能真實反映相應項目的執行情況，不利于領導層做出正確、有效的財務決策。

2? ? ? 運用WPS進行高校預算執行分析的優勢

綜合以上分析，采用傳統的預算分析方法存在較多的弊端，亟需對其進行改進，以適應高校預算管理的新要求。在這種情況下，基于WPS對高校預算執行分析顯得尤為重要。WPS 作為一種新型的免費軟件，以其便捷、兼容、功能強大而被廣泛應用。該軟件可以具有數據統計、圖表繪制、數據分析等功能，并采取了模塊化功能區、窗口化菜單等技術[3]。因此，在高校采用WPS軟件進行預算執行分析具有廣闊的應用前景。

一是加快了預算執行分析的速度。采用WPS軟件進行高校預算執行分析，能夠將預算管理人員從人工解讀海量的財務數據中解放出來，利用數據分析功能批量匯總出相應項目的執行數，避免了大量重復性工作，節約了數據處理時間，從而為領導層提出有效的決策依據，確保了預算執行分析的及時性。

二是確保預算執行數的準確性和客觀性。由于使用該軟件后，批量處理數據基于vlookup函數公式，提高了數據匹配的可靠性。同時，數據匹配完畢后可以編輯核對公式驗證數據的正確性，避免了人工分析數據容易出現的重復統計、漏統計以及誤統計的現象，預算執行數據更能反映項目的實現執行情況。

3? ? ? 運用WPS進行高校預算執行分析實例研究

以某高校為例，該高校采用天財財務信息化管理平臺V6.0進行會計核算管理。2019年1月1日起，為規范行政事業單位的會計核算，保證會計信息質量，各高校開始實施新的政府會計制度。本實例基于該財務信息化管理平臺，即相關原始數據表格由該系統功能實現。同時，相關預算科目在不違背政府會計制度的前提下結合高校實際設置。

3.1? ?科目設置

項目核算內容除該項目通過預算會計科目表示的實際支出外，還包括通過預算科目核算的該項目年初預算的下達、年中預算調整、專項資金安排以及校內收費項目的支出等。為實現以上管理功能，某校設置以下四類預算科目：

（900201）預算分配：用于核算該項目年初預算下達資金。

（900202）預算調整：用于核算該項目年度中間的預算調整事項或是存在預算下撥的事項。

（900203）預算安排：用于核算該項目年度中間通過財政撥款或其他資金渠道安排的預算。

（900204）預算劃轉：用于核算需要從該項目開支的校內收費項目。如某校內單位收取的學術報告廳使用費等。

3.2? ?數據準備

一是導出相關原始數據表格。從財務系統中導出本次預算執行分析需要的《項目統計表》以及《賬務憑證明細賬查詢》（預算憑證），導出樣表見圖1及圖2。

第二步：編輯vlookup公式。通過圖3中的M列，將圖1的D列、E列、L列及O列匹配至圖3中的O列、N列、X列及Z列。同時，將圖5的相應預算科目借貸方金額匹配至圖3中的P-W列。

第三步：數據核對。利用通過公式匹配形成的數據計算該項目余額，即圖3中的Y列。Y=O+P+Q+S+U+V-R-T-W-X。AA列差額=Y-Z，即將匹配出的項目余額與系統中反映的項目余額進行核對，若此差額為0，則證明以上數據匹配正確。

第四步：匯總計算項目支出數。圖3中實際支出=預算分配支出+預算劃轉支出+報銷支出+二級項目支出，其中二級項目支出重復以上一至四步即可得出。判斷是否存在二級項目或更為明細項目的依據在于查看預算調整科目列是否有發生數。若有發生數則證明該項目在匯總期間存在往下級劃撥的情況，該項目的支出數不能真實反映實際執行情況，應匯總計算明細項目執行數。

第五步：公式批量處理。公式編輯完畢后，選中圖3第一個公式所在單元格N6，按住“shift”鍵，單擊鼠標左鍵選中該公式區域最后一個需要編輯公式的單元格AC99，按住組合鍵“ctrl+D”，即可完成所有單元格的公式編輯。

4? ? ? 結? ? 語

綜上所述，運用WPS進行高校預算執行分析后，基于數據的批量處理功能，能夠大大提高預算執行分析的效率和準確性。在當前各級政府對預算管理要求越來越高的背景下，將WPS軟件應用于預算執行分析等基礎性工作上，能夠在一定程度上提高預算管理水平，為優化各項資金配置奠定良好的基礎。在未來的預算管理模式上，應繼續探索信息化建設工作，以期實現高校預算管理工作質的飛躍。

主要參考文獻

[1]江云.財務管理視角下的行政事業單位預算執行分析[J].財會學習，2018（7）：56-57.

[2]韋佩瓊.分析事業單位預算執行過程中存在的問題及應對[J].現代經濟信息，2019（2）：249.

[3]翟照偉，陶欣茹，黃蘭，等.WPS軟件在物理實驗數據處理中的應用[J].大學物理實驗，2018，31（4）：85-88.