企業財務內控管理淺析

史軍琰

摘要：在經濟全球化的背景下，現代企業制度快速發展，市場競爭日益激烈。企業要想在競爭中占據優勢，不斷實現良性發展和有效發展，就需要提升經濟效益;要想提升經濟效益，就必須具備良好有序的財務管理內控程序。文章闡述了企業財務內控管理的含義和作用，指出內控管理現狀及存在的問題，并就企業如何加強內控管理工作提出了一些思考和建議，以期能幫助企業提升其整體內控管理水平，有效規避財務風險和運營風險，提高經濟效益，提升企業競爭力。

關鍵詞：企業財務;內控管理;財務風險;經營管理;解決措施

面對日益激烈的市場競爭，傳統的企業經濟增長模式和企業管理方式已經不能更好的適應經濟大環境的變化;企業如果不能適應現代化經濟的發展要求，加強財務內控管理和做好風險防范，勢必會影響企業的生存。在這樣的大環境下，財務內控管理成為現代資本市場運作的重要手段，對現代企業優化經營方式，決勝戰略決策，持續有效發展起著至關重要的作用，本文將對此做簡要分析和探討。

一、企業財務內控管理概述

（一）含義

所謂企業財務內控管理，指的是以企業財務會計控制為核心，依托內部控制管理制度，對企業的生產、經營、銷售、管理等多個方面和環節進行全方位管控的內部控制管理手段，是當前企業內部控制管理體系的重要組成部分。它不是狹義的政策、制度和計劃，而是重在控制論對于實踐的指導。它使財務內控與企業經營活動相互交織，使企業的經營管理能夠依照既定目標前進，是推動企業有效發展，持續發展，良性發展的必要手段。

（二）地位作用

在我國的企業內部控制管理體系中，財務內控管理處于核心地位，它能提升財務工作的有效性、高效性、預見性，既能規避企業的某些管理者因趨利的因素而發生違法違紀行為，又能全面提升企業整體管理水平，達到優化企業資源配置，提高資產運行效率的目的，從而防范企業的會計漏洞，減少企業的財務風險和經營風險，為提高企業的創新力、控制力、競爭力奠定基礎。

二、企業財務內控管理現狀及存在的問題

目前，在經濟效益驅動的發展模式下，雖然企業逐步建立了內部控制管理制度，卻沒有形成健全的體系運作模式，缺乏良好的企業經營和文化環境與之相支撐、相匹配。尤其是財務內控管理流于形式，使得其對于企業生產經營的前導作用不能充分有效發揮出來，缺乏執行力;企業在面臨財務風險和經營風險時不能及時調整應對策略，采取有針對性的措施，從而導致企業不能更好的進行市場化運作，影響了企業健康有序的發展。

（一）缺乏成熟的內控管理理論

目前，盡管很多企業開展了財務內控管理活動，但是企業所參照的財務內控理論基本上都是借鑒國外或國內先進企業的成功案例管理經驗，并沒有結合企業自身的實際經營狀況和市場變化情況，這就導致在內控管理的實施過程中照本宣科，本本主義，對市場和業務開展的反應滯后，不能真正的調整策略來防范經營風險。

（二）企業未予足夠重視，缺乏專門的財務內控管理機構

多數企業領導和管理人員重點關注的都是企業的生產經營，重視銷售與盈利，沒有認識到內控管理對于企業經營的重要性;甚至有企業領導認為財務內控制度增加了企業內控環節，對企業業務開展形成額外負擔。所以財務內控部門直接隸屬于財務部門卻不設專門的管理機構，從而導致了財務內控管理上權責不明晰，在具體措施的落實上和執行的力度上也遠遠不能達到預期要求;員工也無內控意識，甚至對財務內控管理產生抵觸心理。

（三）內控管理水平普遍不高，財務內控管理執行力度不到位

目前，企業財務內控管理制度在執行過程中反應出一些問題，主要表現在往來款項管理、物資采購管理和合同發票管理等幾個方面。第一、由于歷史遺留問題和管理沒有及時跟進的原因，企業賬目中有一部分款項處于長期掛賬的狀態，沒有及時催款，降低了企業自身資金流動效率，加大了資金占用，對企業資產的安全管理造成不良影響，使企業承擔了不必要的風險。第二、企業采購急需物資時，存在先購買后申請的行為，給企業造成了腐敗行為和管理漏洞，也違反相關業務規定，形成審計風險。第三、合同管理不嚴密，合同要素缺乏、存有漏洞，甚至某些業務出現了先開展業務后補簽合同的情況。另外，個別企業還出現了公司員工購買整本連號發票報銷、對增值稅電子發票重復打印報賬;專票虛開和虛假交易;發票管理責任不明、存在丟失隱患;財務人員不能及時識別不合格發票等一系列情況，這都給企業造成很大的稅收風險。

（四）內控管理人員素質亟需提升

目前，企業普遍沒有配備專業的財務內控管理人員。企業財務內控管理工作需要財務、審計部門和相關業務作業人員參與其中，但由于財務工作權責分工不明確，工作人員整體素質不高，專業性強的人員缺乏等原因，導致企業財務內控管理遠遠沒有達到全員參與的標準，內控環境基礎差，內控意識薄弱，嚴重影響了內控管理的穩定運行和風險防范作用的有效發揮。

三、如何加強財務內控管理

（一）重視財務內控建設，設立專門的財務內控管理機構

行之有效的財務內控管理系統可以讓企業規避經營風險，適應瞬息萬變的市場經濟環境。企業管理者應該意識到，強有力的財務內控管理系統，能夠為企業決策者提供準確的信息支持，分析資金運作和成本流動，切實對企業經營發展起到決定性和推動性作用。因此，企業應從戰略角度出發，提高企業管理者對財務內控管理重要性的認識，將內控管理思想融入企業運營管理的大環境中去，設立專門的財務內控管理機構，充分發揮其全面性、預見性的作用。

（二）搭建專業人才隊伍，切實提高人員素質

企業應將財務內控管理同日常的企業決策制定、會計基礎核算等工作結合起來，使財務內控管理落實于細節之處，真正對企業發展起到關鍵性的作用。

企業財務內控管理制度的有效實行需要大量專業內控人員的共同參與和努力，只有專業的財務內控管理人才隊伍才能使內控管理的效力達到極致。因此，企業在對外進行人才招聘時即提高準入門檻，對員工的專業素質進行統一的考核;到崗后，堅持不相容崗位相分離原則、崗位牽制原則，對相關崗位進行梳理，建立重點崗位輪崗制，實行有效的獎罰制度，對員工進行全方位的考評，并將考核結果與薪金相掛鉤，激發員工內控管理的意識和動力;日常工作中，還可不斷結合企業實際對工作人員進行有針對性的專業化培訓，普及財務內控知識，提升員工的整體素質。

通過有效的機制和意識的熏陶，讓每個員工都成為控制的主體，積極主動參與進來，員工既對其所負責的作業實施控制，又受到他人的監督與控制，使內控深入人心，在企業內部形成控制精神與控制觀念，形成一套行之有效的長效機制。

（三）企業內部監管部門要到位

審計檢查是監測企業財務內控管理是否到位的重要手段，要加強企業財務內控管理，還需不斷完善企業內部審計工作機制，建立審計機構，確立其權威性與獨立性。

首先，只有使監督與利益無關，才有效避免內部徇私舞弊和財務管理工作漏洞，從而保證財務內控管理工作的有效性與合理性，促進企業生產經營的良性循環。

其次，要不斷優化企業的審計檢查效果和實行有效的獎罰兌現，及時從日常工作中發現問題、解決問題，使審計檢查真正起到積極的促進作用。

再次，企業的領導和管理人員還應加強對審計人員的監督，嚴格遵守考核制度，嚴格執行財務程序，制度相關的考評監測體系，完善其工作流程和內容，形成良性循環的互相監管的體系，使部門間實現監督與管理基礎上的合作。

四、結語

綜上所述，財務內控管理工作對企業良好持續發展至關重要，只有建立以財務內控管理為核心的合理的治理結構和管理制度，并不斷優化這一體系，激勵與約束相結合，才能提高企業財務風險的規避和防控能力，增強企業運營風險的防范和應對能力，從而不斷提高企業的經濟效益，提升企業的市場競爭力，在風險面前從容應對，立于不敗之地。

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（作者單位：山西省水利水電工程建設監理有限公司）