業(yè)財融合視角下的公司預(yù)算管理模式創(chuàng)新研究

顧學(xué)鋒

摘要：公司實(shí)施業(yè)財融合是未來發(fā)展的新趨勢，公司開展財務(wù)管理不僅僅是將財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，還需從中做出決策分析，并且結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，優(yōu)化管理模式，進(jìn)而保證公司的持續(xù)健康發(fā)展。業(yè)財融合視角下不僅要求公司財務(wù)發(fā)揮監(jiān)管職能，而且還對公司內(nèi)部的合作性提出更高的要求。本文基于業(yè)財融合視角下，探討公司預(yù)算管理模式的創(chuàng)新研究，以實(shí)際情況作出切入點(diǎn)，并以濕巾行業(yè)作為案例研究對象，希望通過本文的研究為相關(guān)濕巾企業(yè)提供借鑒意義。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;預(yù)算管理;濕巾企業(yè)

一、濕巾行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的實(shí)踐意義

（一）濕巾行業(yè)特點(diǎn)

濕巾行業(yè)具有市場集中度低、企業(yè)數(shù)量眾多、產(chǎn)品周轉(zhuǎn)周期短、市場競爭激烈、銷售渠道廣泛、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜等特點(diǎn)。

隨著國內(nèi)市場的迅速增長，各類濕巾產(chǎn)品的競爭也越發(fā)白熱化。同時，現(xiàn)代零售業(yè)態(tài)（包括互聯(lián)網(wǎng)平臺、大賣場、超市、便利店）的擴(kuò)張?jiān)诤艽蟪潭壬贤苿恿藵窠硎袌龅难该驮鲩L。根據(jù)中國造紙協(xié)會生活用紙專業(yè)委員會產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)的統(tǒng)計(jì)，2013年至2017年，中國濕巾消費(fèi)量從151.1億片增加至393億片，年復(fù)合增長率可達(dá)到26.99%，濕巾市場規(guī)模從15.4億元擴(kuò)大至38.5億元，年復(fù)合增長率可達(dá)到25.74%。截止到2018年為止，濕巾市場消費(fèi)量達(dá)到466.8億片，市場規(guī)模為55.7億元，中國濕巾市場穩(wěn)步提升。

（二）企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合的預(yù)算管理模式的意義

業(yè)財融合是指企業(yè)將自身財務(wù)活動和經(jīng)營對象進(jìn)行科學(xué)的融合管理，是將經(jīng)營活動、財務(wù)管理、經(jīng)營決策進(jìn)行的綜合分析和管理，企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合有助于管理者做出科學(xué)的決策和部門之間的合作溝通，進(jìn)而提高企業(yè)決策能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置。企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合保證了企業(yè)各個部門的利益均衡性，并且可實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合預(yù)算管理模式中存在的問題

（一）企業(yè)預(yù)算管理體系不完善

企業(yè)若想保證業(yè)財融合預(yù)算管理實(shí)踐的科學(xué)性，預(yù)算管理體系的完整性是保證其成功的基礎(chǔ)。就目前而言，我國企業(yè)業(yè)財融合的預(yù)算管理模式存在一定的不完善性，這也是阻礙企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的原因之一。以Q企業(yè)為例，Q企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理體制時，其預(yù)算管理制度存在一定漏洞，預(yù)算管理體制的設(shè)置缺乏一定的可操作性，這也從側(cè)面反映出Q企業(yè)的競爭意識有待提高。例如，Q企業(yè)在設(shè)置預(yù)算管理體制時，財務(wù)部門是預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)部門，但是銷售部、生產(chǎn)部、資材部等部門對預(yù)算管理目標(biāo)較為漠視，認(rèn)為預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅僅是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，和本部門聯(lián)系較小，這種忽視預(yù)算管理的理念導(dǎo)致預(yù)算管理制度實(shí)施難度較大，進(jìn)而阻礙了預(yù)算管理制度的落實(shí)。其次，我國企業(yè)預(yù)算管理制度不健全，缺乏配套的相應(yīng)細(xì)則，例如Q企業(yè)設(shè)定的預(yù)算管理體制缺乏相應(yīng)的配套管理細(xì)則，企業(yè)考核制度、激勵制度流于形式，各部門實(shí)施預(yù)算管理制度的積極性不足，制約了預(yù)算管理制度的實(shí)施。最后，我國濕巾企業(yè)業(yè)財融合預(yù)算執(zhí)行力度有限，濕巾企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)有待完善，大多績效獎勵制度流于形式，不利于企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)預(yù)算管理能力較弱

基于業(yè)財融合視角下，企業(yè)將財務(wù)管理和經(jīng)營活動相結(jié)合，企業(yè)涉及的管理內(nèi)容較多，且內(nèi)容繁雜，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容很難細(xì)化，由此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理能力隨之減弱，很難發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用。其次，我國部分企業(yè)的預(yù)算管理流程存在一定的問題，以A集團(tuán)為例，A集團(tuán)旗下分公司在上報預(yù)算目標(biāo)時，其下屬部門個別員工追求個人利益的最大化，或者為了完成本年度的預(yù)算管理目標(biāo)，而故意瞞報本公司的預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)而損害了A集團(tuán)的整體利益。企業(yè)資源和財務(wù)預(yù)算很難依據(jù)實(shí)際情況作出計(jì)劃實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資源無法進(jìn)行科學(xué)的配置，業(yè)財融合的各部門預(yù)算也很難真實(shí)反映實(shí)際情況，進(jìn)而影響后續(xù)一系列目標(biāo)的設(shè)置和開展。

（三）我國部分企業(yè)業(yè)財融合的信息化建設(shè)較為落后

我國企業(yè)在實(shí)施業(yè)財融合的預(yù)算管理時，信息化建設(shè)是保證其實(shí)現(xiàn)的重要依據(jù)，但是我國企業(yè)業(yè)財融合措施起步較晚，信息化建設(shè)較為落后。以Q集團(tuán)為例，過去公司信息化建設(shè)的組織效率相對較低，Q集團(tuán)的每個銷售處及國際子公司都需要外派財務(wù)人員，各個地區(qū)財務(wù)無法實(shí)現(xiàn)信息共享，不僅增加了人工成本，而且導(dǎo)致信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，財務(wù)共享服務(wù)體系的不完善，不利于財務(wù)工作效率的提升。

其次，Q集團(tuán)的預(yù)算管理信息化建設(shè)存在信息孤島，其眾多的駐外機(jī)構(gòu)和控股子公司都有獨(dú)立的財務(wù)核算體系，各個系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，影響了預(yù)算管理的核算質(zhì)量與效率的提高。

最后，Q集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)忽視業(yè)財融合的預(yù)算管理模式，由此導(dǎo)致其員工忽視了預(yù)算管理，工作效率與質(zhì)量受到了影響。這對于企業(yè)的發(fā)展以及財務(wù)共享中心模式下財務(wù)管理水平的提高不利。

三、企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合預(yù)算管理模式的措施

（一）完善企業(yè)業(yè)財融合預(yù)算管理體系

企業(yè)務(wù)必建立健全預(yù)算管理體系，這是提高業(yè)財融合預(yù)算管理能力的基礎(chǔ)。第一，企業(yè)可樹立業(yè)財融合預(yù)算管理意識，并強(qiáng)化管理理念，在企業(yè)內(nèi)部真正落實(shí)預(yù)算管理體系，調(diào)動員工參加預(yù)算管理體系的熱情，通過預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置和執(zhí)行、后期約束控制預(yù)算等一系列行為，最大限度保證企業(yè)業(yè)財融合預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于濕巾企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者而言，濕巾行業(yè)尚未有占絕對市場地位的領(lǐng)導(dǎo)品牌，客戶數(shù)相對分散。因此，濕巾企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須強(qiáng)化全面預(yù)算管理的工作意識，全面培養(yǎng)員工預(yù)算管理意識，進(jìn)而促進(jìn)濕巾企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。第二，加強(qiáng)濕巾企業(yè)的預(yù)算管理制度建設(shè)，努力提高執(zhí)行力度，落實(shí)企業(yè)績效評估工作的開展，濕巾企業(yè)可在此基礎(chǔ)上，將企業(yè)整體的預(yù)算管理目標(biāo)和部門業(yè)績、職工薪酬待遇相互掛鉤，對內(nèi)部各部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，努力提高業(yè)財融合的預(yù)算管理水平。

（二）企業(yè)需細(xì)化業(yè)財融合的預(yù)算管理內(nèi)容

企業(yè)在制定業(yè)財融合預(yù)算管理模式時，需依據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)的類型和經(jīng)營特點(diǎn)做出預(yù)算，細(xì)化企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，保證企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)到每項(xiàng)業(yè)務(wù)和每項(xiàng)費(fèi)用中。以濕巾企業(yè)為例，濕巾企業(yè)在細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)時，可對銷售部門和生產(chǎn)部門的預(yù)算目標(biāo)適當(dāng)?shù)臄U(kuò)寬，并且積極協(xié)調(diào)財務(wù)部門、生產(chǎn)部門和銷售部門的合作，依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，明確企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。與此同時，濕巾企業(yè)可基于業(yè)財融合目標(biāo)，促使經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)目標(biāo)、會計(jì)稽核等多項(xiàng)環(huán)節(jié)的融合，加強(qiáng)預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施過程中的應(yīng)用。

（三）加強(qiáng)業(yè)財融合的信息化建設(shè)

在應(yīng)用業(yè)財融合預(yù)算管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)該提高對于信息技術(shù)的重視，開展技術(shù)創(chuàng)新，保證信息技術(shù)能夠最大限度的發(fā)揮積極作用;企業(yè)管理者還應(yīng)積極地開展理念的創(chuàng)新，從思想上提高對于信息技術(shù)的重視，保證技術(shù)創(chuàng)新水平不斷地提升，從而讓財務(wù)管理中心的工作和預(yù)算管理工作能夠更加順利的開展。企業(yè)在預(yù)算管理信息化建設(shè)模塊，企業(yè)可將預(yù)算公式和各種指標(biāo)輸入至?xí)?jì)信息系統(tǒng)中，通過的數(shù)據(jù)對口鏈接，系統(tǒng)可自動完成數(shù)據(jù)上報工作;同時輸入系統(tǒng)中的還有預(yù)算編制模型、調(diào)整模型、分析模型和執(zhí)行模型。由于這些模型存在于財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，可將根據(jù)企業(yè)設(shè)置的目標(biāo)自動完成預(yù)算編制和預(yù)算分析工作等，還可根據(jù)具體需求編制滾動預(yù)算。通過預(yù)算功能的合理設(shè)置，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時根據(jù)反饋信息進(jìn)行管理。會計(jì)信息系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊是一個從預(yù)算目標(biāo)到預(yù)算管理的循環(huán)過程。最后，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)各個分支機(jī)構(gòu)以及財務(wù)共享中心的信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享和信息有效管理。通過加強(qiáng)關(guān)鍵要素之間的管理，可幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理流程，提升財務(wù)流程的科學(xué)性，保證業(yè)財融合角度下預(yù)算管理能力的提升。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，本文首先介紹了企業(yè)落實(shí)業(yè)財融合預(yù)算管理的意義，并以濕巾同行業(yè)企業(yè)為例，分析了企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合預(yù)算管理模式中存在的問題和采取的解決措施，希望通過本文可以為相關(guān)企業(yè)在實(shí)踐中提供思考和借鑒。

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