論集團企業預算管理的關鍵環節

王世琴

摘 要：當前，預算管理作為企業內部管理的重要手段，對于優化企業內部資源配置，規范收入支出，提高單位經濟效益、實現企業發展戰略目標具有重要意義。筆者結合自身工作實踐，對集團企業預算管理中的關鍵環節進行了闡述，以供其他企業在預算管理過程中進行參考借鑒。

關鍵詞：集團企業 ?預算管理 ?關鍵環節

集團企業預算管理是指集團企業在戰略目標的指導下，對整個集團未來的經濟活動和相應的財務成果進行完整、全面的預測和規劃，并在執行過程中不斷持續的監控，將實際完成情況與預算目標不斷比對分析，從而及時指導經濟活動的改進和提升，以幫助集團企業管理者更加有效的管理整個集團企業和最大程度的實現集團企業戰略目標。本文就如何強化集團企業預算管理的關鍵環節展開探討。

一、確立經營指標并分解

要實施有效的預算管理，關鍵是確立經營指標，首先確立集團層面的年度經營指標，再結合企業的實際情況將經營指標分解下達給下屬各級子公司。

（一）集團經營指標確立

集團企業要根據當年度集團整體經營狀況，結合外部環境變化情況，預判來年經濟形勢，并結合集團整體戰略目標和自身生產經營計劃確立下年度的經營指標，經營指標過高或者過低，都不利于預算的執行，即不利于企業的發展。

（二）集團經營指標分解

集團經營指標確立后，需要將其分解下達到各個下屬經營主體，由于集團企業規模較大，經營領域的多元化，涉及到不同的行業，具有不同的經營趨勢，如何分解經營目標就很有講究，如分解不當，將容易導致企業缺乏積極性，盈利能力下降，無法完成集團整體經營目標。

如杭州某集團企業，業務范圍涉及商業租賃，物業管理，酒店及酒店公寓經營等領域，在分解集團經營指標時，要考慮各業務的行業屬性及發展趨勢，近幾年，商業寫字樓市場呈現不斷飽和狀態，尤其錢江新城板塊的崛起，且租金價格在4-5元/天/平方米左右，租金價格下降直接影響整體租金收入指標，故在分解時應充分考慮該市場行情，適當降低商業租賃板塊的經營指標，物業管理目前處于相對成熟穩定發展狀態，企業可抓住機會，適當調增經營指標，以此彌補商業租賃板塊的不足，從而確保集團企業整體經營目標的完成。

二、預算軟件及模板

預算管理目標能否實現，離不開強大的預算軟件及完善的預算模板。預算軟件，須方便前期的預算編制，更有利于后期預算執行過程中的比對分析，及時掌控預算執行情況。目前財務軟件中的用友、金蝶等成熟的軟件基本都具備完善的預算管理模塊，也可根據公司管理架構、業務發展情況以及管理需求進行定向開發，如SAP軟件，凱德置地采用的就是定制開發的SAP軟件。

集團企業預算軟件及模板要區別于一般企業，需要建立層級匯總概念，既方便底層企業部門預算編制，又有利于集團匯總合并，進行統籌管理。

預算模板的統一，涉及預算科目，所以整個集團必須統一財務核算規則，建立適合全集團的預算科目體系，并延伸建立全集團的預算模板，實施應用于預算軟件。

（一）集團下屬企業預算模板

下屬企業預算模板必須符合各下屬企業業務性質，適用于下屬企業各部門進行編制，盡量詳細完整，所提供的信息滿足于企業對預算編制所需的信息進行匯總，從而及時形成下屬企業的年度預算。

（二）集團預算模板

集團企業預算模板必須涵蓋所有下屬企業預算主體，并方便匯總統計，突出預算重點，最終有利于形成整體部門預算，反映集團的戰略目標。

三、預算編制

預算編制主要涉及到預算編制方法，預算編制流程，以及預算編制的標準。

（一）預算編制方法

當前，預算編制的方法有很多種，包括滾動預算法、增量預算法、固定預算法、彈性預算法等，集團企業須根據下屬企業不同的經營業態，不同的經營階段，采用不同的預算編制方法，從而更好地滿足預算管理的要求。如下屬企業業務已較為成熟，可采用增量預算法，跟銷量相關的成本費用預算，可采用攤銷預算法。

如下屬企業為新設立的業務模塊，可采用零基預算法。故集團企業編制預算，應根據下屬企業不同的經營業態及經營階段等具體情況，分別采用不同的預算編制方法，不可一刀切地片面采用哪種方法。

（二）預算編制流程

預算編制流程包括自下而上、自下而上、上下結合等方式，集團企業編制預算建議采用上下結合的方式，比起其他預算方式，這更有利于集團企業后續實際執行。上下結合式結合了兩種方式的長處，在整個預算編制過程中，經歷了自上而下和自下而上的往復。采用這一程序的關鍵要點，是上與下如何實現有效結合、其關鍵節點如何有效對接。為了有效發揮集團下屬企業的經濟效能，又盡可能提高預算編制的效率，建議集團企業預算編制首先由集團下達經濟指標，各下屬企業應自下而上地體現經營目標的具體落實，各下屬企業通過編制預算需要明確“需要完成什么，需要完成多少”的問題。因此，預算編制過程是各集團下屬企業所有的資源、使用狀況與企業預算目標相互協調、相互融合的過程，是企業預算目標按業務、按模塊、按人員進行分解的過程。采用這種模式能夠有效保證集團企業總目標的實現，按照統一、明確的規則分解目標，體現出公平、公正的原則，避免挫傷“先進”，保護“落后”，以目標的實現為前提，提高了預算編制效率和質量，為后期的預算執行和戰略目標的實現奠定了堅實基礎。

四、預算編制標準

（一）統一預算編制定額標準

集團企業應綜合下屬企業實際情況，制定統一的預算編制定額標準，如差旅費標準、招待費標準等。如同一地區、業務性質相同的必須嚴格執行統一標準，如員工團建費用， 按2000元/人/年編制，在預算執行中要嚴格予以執行，以維護預算和制度的嚴肅性。

（二）集團費用分攤

集團企業涉及集團管理層的相關人員成本、管理費用、營銷企業費用等，一般集團為經營管理部門，故沒有經營收入，需由下屬公司上交管理費或者將集團費用分攤至下屬企業，但該部分費用不應納入下屬企業考核利潤中。

五、結束語

綜上所述，預算管理作為企業內部管理的重要手段，對于優化企業內部資源配置，規范收入支出，提高單位經濟效益、實現企業發展戰略目標具有重要意義，需要整個集團各部門共同努力。