試論新形勢(shì)下減稅降費(fèi)與深化增值稅改革

蒲小花

摘 要 營(yíng)業(yè)稅改增值稅，已然成為顛覆傳統(tǒng)動(dòng)能、培養(yǎng)全新動(dòng)能的“觸媒”，全面深化增值稅改革，才能真正撬動(dòng)我國(guó)財(cái)稅改革的關(guān)鍵支點(diǎn)。本文從鐵路施工單位視角出發(fā)，就新形勢(shì)下減稅降費(fèi)與增值稅改革進(jìn)行分析與論述，旨在推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量長(zhǎng)足發(fā)展。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 減稅降費(fèi) 增值稅

一、引言

“減稅降費(fèi)”由“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩大部分構(gòu)成，重在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。李克強(qiáng)總理于今年的《政府工作報(bào)告》中明確強(qiáng)調(diào)“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”，結(jié)合我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)來(lái)看，要真正實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的最終目標(biāo)，首先應(yīng)該將核心重點(diǎn)聚焦于我國(guó)的主體稅種，換句話說(shuō)，增值稅應(yīng)當(dāng)列入減稅降費(fèi)的重點(diǎn)。基于這樣的基礎(chǔ)認(rèn)知，筆者進(jìn)一步剖析減稅降費(fèi)與增值稅改革的統(tǒng)一，并結(jié)合鐵路施工單位客觀發(fā)展需要，著重針對(duì)深化增值稅改革提出建議。

二、增值稅應(yīng)成為減稅降費(fèi)的重點(diǎn)

我國(guó)主體稅種以營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩類(lèi)為主要，其中，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)用至今已然成為我國(guó)第一大稅種，以2008年我國(guó)稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，其中，稅收收入為15.64萬(wàn)億元，而單純就增值稅收入而言，就占到了稅收總收入的近40%，假設(shè)將進(jìn)口貨物增值稅也考慮在內(nèi)的話，其占據(jù)必然超過(guò)40%。然而，隨著近些年我國(guó)減稅降費(fèi)相應(yīng)措施的先后實(shí)施，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激活市場(chǎng)活力等方面均起到了關(guān)鍵作用，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2008年我國(guó)減稅降費(fèi)1.3萬(wàn)億元，與此同時(shí)，自2018年5月份開(kāi)始，我國(guó)先后實(shí)施多項(xiàng)深化增值稅改革措施，自2018年5月至10月期間，企業(yè)增值稅總共減稅達(dá)到2980億元。除此之外，企業(yè)在繳納城市維護(hù)建設(shè)、附加稅等其他稅負(fù)時(shí)，也是以增值稅作為計(jì)稅依據(jù)的，進(jìn)一步驗(yàn)證了增值稅在稅收收入中的關(guān)鍵地位，這也是增值稅應(yīng)被列為減稅降費(fèi)重點(diǎn)的重要原因。

三、減稅降費(fèi)與增值稅改革的統(tǒng)一

減稅降費(fèi)是今年積極財(cái)政政策的頭等大事，增值稅作為我國(guó)第一大稅種，一直以來(lái)受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注和高度重視，實(shí)際上也是積極財(cái)政政策的重要組成部分。不管是減稅降費(fèi)，還是增值稅改革，納稅人最關(guān)心的一般有以下兩個(gè)因素，分別為稅率及其計(jì)稅依據(jù)，就增值稅來(lái)說(shuō)，《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》已明確規(guī)定，于今年4月1日起將一般納稅人增值稅率由原來(lái)的16%調(diào)整為13%，鐵路施工單位受限于自身產(chǎn)業(yè)鏈中端的特殊性質(zhì)，稅負(fù)變化受到上下游產(chǎn)業(yè)的直接或間接影響，因此，增值稅深化改革對(duì)鐵路施工單位的影響相對(duì)比較復(fù)雜。另一方面，營(yíng)改增的結(jié)果是牽一發(fā)而動(dòng)全身，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)與增值稅改革的統(tǒng)一，實(shí)際上是進(jìn)一步將減稅降費(fèi)的效果滲透到營(yíng)改增深化改革過(guò)程當(dāng)中，在稅收調(diào)整的過(guò)程中，政府與納稅人之間的關(guān)系是相互平衡且呈反向變化的，因此，就增值稅稅率降低來(lái)看，減稅降費(fèi)效果實(shí)際上是通過(guò)計(jì)稅依據(jù)減少來(lái)體現(xiàn)的，在減稅降費(fèi)與增值稅改革高度統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，才有可能實(shí)現(xiàn)二者的雙贏。

四、深化增值稅改革的相關(guān)建議

（一）深化內(nèi)部改革，應(yīng)對(duì)稅負(fù)變化

面對(duì)營(yíng)改增新形勢(shì)，以及減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的巨大沖擊，鐵路施工單位首先應(yīng)從成本結(jié)構(gòu)、企業(yè)治理、合并稅率、資金配置等多個(gè)方面，營(yíng)造有助于深化改革的內(nèi)部良好環(huán)境，基于產(chǎn)業(yè)鏈中端的企業(yè)性質(zhì)，進(jìn)行差異化專(zhuān)項(xiàng)分析，并重新梳理上下游合同，精準(zhǔn)捕捉合同談判核心要點(diǎn)，盡可能確保上游合同不改變總造價(jià)、下游合同降低總購(gòu)入價(jià)，如此一來(lái)，才能順利達(dá)成收入擴(kuò)大且成本不上升的目標(biāo)，由此成為營(yíng)改增過(guò)程中的納稅贏家。

（二）完善抵扣機(jī)制，規(guī)劃留抵退稅

避免重復(fù)征稅，是營(yíng)改增深化改革的重大特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在征稅和抵扣的鏈條機(jī)制上，進(jìn)一步保障了稅負(fù)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而完善抵扣機(jī)制，實(shí)際上是檢驗(yàn)增值稅計(jì)稅依據(jù)是否合理的重要路徑，當(dāng)?shù)挚鄯秶鸩綌U(kuò)大，鐵路施工單位就能從中獲取更加充分的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，筆者建議鐵路施工單位全面實(shí)施留抵退稅政策，實(shí)際上是在能抵盡抵的同時(shí)，幫助企業(yè)有效規(guī)避部分后顧之憂，促使企業(yè)資金流發(fā)揮更大的效用和價(jià)值。

（三）嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡

在減稅降費(fèi)和增值稅改革的漫長(zhǎng)過(guò)程中，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的，尤其針對(duì)牽一發(fā)而動(dòng)全身的營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，稅制改革實(shí)際上是利益關(guān)系的重新調(diào)整，鐵路施工單位作為產(chǎn)業(yè)鏈中端，更應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，全面梳理合法合規(guī)的納稅意識(shí)，精準(zhǔn)捕捉稅收優(yōu)惠政策的核心要點(diǎn)，充分利用優(yōu)惠政策紅利來(lái)逐步優(yōu)化、完善納稅方法和管理機(jī)制，最大限度實(shí)現(xiàn)增值稅改革和減稅降費(fèi)的統(tǒng)一，嚴(yán)格將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的合理范圍，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)有力的保障基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

筆者在客觀認(rèn)知到增值稅在減稅降費(fèi)中的重要地位的基礎(chǔ)上，對(duì)深化增值稅改革提出相關(guān)建議，基于客觀現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，鐵路施工單位應(yīng)充分結(jié)合自身企業(yè)性質(zhì)和發(fā)展訴求，切實(shí)深化內(nèi)部改革，并逐步完善相應(yīng)納稅機(jī)制，從全局發(fā)展視角嚴(yán)格將納稅風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范圍之內(nèi)，成功地實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡，保障鐵路施工單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

（作者單位為中鐵三局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）

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