全面預算管理下施工企業的資金成本管理措施

吳宏

摘要：在所有的預算管理工作中，全面預算為最高形式，它可以提升方案的可行性，并合理預估所建工程成本，有效規避資金漏洞，從而提升企業對于市場的適應能力。文章圍繞全面預算管理工作展開探討，結合具體項目實例提出其在施工企業中的一些應用策略，可供相關企業參考。

關鍵詞：施工企業;全面預算;成本控制

對于當前的多數建筑企業而言，其均表現出以工程型員工為導向的基本特征，企業通常會將重心放在施工安全這一層面上，由此忽略了資金管理的重要性。換言之，企業的財務管理工作未做到位，會對企業內部資源配置造成不良影響，難以精確分析成本與收益的關系。在此背景下，建筑施工企業必須做好全面預算管理工作。

一、全面預算管理

全面預算管理充分涉及到各類經濟活動事項，諸如編制、考核以及獎懲等都是其中尤為重要的環節。關于全面預算的編制工作，它建立在預算管理工作的基礎之上，并以成本管控工作最為重要。故此，對于當前的建筑施工企業而言，要想做好全面預算管理工作，就必須將成本預算的編制作為基本出發點，充分考慮到項目時間因素，從而細分為標前成本、總成本等多個方面。編制工作應在投標前進行，當開工一個月后則需要進行滾動編制。總體來說，全面預算是一個較為復雜的體系，其具體內容與彼此關系如圖1所示。

要想展開全面預算管理工作，公司應作為發起人，并設置預算管理委員會，定期召開預算會議，做好各項目預算的編制工作，分析其執行情況。需要引入滾動預算的方法，并高度重視對全口徑預算管理模式的應用，由此提升預算剛性，保障預算的有效性。以上述為原則，可以創建出一個完善的預算體系，它涉及到所有收支內容，且不存在任何游離預算外的資金。

二、成本控制

若從施工方的角度進行分析，項目成本控制主要指的是貫穿于工期中的各類型成本與費用。對于成本而言，它主要涵蓋了人工、材料等工程施工有關的經費;對于費用，它則指的是稅金以及資產減值損失等內容。基于上述分析可知，要想全面提升項目的成本管控能力，則需要緊緊圍繞成本與費用這兩大部分展開。在展開費用控制工作時，需要考慮到資金占用費以及稅金支出這兩部分內容。關于資金占用費，它涉及到了各類型金融工具，工程中應以實際情況為基準，全面提升資金的使用價值;關于稅金支出，它體現在開票合理性等方面，由此起到降低稅金支出成本的效果。

多數工程項目均具有周期長、成本高且回款方式多樣化等特性，而這些都會加大成本管理難度，主要集中在資金成本上，它可細分資金籌集以及資金占用這兩部分費用。如果預算管理工作為落實到位，在后續的施工中則會帶來資源浪費現象。必須認識到的是，資金問題往往會給項目帶來諸多不必要的浪費，甚至會對工期造成影響。

如果項目難以在指定的工期內完成，則會進一步引發進度款驗收困難等一系列問題，這種虛增的成本會帶來惡性循環，項目要想履行并非易事，在長期的積累下最終會帶來資金鏈斷裂問題。對于企業來說，要想從根本上緩解資金壓力，最為重要的便是落實全面預算管理工作。

三、全面預算管理的資金成本管控

施工企業具有一定的特殊性，其資本成本所涉及到的領域較多，諸如因墊資而產生的費用以及各類型融資工具所帶來的成本等一系列內容，它們貫穿于項目的各個施工階段，在這樣的背景下更加彰顯出全面預算管理的重要性。為了進一步說明，本文以A項目為例而展開。

（一）項目概況

A項目是極為重要的地方高新技術產業園，于2013年正式動工，依據業主的要求工期為四年，其合同總額達到了22.3億元，基于保函的方式進行支付，并且合同約定有預付款。

（二）資金成本管控措施

1. 標前預算

在進行工程招標時，需要充分考慮到工程的實際狀況，加之對市場情況乃至競爭對手的分析，由此做好對成本的整合工作。充分考慮到工程所需投入的資金成本，以此為基礎編制標書。由于標前成本預算是一個極為復雜的過程，其對項目業務能力提出了極高的要求，而價格的高低則是影響中標幾率的關鍵性因素，甚至會對項目的總體成本造成影響。對此，標前預算風控控制表現的尤為強烈。

A項目具有地方政府業主性質，一方面需要充分考慮到市場的實際情況，另一方面則需要提出合理的支付條款，由此起到減少資金成本的效果。對于業主而言，要求施工方出具履約保函，這是確保工程整個階段都得到合理控制的基本前提，但履約保函并非小數目，且工程一旦開工便需要隨即繳納。以市場0.5%的保函手續費為基準，經相關計算后得知四年共計的費用達到了30.12萬元。在項目前期階段，安排的管理人員數量達到了53人，以2014年的人均工資為基準（即4.99萬元），可以得知前三個月在管理人員中所投入的工資達到了66.12萬元，同時還需要考慮到軟件設備等方面的成本，需要投入211.18萬元。從稅金的角度考慮，除了增值稅外其余內容均不在考慮的范圍之中，此時20%的工程款發票為稅負產生的資金成本，除此之外還需要考慮到城市維護等多方面的費用，因此稅負成本虛增值達到了1454.91萬。經上述計算后得知，潛在的資金成本已經達到了115.64萬元。

圍繞A項目展開預算工作，以此為基礎向業主申請了預付工程款，這可以良好地擺脫項目前期啟動資金的影響，可以為項目創造更為豐富的可用資金池，在具備這樣的條件下，在利用票據進行付款的過程中還可以充分考慮到余下的現金流，即將此部分成本列入到額外的利息收入中。

2. 預計總收人成本預算

當結束合同簽訂工作后，此時將會衍生出有效合同價以及暫定金這兩部分內容，業主可以充分考慮到圖紙變更等方面的因素，由此以合理的方式增減項目總人數。在整個投標過程中，成本部會以實際情況為基準，由此得到項目所對應的目標成本，在實際施工過程中考慮到勞務等因素所帶來的成本，充分獲悉到因方案變化而帶來的成本變動情況，綜合上述多方面因素最后得到預計總收入成本表。在市場環境的影響下，加之法律法規的不斷更新，必然會帶來成本總數的變動，所以預計總收入成本表應當建立在月度預算的基礎之上，基于滾動編制的方式而展開。

3. 月度預算

主要可分為兩大部分，即成本預算管控以及資金預算管控。基于合適的月度成本預算管控措施，可以提升對于項目任務單以及料單的管理能力。對于項目成本部而言，應當以月為單位做好對勞務、材料等工程各因素的分析與確定工作，并隨之生成成本數據，這是展開月度分析的基本保障。財務部對所得到的結算資料與施工預算展開對比分析，由此得到了各部門的成本差異情況，并尋求到其中的原因，以便提出可行的指導措施。注重對月度成本原始資料的分析工作，需要得到切實可行的成本數據，同時明確實際成本與目標成本的差異化問題。

在展開月度資金預算編織管理工作時，需要充分考慮到資金余額與配比情況，加大力度強化預算剛性，采取切實可行的全口徑預算管理工作。由于A項目希望搶占春節節點，在收款之前則采取了搶工期措施，但事實上卻會帶來資金流入滯后一月到賬的現象，最為典型的有延期付款。A項目主要表現出兩方面特征：其一，基于金融工具實現資金的流入;其二，借助于銀票達到減少資金占用的效果。

四、結語

綜上所述，施工企業的發展需要建立在合理成本管理措施的基礎之上，企業應當組織好生產經營活動，高度注重預算管理模式，從而發揮出企業的價值。

參考文獻：

[1]李芳.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].中國商論，2019（09）.

[2]魏巍.管理會計在服務業運營資金管理中的應用研究[J].中國管理信息化，2018（12）.

[3]張劍鋒.資金集中管理存在的常見問題及建議[J].管理觀察，2018（02）.

（作者單位：中交第二公路工程局有限公司）