試論建筑施工企業(yè)內部控制體系建設路徑

韋偉

[摘 要] 隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深入，社會經(jīng)濟發(fā)展形勢良好，建筑施工企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度較快，但是建筑施工企業(yè)所面對的市場競爭愈加激烈，如何在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢是當前建筑施工企業(yè)應當重點關注的問題。建筑施工企業(yè)直接影響國內經(jīng)濟增長速度，企業(yè)需采取有效手段強化內部管理，通過建設內部控制體系提升企業(yè)的管理和發(fā)展質量，夯實企業(yè)的管理基礎。但是在建設內部控制體系過程中，仍舊存在一定的問題，文章在分析建筑施工企業(yè)內部控制的重要作用基礎上，針對內部控制問題展開論述，最后針對問題提出解決措施，以期加快建筑施工企業(yè)的內部控制體系建設。

[關鍵詞] 建筑施工；內部控制體系；建設路徑

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中同時面臨著機遇和挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)應充分利用內部控制的優(yōu)勢，增強自身的競爭實力，進而優(yōu)化內部管理，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益打下堅實基礎。

一、建筑施工企業(yè)內部控制的重要作用

建筑施工企業(yè)的整體發(fā)展情況直接關系民生和社會經(jīng)濟發(fā)展，但是由于建筑施工企業(yè)正處于發(fā)展階段，企業(yè)致力于擴大業(yè)務和生產(chǎn)規(guī)模，在企業(yè)內部管理方面有所松懈，基于此，建筑施工企業(yè)則必須加強內部控制體系建設，應對當前企業(yè)發(fā)展困境。通過內部控制管理，建筑施工企業(yè)可保證工程質量和施工成本都得到嚴格控制，建筑施工企業(yè)的施工環(huán)節(jié)程序較多，且各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，通過內部控制體系可以加強對各個施工環(huán)節(jié)的管控，并要求企業(yè)全員積極參與施工管理，全面提升工程質量，實現(xiàn)成本管控目標[1]。同時內部控制體系是保證企業(yè)競爭實力提升的關鍵，在新時期，建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，建筑施工企業(yè)只有通過強化內部控制工作方可優(yōu)化管理模式和提升經(jīng)濟效益，創(chuàng)新管理理念和技術，增強企業(yè)的核心競爭力，從而使企業(yè)在市場競爭中可占據(jù)一席之地。另外，建設完善的內部控制體系也是建筑施工企業(yè)防范風險的有效手段，建筑施工企業(yè)由于項目周期長、資金投入多等特點，導致其在經(jīng)營過程中風險發(fā)生頻率較高，而且由于施工材料市場價格波動較大，企業(yè)的項目風險難以控制。通過內部控制體系防控風險，可有效識別潛在威脅，盡可能在源頭控制風險，降低風險對企業(yè)經(jīng)濟效益造成的損失。

二、建筑施工企業(yè)內部控制體系建設過程中存在的實際問題

（一）員工執(zhí)行力較低

建筑施工企業(yè)在建設內部控制體系過程中，存在少數(shù)管理層人員對內部控制認識不全面的情況，其認為內部控制體系建設僅僅是為了響應國家政策，未能準確認識內部控制對企業(yè)發(fā)展的實質性作用，導致在建設內部控制體系過程中，缺乏領導力，且對內部控制制度的制定和執(zhí)行不重視，將內部控制制度作為應付上級檢查的工具。由于管理層人員的影響，企業(yè)員工對內部控制體系建設的重視不足，導致內部控制流于形式，無法發(fā)揮其真正作用。

（二）風險管理不到位

風險管理是內部控制體系中的關鍵要素，但是部分建筑施工企業(yè)的風險管理存在較大的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，針對工程項目的風險管控和預警機制不完善，建筑施工企業(yè)在招投標階段，需要對項目工程進行全面的調查和分析，掌握項目信息，從而預判項目風險，但是有少數(shù)建筑施工企業(yè)盲目投標項目，在招投標階段對項目的調查不充分，缺少獨立的風險評估團隊，導致項目風險評價工作滯后，項目施工過程中風險發(fā)生的可能性大幅度增加，且風險影響范圍過大，難以保證項目質量[2]。第二，未能針對工程造價建立風險管理機制，建筑施工企業(yè)對工程造價的計算方式有兩種，分別是定額和工程量清單方法，企業(yè)使用定額計算方法時，企業(yè)的工程造價會因施工設計圖紙更改而發(fā)生改變，進而導致工程量增加，因工程量增加而導致的風險則由建筑施工企業(yè)承擔。而應用工程量清單方法，建筑公司則需要以項目投標階段的價格進行計算，但是在施工過程中，材料的市場價格若是發(fā)生變化，材料價格增加則給建筑施工企業(yè)增加經(jīng)濟風險。

（三）對施工項目的監(jiān)管不足

部分建筑施工企業(yè)在施工過程中，對施工項目的監(jiān)管力度較弱，由于建筑施工企業(yè)具有項目周期長、高投入等特點，而且在實際施工過程中容易受到外部因素的干擾，比如政策變化、市場經(jīng)濟形勢變化等。建筑施工企業(yè)為了避免在施工環(huán)節(jié)受到外部因素干擾，企業(yè)根據(jù)施工進度設置項目管理部門，便于及時應對施工過程中的問題，雖然對提升工程質量有積極作用，但是也導致企業(yè)工程項目資金過于集中，資金流動受到限制，而在此過程中對施工項目的監(jiān)管不足，則容易出現(xiàn)資金流失或者貪腐行為，不利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)內部控制體系建設路徑

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

建筑施工企業(yè)全員應高度重視內部控制體系建設，并且在實際工作中積極配合建設工作，為內部控制體系建設夯實基礎。首先，建筑施工企業(yè)應大力推廣內部控制管理理念，深化員工對內部控制的理解，企業(yè)的管理層人員、業(yè)務負責人、工程項目負責人等都需掌握內部控制基本知識。其次，建筑施工企業(yè)需對內部控制制度進一步完善和優(yōu)化，如授權審批制度、考核評價制度、風險預警制度等，同時嚴格按照不相容崗位相互分離原則設置崗位，并明確各個崗位的職責和權限，確保各崗位之間可形成相互監(jiān)督制約的關系。最后，將內部控制融入企業(yè)文化中，并借助考核獎懲機制增加員工對參與內部控制體系建設的積極性，從而增強員工內控執(zhí)行力。

（二）加強風險管理

建筑施工企業(yè)應加強風險管理，在企業(yè)內部構建風險管理體系，強化企業(yè)的風險應對能力。建筑施工企業(yè)針對自身的實際情況建立獨立的風險管理組織，同時配備優(yōu)質的風險管理人才，對企業(yè)項目的招投標、合同簽訂、立項、施工等環(huán)節(jié)進行全過程的風險管理，風險管理人員需綜合分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時識別和預判經(jīng)營風險，將風險對企業(yè)的傷害降到最低[3]。同時風險管理部門要針對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風險類型制定有效的應對措施，便于及時反映風險。建筑施工企業(yè)可以與外部第三方專業(yè)機構進行合作，比如會計師事務所，由其站在客觀角度與風險管理部門協(xié)作，共同優(yōu)化企業(yè)的風險管理機制，進一步提升建筑施工企業(yè)抵抗風險能力。風險評估是內部控制體系中的重要組成部分，因此建筑施工企業(yè)可以借助信息技術工具加強風險評估工作，風險管理人員利用內部的信息管理系統(tǒng)，對各項數(shù)據(jù)信息進行分析和處理，及時識別風險的類型和影響范圍，從而有針對性地解決風險，提升風險管理質量。

（三）加強審計監(jiān)督

內部審計和監(jiān)督也是保證建筑施工企業(yè)內部控制體系順利建設的關鍵之一，建筑施工企業(yè)應當明確現(xiàn)階段內部審計監(jiān)督的缺陷和不足，從而采取措施進行優(yōu)化。首先，建筑施工企業(yè)應設置完善的內部審計制度，在制定制度過程中需立足于企業(yè)的實際情況，并且在執(zhí)行過程中不斷改進和優(yōu)化，保證內部審計監(jiān)督工作都有理可依，相關工作也可得到嚴格的約束和規(guī)范。其次，加大對審計人員的培訓力度，制定全面的人才培訓技術，對審計人員展開全方位的培訓指導，使其掌握審計監(jiān)督的要點，并嚴于律己，從而強化內部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督的作用。最后，施工階段是建筑施工企業(yè)的重點，因此企業(yè)的審計部門重視對其的監(jiān)督和管控，密切關注并且及時將發(fā)現(xiàn)的問題反饋至項目負責人和企業(yè)管理層，便于其調整管理方案。另外，內部審計監(jiān)督對內部控制體系建設的作用也不容忽視，其貫穿于建設全過程，因此，建筑施工企業(yè)要提高內部審計部門的獨立性和權威性，使其能夠在內控體系建設中發(fā)揮重要作用，及時反饋建設過程中的問題，避免內控體系建設走彎路。

四、結語

總而言之，建筑施工企業(yè)需強化內部控制意識，為內部控制體系建設提供良好的環(huán)境，同時對建設過程實施監(jiān)督，及時解決其中的問題，加快內部控制體系建設。

參考文獻：

[1]楊家齊.淺談建筑施工企業(yè)內部控制體系構建[J].大眾投資指南，2019（18）：161-162.

[2]張河川.略論建筑施工企業(yè)內部控制體系建設[J].管理觀察，2018（14）：16-17，21.

[3]田東輝.建設施工企業(yè)內部控制存在的常見問題及對策[J].財會學習，2017（14）：244-245.