試論建筑施工企業內部控制體系建設路徑

韋偉

[摘 要] 隨著市場經濟體制改革不斷深入，社會經濟發展形勢良好，建筑施工企業的發展規模逐漸擴大，企業經濟效益增長速度較快，但是建筑施工企業所面對的市場競爭愈加激烈，如何在激烈的市場競爭中保持優勢是當前建筑施工企業應當重點關注的問題。建筑施工企業直接影響國內經濟增長速度，企業需采取有效手段強化內部管理，通過建設內部控制體系提升企業的管理和發展質量，夯實企業的管理基礎。但是在建設內部控制體系過程中，仍舊存在一定的問題，文章在分析建筑施工企業內部控制的重要作用基礎上，針對內部控制問題展開論述，最后針對問題提出解決措施，以期加快建筑施工企業的內部控制體系建設。

[關鍵詞] 建筑施工；內部控制體系；建設路徑

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

在經濟新常態背景下，建筑施工企業在經營發展過程中同時面臨著機遇和挑戰，建筑施工企業應充分利用內部控制的優勢，增強自身的競爭實力，進而優化內部管理，為企業提升經濟效益打下堅實基礎。

一、建筑施工企業內部控制的重要作用

建筑施工企業的整體發展情況直接關系民生和社會經濟發展，但是由于建筑施工企業正處于發展階段，企業致力于擴大業務和生產規模，在企業內部管理方面有所松懈，基于此，建筑施工企業則必須加強內部控制體系建設，應對當前企業發展困境。通過內部控制管理，建筑施工企業可保證工程質量和施工成本都得到嚴格控制，建筑施工企業的施工環節程序較多，且各個環節相互聯系，通過內部控制體系可以加強對各個施工環節的管控，并要求企業全員積極參與施工管理，全面提升工程質量，實現成本管控目標[1]。同時內部控制體系是保證企業競爭實力提升的關鍵，在新時期，建筑施工企業所面臨的市場競爭日益激烈，建筑施工企業只有通過強化內部控制工作方可優化管理模式和提升經濟效益，創新管理理念和技術，增強企業的核心競爭力，從而使企業在市場競爭中可占據一席之地。另外，建設完善的內部控制體系也是建筑施工企業防范風險的有效手段，建筑施工企業由于項目周期長、資金投入多等特點，導致其在經營過程中風險發生頻率較高，而且由于施工材料市場價格波動較大，企業的項目風險難以控制。通過內部控制體系防控風險，可有效識別潛在威脅，盡可能在源頭控制風險，降低風險對企業經濟效益造成的損失。

二、建筑施工企業內部控制體系建設過程中存在的實際問題

（一）員工執行力較低

建筑施工企業在建設內部控制體系過程中，存在少數管理層人員對內部控制認識不全面的情況，其認為內部控制體系建設僅僅是為了響應國家政策，未能準確認識內部控制對企業發展的實質性作用，導致在建設內部控制體系過程中，缺乏領導力，且對內部控制制度的制定和執行不重視，將內部控制制度作為應付上級檢查的工具。由于管理層人員的影響，企業員工對內部控制體系建設的重視不足，導致內部控制流于形式，無法發揮其真正作用。

（二）風險管理不到位

風險管理是內部控制體系中的關鍵要素，但是部分建筑施工企業的風險管理存在較大的問題，主要表現在以下幾個方面：第一，針對工程項目的風險管控和預警機制不完善，建筑施工企業在招投標階段，需要對項目工程進行全面的調查和分析，掌握項目信息，從而預判項目風險，但是有少數建筑施工企業盲目投標項目，在招投標階段對項目的調查不充分，缺少獨立的風險評估團隊，導致項目風險評價工作滯后，項目施工過程中風險發生的可能性大幅度增加，且風險影響范圍過大，難以保證項目質量[2]。第二，未能針對工程造價建立風險管理機制，建筑施工企業對工程造價的計算方式有兩種，分別是定額和工程量清單方法，企業使用定額計算方法時，企業的工程造價會因施工設計圖紙更改而發生改變，進而導致工程量增加，因工程量增加而導致的風險則由建筑施工企業承擔。而應用工程量清單方法，建筑公司則需要以項目投標階段的價格進行計算，但是在施工過程中，材料的市場價格若是發生變化，材料價格增加則給建筑施工企業增加經濟風險。

（三）對施工項目的監管不足

部分建筑施工企業在施工過程中，對施工項目的監管力度較弱，由于建筑施工企業具有項目周期長、高投入等特點，而且在實際施工過程中容易受到外部因素的干擾，比如政策變化、市場經濟形勢變化等。建筑施工企業為了避免在施工環節受到外部因素干擾，企業根據施工進度設置項目管理部門，便于及時應對施工過程中的問題，雖然對提升工程質量有積極作用，但是也導致企業工程項目資金過于集中，資金流動受到限制，而在此過程中對施工項目的監管不足，則容易出現資金流失或者貪腐行為，不利于企業的經濟發展。

三、建筑施工企業內部控制體系建設路徑

（一）優化內部控制環境

建筑施工企業全員應高度重視內部控制體系建設，并且在實際工作中積極配合建設工作，為內部控制體系建設夯實基礎。首先，建筑施工企業應大力推廣內部控制管理理念，深化員工對內部控制的理解，企業的管理層人員、業務負責人、工程項目負責人等都需掌握內部控制基本知識。其次，建筑施工企業需對內部控制制度進一步完善和優化，如授權審批制度、考核評價制度、風險預警制度等，同時嚴格按照不相容崗位相互分離原則設置崗位，并明確各個崗位的職責和權限，確保各崗位之間可形成相互監督制約的關系。最后，將內部控制融入企業文化中，并借助考核獎懲機制增加員工對參與內部控制體系建設的積極性，從而增強員工內控執行力。

（二）加強風險管理

建筑施工企業應加強風險管理，在企業內部構建風險管理體系，強化企業的風險應對能力。建筑施工企業針對自身的實際情況建立獨立的風險管理組織，同時配備優質的風險管理人才，對企業項目的招投標、合同簽訂、立項、施工等環節進行全過程的風險管理，風險管理人員需綜合分析企業經營數據，及時識別和預判經營風險，將風險對企業的傷害降到最低[3]。同時風險管理部門要針對企業各個環節的風險類型制定有效的應對措施，便于及時反映風險。建筑施工企業可以與外部第三方專業機構進行合作，比如會計師事務所，由其站在客觀角度與風險管理部門協作，共同優化企業的風險管理機制，進一步提升建筑施工企業抵抗風險能力。風險評估是內部控制體系中的重要組成部分，因此建筑施工企業可以借助信息技術工具加強風險評估工作，風險管理人員利用內部的信息管理系統，對各項數據信息進行分析和處理，及時識別風險的類型和影響范圍，從而有針對性地解決風險，提升風險管理質量。

（三）加強審計監督

內部審計和監督也是保證建筑施工企業內部控制體系順利建設的關鍵之一，建筑施工企業應當明確現階段內部審計監督的缺陷和不足，從而采取措施進行優化。首先，建筑施工企業應設置完善的內部審計制度，在制定制度過程中需立足于企業的實際情況，并且在執行過程中不斷改進和優化，保證內部審計監督工作都有理可依，相關工作也可得到嚴格的約束和規范。其次，加大對審計人員的培訓力度，制定全面的人才培訓技術，對審計人員展開全方位的培訓指導，使其掌握審計監督的要點，并嚴于律己，從而強化內部審計監督，充分發揮內部審計監督的作用。最后，施工階段是建筑施工企業的重點，因此企業的審計部門重視對其的監督和管控，密切關注并且及時將發現的問題反饋至項目負責人和企業管理層，便于其調整管理方案。另外，內部審計監督對內部控制體系建設的作用也不容忽視，其貫穿于建設全過程，因此，建筑施工企業要提高內部審計部門的獨立性和權威性，使其能夠在內控體系建設中發揮重要作用，及時反饋建設過程中的問題，避免內控體系建設走彎路。

四、結語

總而言之，建筑施工企業需強化內部控制意識，為內部控制體系建設提供良好的環境，同時對建設過程實施監督，及時解決其中的問題，加快內部控制體系建設。

參考文獻：

[1]楊家齊.淺談建筑施工企業內部控制體系構建[J].大眾投資指南，2019（18）：161-162.

[2]張河川.略論建筑施工企業內部控制體系建設[J].管理觀察，2018（14）：16-17，21.

[3]田東輝.建設施工企業內部控制存在的常見問題及對策[J].財會學習，2017（14）：244-245.