淺談鐵路運輸業資金管理的問題和對策

趙佳

摘要：隨著全球經濟的發展，國內外環境錯綜復雜，現階段我國發展正處于重要的戰略機遇期，經濟發展正由高速增長階段轉向高質量發展。而交通運輸作為我國經濟發展的重要支柱，是整個經濟社會發展的重要支撐和強有力的保障。鐵路作為國家的基礎產業，對國民經濟的發展、社會的進步和能源的供給都發揮著重要的作用。在這新的歷史階段鐵路企業將面臨著更多的機遇和挑戰。隨著鐵路企業改革的不斷深化，鐵路基礎建設規模的不斷發展和擴大都需要大量的資金作為支持，加強財務管理，防范資金管理風險，提高資金管理效益顯得尤為重要。資金管理作為財務管理的核心，貫穿于整個鐵路生產建設中，只有不斷加強企業資金管理才能進一步提升鐵路企業的可持續經營能力，促進其能夠更加健康、穩定的發展。文章闡述了資金管理在經濟活動中的重要意義，指出了鐵路資金管理目前存在的短板，進而探究如何提高鐵路運輸企業資金管理，并通過完善內部控制制度、強化全面預算管理、加強資金資源統籌、提升從業人員素質等方面提出了促進鐵路運輸企業資金管理的對策，旨在為鐵路運輸企業經營管理者提供一定參考。

關鍵詞：鐵路運輸;資金管理;現狀問題;對策建議

鐵路作為國民經濟的大動脈，對于國家經濟的發展具有特殊的作用。在鐵路跨越式發展進程中，隨著企業改革的不斷深化，鐵路基礎建設規模的不斷擴大都需要大量的資金，加強資金管理能夠起著開源節流，加速資金周轉，防范風險的作用。

一、鐵路資金管理的概述

（一）鐵路資金管理的目的

鐵路資金管理的目的是在保證生產經營活動所需要的同時，減少貨幣資金持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定收益。要求既要滿足日常貨幣資金的正常需求又能充分利用閑置貨幣資金，增加企業的收益。要在降低企業風險與增加收益之間尋找平衡點。

（二）鐵路資金管理的內容

鐵路企業資金來源主要包括中央預算內投資、地方政府和其他戰略合資人的資金、鐵路運輸收入、鐵路債券等，來源是多渠道的。鐵路資金管理的內容：一是加強全面預算管理的執行和監督;二是強化資金集中管理，提高資金效益;三是盤活存量資產，減少資金占用;四是加強資源統籌，降低資本成本;五是防范債務風險，確保資金安全。

今后，還要從深化投融資體制改革著手，進一步擴大鐵路建設資金來源。企業決策層應該加強籌集管理、統籌安排、科學規劃、合理降低籌資成本從而創造企業效益最大化，不斷提高資金使用效率和效益，防范資金管理風險，實現企業健康可持續發展。

（三）鐵路資金管理的重要性

現代企業管理均以財務管理為中心，而財務管理要以資金管理為中心，鐵路作為國民經濟的大動脈，資金對于鐵路企業發展來說如同血液一樣貫穿其中，現階段正是鐵路發展的關鍵時期，統籌運營、建設、發展資金籌集和使用，切實保障資金需求顯得尤為重要。只有真正建立和完善鐵路企業財務資金管理的運行機制，加大監督管理力度，才能促使鐵路企業貨幣資金的良性循環，最大限度的提高資本運營效能，實現鐵路企業健康可持續發展。

（四）鐵路資金管理的模式

資金管理共有四種模式：總部財務統收統支方式、總部財務備用金撥付模式、設立總部結算中心或內部銀行方式、財務公司方式。前兩種方式只適用于同城或相距不遠的非獨立核算的分支機構，有子公司的通常不適宜。鐵路企業主要采取以下兩種資金管理模式。

1. 設立鐵道結算中心或內部銀行方式

鐵道結算中心是由企業集團總部（原鐵道部）設立的鐵路資金管理機構，主要辦理集團內部各成員單位的現金收付和往來結算業務的專門機構。內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要負責進行鐵路企業內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。

2. 財務公司方式

財務公司是企業集團內部經營部分銀行業務的非銀行金融機構。其經營范圍除經營結算、貸款等傳統銀行業務外還開展外匯、包銷債券，財務及投資咨詢等其他業務。財務公司是鐵道結算中心發展的必然產物，當集團公司發展到一定階段后，由人民銀行批準，作為集團公司的子公司而設立的，所以它還擔負著集團公司的理財任務。

二、鐵路資金管理的現狀及存在的問題

（一）內部控制制度尚需完善，監督和審計制度有待加強

鐵路內部控制制度是鐵路企業內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。它是現代化企業管理的產物，滲透于鐵路經濟活動的各個環節，涉及全員，全過程，需要持續的監督和完善來適應競爭日益激烈的市場環境。隨著鐵路企業改革的不斷深化，只有不斷改善企業內部管理，提高工作效率、提高產品質量，才能增強企業自身的競爭能力。

鐵路總公司從內部控制、資金管理、全面預算管理等方面給予了規范，但是對下屬集團公司內部控制體系的建立缺乏有效的監督和審計機制，致使管理制度在一定程度上不能落實到實處，達到應有的效果。例如：下屬各集團公司內部控制設計是否合理、是否存在設計缺陷;業務流程是否得到了優化;各單位、各部門、各崗位的工作職責是否明確;每名職工、每項業務是否都有章可循;各崗位之間是否達到了相互制衡等等。這都需要在日常監督、專項監督和內部控制審計中得到反饋。

（二）全面預算管理準確性和實效性尚需進一步加強

按照十三五規劃，國內外形勢錯綜復雜，我國發展仍處于重要戰略機遇期，經濟由高速增長階段轉向高質量發展，而交通運輸業的發展是整個經濟社會發展的重要支撐和強力保障。在這現代化建設和交通強國建設的新時代，對鐵路的改革和發展提出了新要求和挑戰。路網建設、信息化建設等都需要大量的資金，實施鐵路企業全面預算管理可以全面預測和籌劃，科學、合理配置鐵路企業各項財務和非財務資源，在執行過程中進行全程監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推進實現整個鐵路企業的戰略目標。但是目前有的鐵路企業預算管理基礎工作落實不到位，預算工作質量不高，有的單位人員對全面預算管理認識不足，整個企業內部管理系統信息不互通，編制報表時只注重年度預算對月度預算執行完成情況關注不夠等。

（三）資金使用效率和效益有待提高

鐵路資金結算中心自20世紀90年代中期成立以來經過不斷完善，雖然業務上已形成了一套較為成熟的內部資金管理體系，但為了順應改革發展的要求成立了中國鐵路財務有限責任公司。鐵路資金管理方面已逐步完成了從資金結算中心向財務公司的轉變。現在處于鐵道結算中心、財務公司并行階段。在資金集中管理方面，總公司已經通過幾輪調查整改對各鐵路局及下屬企事業單位賬戶調查和清理已基本按照應歸盡歸原則，將資金歸集于鐵道結算中心和財務公司。債權管理方面，部分單位債權清理原始基礎數據保存不全，“新官不買老帳”，有的欠款單位已經倒閉等歷史遺留問題較多，債權簽認和清收力度存在難度。存貨管理方面，存貨管理制度不健全，缺乏有效的梳理及優化，周轉速度慢，存在物資閑置。

（四）財務人員的業務素質有待提高

從財務實際工作來看，某些與資金管理相關崗位工作人員對資金管理、存貨管理等認識不夠，缺乏相關知識的學習，缺乏從全局角度看問題的能力。某些關鍵崗位沒有實施定期輪崗，致使在工作中不能及時發現問題。再加上近些年鐵路行業職工收入增長較緩，還有些企業只重視業務對財務部門不重視，致使財務人員積極性有所降低。因此財務人員的綜合素質和工作積極性都有待進一步提高。

三、加強鐵路資金管理的對策及建議

（一）不斷完善內部控制制度，提高自身競爭能力

內部控制是企業生產經營活動正常進行和企業目標順利實現的基本保障系統，它的最基本的職能是牽制和約束、防護與引導、監督與影響、衡量與評價，體現了企業管理控制的本質特征。只有不斷完善內部控制制度細則和操作流程，加強規章制度的可執行性和執行力度，建立科學的適合鐵路建設的內部控制制度、監督制度和審計制度，才能滿足鐵路經濟長遠的發展和監督要求，使管理制度真正落實到實處。

鐵路總公司作為上級單位有監督和檢查的職責，督促下屬各單位根據總公司文件精神，制定符合自身企業情況的內部控制制度，下屬各單位要持續加強對內部控制制度的日常監督和專項監督力度，加強過程控制，突出重點管理，業務控制要與財務控制相結合，對查出的問題從定性和定量兩個方面進行分析整改，如有需要還可以聘請專門的內部控制審計機構進行專項審計，及時確認和評價企業內部控制設計和控制運行缺陷，分析成因，進而提出整改建議。總公司負責內部控制的專門部門也要定期或不定期檢查，要對下屬單位內部控制情況提出客觀、公正的整改建議。

（二）加強全面預算管理，加強資金預算執行和監督

全面預算管理是統籌企業各項資源的重要載體，是實現企業發展戰略和經營目標的重要保障，是控制企業經營風險的重要措施，是評價和考核企業經營結果的重要依據，是促進鐵路企業從生產型向經營型轉變、實現國有資產保值增值的重要途徑，對加快當前鐵路企業公司制改革步伐，建立現代企業制度，主動適應市場化需求，加強鐵路企業經營管理具有重要意義。

為加強鐵路企業全面預算管理，落實強基達標、提質增效要求，鐵路企業要持續加強預算管理基礎工作，必須以鐵路企業戰略目標為導向，要按照全面預算管理要求加強組織，規范預算編制、分解、分析、監控、調整、考核評價、紀律監督等行為，落實工作責任，優化工作流程，明確質量標準，不斷增強預算管理工作的系統性和協同性。鐵路企業還應建立預算執行分析制度，定期召開預算分析會，運用信息化手段，加強對各項預算執行情況的分析和趨勢研判，規范鐵路企業經營行為。下屬企業應按照總公司有關要求按時上報業務和財務預算執行情況，保證總公司及時掌握有關經營情況。還要建立預算管理動態優化機制，要按照管理方式和業務內容的不斷變化，對預算管理流程和體系進行優化，不斷完善預算管理體系。鐵路企業還應不斷完善預算執行現場監控和動態預警機制，掌握預算執行情況，設置預算執行預警指標，采取有效措施實施預算監控，發現問題及時糾正。鐵路企業還必須緊跟大時代發展步伐將信息技術與全面預算相融合，加強預算管理信息化建設，整合各種信息資源，建立預算管理信息化平臺，有效利用大數據，實現財務轉型創造價值，實現信息資源互聯互通，逐步形成覆蓋生產經營全過程、全信息化的經濟事項內部執行控制機制，提升內部控制和信息共享能力，為預算管理提供保障。

（三）加強資金、資源統籌降低資本成本

1. 資金管理方面

持續強化對下屬各單位的資金集中管理，控制資金結算寸頭，提高資金效益。資金管理本質就是以低成本獲取高效益，不斷提高資金的使用效率，不斷挖掘內部資金潛力，加強對零散資金的規模使用，不斷強化對外部資金的合理監督和控制，使企業資金都能參與到企業的發展建設中來，從而減少資金閑置或資金浪費現象，不斷提高資金的使用效率。持續加強對下屬各單位現有賬戶的管理和監控，嚴格審查新開賬戶的用途和數量，并及時最好備案和歸集。

2. 資源統籌方面

盤活存量資產，壓縮資金占用。加強存貨管理，健全存貨管理制度，梳理優化物資儲備定額，開展閑置物資調劑，加快存貨周轉，提高存貨周轉率。防范債務風險，確保資金安全。強化債權管理，健全債權管理制度，合理確定周轉目標，加大債權簽認和清收力度，壓縮債權總量，加快資金回籠，提高應收款周轉率。建立風險債權清理長效機制，強化債權基礎工作，確保數據準確。

（四）不斷提升財務人員的綜合素質

資金管理是企業財務管理的核心，是鐵路運輸企業經營管理的重要組成部分，它關系著鐵路企業能否正常健康有序的發展，能否提高綜合實力和競爭力。各級財務人員特別是資金管理人員，要加強業務培訓，強化責任感，秉承嚴謹的工作態度，與時俱進的提高業務素質。實施關鍵崗位輪崗制度，強制休假制度，拓展升職空間，不斷提高相關人員的綜合素質。

資金管理作為鐵路運輸企業經營管理的重要組成部分，針對鐵路運輸企業現階段資金管理存在的問題，企業管理者應充分的認識到資金管理對鐵路企業發展的重要意義，只有不斷加強和完善企業內部控制制度，持續加強企業全面預算管理，持續加強企業資金和資源統籌管理，不斷降低資本成本，強化業務培訓，逐步提升從業人員綜合素質，然后采取有效、可行地措施加速資金周轉，提高資金管理和使用效率，實現資金的良性循環，進而促進鐵路運輸企業能夠健康穩定地發展。

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（作者單位：中國鐵路專運中心）