建筑施工企業(yè)“業(yè)財審”一體化風險管控探討

李福松

摘 要 在當前經濟形勢下，國內各行業(yè)的大型集團企業(yè)都在積極思變，充分利用新思路、新技術、新模式，外部開拓、內部創(chuàng)新，以實現(xiàn)企業(yè)自身的轉型升級。基于此，本文選擇建筑施工企業(yè)作為研究對象，探究“業(yè)財審”一體化風險管控措施，希望可以為建筑企業(yè)強化內部控制、提高管理質量提供指導與借鑒。

關鍵詞 建筑施工企業(yè) “業(yè)財審”一體化 風險管控

一、引言

建筑施工企業(yè)的施工過程漫長，耗費的資金規(guī)模龐大，施工期間出現(xiàn)的不確定因素眾多，因此如果不做好風險管控，就很容易造成嚴重的經濟損失。“業(yè)財審”一體化就是將業(yè)務狀況、財務狀況以及審計結果統(tǒng)一起來，在企業(yè)資源有限的前提下，財務工作者在掌握財務目標的同時了解企業(yè)的運作狀況，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。在市場環(huán)境不斷變化的當下，建筑施工企業(yè)尤其要做好“業(yè)財審”一體化，加強全方位的風險管理，提高企業(yè)的風險防范能力與水平，方可應對諸多未知挑戰(zhàn)，有效抵御各種風險。

二、“業(yè)財審”一體化工作對建筑施工企業(yè)發(fā)展的意義

（一）為企業(yè)經營決策提供建議，提高企業(yè)經濟效益

企業(yè)的財務管理是一種價值管理，如果財務管理與業(yè)務工作的聯(lián)系不夠密切，企業(yè)在施工現(xiàn)場中的各種信息就不能及時、準確地反映到財務部門，企業(yè)資源就得不到高效的配置和運用，財務管理的價值分析與控制職能就很難充分發(fā)揮作用。只有財務管理與業(yè)務工作不斷融合，才能充分發(fā)揮財務的決策支持作用，對提高企業(yè)經濟效益尤為迫切和必要。

（二）為企業(yè)業(yè)務工作的開展提供服務保障

一直以來，施工企業(yè)作為承包方，需要接受分包方的全方位監(jiān)督。隨著施工企業(yè)間競爭的加劇，施工企業(yè)在上游材料供應商和分包隊伍中的話語權逐步減弱，進而對財務工作的服務保障提出了更高的要求。財務工作需要樹立以優(yōu)質服務保施工生產、促經營開發(fā)的意識，以良好的態(tài)度、有效的方法做好服務保障工作。如果財務不了解業(yè)務工作的實際，只是就數字論數字，而看不到數字背后需要解讀的業(yè)務內容，其服務只能是紙上談兵。與此同時，業(yè)務部門也需要了解財務可以提供什么服務以及對業(yè)務工作有什么協(xié)作要求。可見，只有相互更好地溝通與了解，知己知彼，財務才能真正為業(yè)務工作提供好服務保障。

（三）幫助企業(yè)加強控制監(jiān)督，更好地防范風險

“業(yè)財審”一體化最直接的意義就體現(xiàn)在可以幫助建筑施工企業(yè)提高內部控制水平，避免風險帶來的經濟損失。隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風險不斷增長，因此加強控制監(jiān)督與風險防范尤為重要。財務需要協(xié)同審計部門對施工生產經營業(yè)務的全過程實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監(jiān)督，找出內部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)并予以改進。這就要求財務、審計與業(yè)務工作協(xié)同運作，以保證企業(yè)正常運營和控制到位，從而實現(xiàn)其控制監(jiān)督與風險防范的目標。

三、施工企業(yè)“業(yè)財審”一體化風險管理存在的問題

（一）業(yè)務與財務核算分離

業(yè)務與財務核算的分離主要體現(xiàn)在如下幾個方面：一是數據統(tǒng)計口徑不一致，比如收入，營改增以后財務的收入都是不含稅的，而工程部每月統(tǒng)計的產值基本都是含稅的，很容易給管理層的決策帶來偏差;二是數據匯總不及時，很多時候財務數據需要次月初才能把上月的財務狀況統(tǒng)計提交給企業(yè)管理層，效率差一些的企業(yè)甚至可能要到次月中旬。數據的不及時可能會使企業(yè)決策錯失良機。

（二）風險管控體系不夠合理

建筑施工企業(yè)管理者對企業(yè)風險的認識往往不夠全面，導致對風險管理的認識和支持不到位，在總結風險點時容易將風險歸于外部環(huán)境和行業(yè)風險，從而忽視了內部控制的不完善導致的風險以及管理中存在的問題。或內部控制監(jiān)督力度不足、制度落實不力、崗位職責劃分不清，導致不能充分發(fā)揮所有職工的工作能動性，甚至完全依賴一兩個骨干成員，給施工管理帶來極大的風險。

（三）內審結果的落實指導力度不足

內部審計是“業(yè)財審”一體化中的重要組成部分，當前建筑施工企業(yè)對內審工作的重視程度遠超以往，內審工作所消耗的企業(yè)資源很多，出具的內部審計報告也不少，但是審計結果指導業(yè)務活動的力度卻遠遠不夠，加上企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，項目點多面廣，專業(yè)審計工作者數量、素質不足，多數審計只能采用事后審計的方式，無法及時糾正重大決策失誤和財務舞弊等嚴重違紀違法行為。即使在項目進程中開展審計工作，也會由于被審計項目的對抗和刻意隱瞞導致審計信息的真實性和及時性得不到保證，很難發(fā)揮出審計的真正價值。

四、建筑施工企業(yè)“業(yè)財審”一體化風險管控建議

（一）建立“業(yè)財審”一體化的構架

建筑施工企業(yè)需要借助當前的信息技術來完成業(yè)務、財務以及審計的統(tǒng)一結合，形成一個相對全面的標準數據庫系統(tǒng)，并以該數據庫作為“業(yè)財審”融合的前提和基礎。其所依托的信息化不是簡單的計算機代替手工應用或是對某種管理會計方法的模擬運行，而是從全局的角度掌控整個業(yè)務流程，有機融合各職能部門、各崗位業(yè)務數據的集成系統(tǒng)。該集成系統(tǒng)應以“組件化架構、模塊化應用”的形式搭建，從財務核算和財務報表系統(tǒng)開始，之后增設預算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)進行推廣，同時實現(xiàn)各個系統(tǒng)之間的數據共享、無縫溝聯(lián)，最后設立業(yè)務考核系統(tǒng)，根據部門的實際情況制定合理的考核方案，嚴格按照規(guī)章制度進行考核評估，通過全面預算管理，幫助企業(yè)管理者知曉經營過程中出現(xiàn)的財務問題，并采取及時有效的對策進行管控，這樣才能確保內部資源使用率的最大化，進而實現(xiàn)內部控制質量的提升。

（二）建立業(yè)務和財務相融合的績效管理體系

業(yè)務和財務是兩種不同的管理內容，前者更注重市場份額、工程建設的完成質量、業(yè)主的滿意度，而后者則注重企業(yè)的利潤、成本以及負債率等。為了實現(xiàn)“業(yè)財審”的一體化，就要建立兩者融合的績效管理體系。簡單來說，建筑施工企業(yè)的績效管理方案應當全面考慮業(yè)務和財務內容，制定明確的考核指標，通過分層、分項的預算指標，確定相關責任人，從而保證預算執(zhí)行的效果。在開展績效考核工作的時候，要做到充分的透明、公開和公平，確保考核數據的真實、準確、完整，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）建立審計風險預警管理平臺

建立審計風險預警管理平臺要依托各業(yè)務模塊，建立審計分析中心，以數據為重點，形成外圍財務、業(yè)務系統(tǒng)數據，借助審計建模、動態(tài)監(jiān)測等技術，處理和分析業(yè)務和財務的數據，實現(xiàn)審計角度下對數據的多維度查詢，擴大審計范圍。然后根據實際情況設定審計預警數值，一旦企業(yè)的各項數據達到預警界限，平臺就會主動提醒管理工作者進行風險識別，這樣一來，可以使審計工作的及時性、有效性、針對性得到保證，使施工企業(yè)的風險管理水平得到大大提升，使審計數據有效服務于管理者的決策規(guī)劃。同時應該建立審計分析中心與考核評價系統(tǒng)的連接，使審計結果能夠得到及時反饋，確保審計整改落實到位。

（四）建設滿足新形勢需求的財務隊伍

“業(yè)財審”一體化的實現(xiàn)，不僅需要業(yè)務、審計部門的參與，最主要的是把傳統(tǒng)財務提升到業(yè)務前端，與業(yè)務并駕齊驅，甚至走到業(yè)務的前面，把財務管控的價值體現(xiàn)出來。因此，傳統(tǒng)的事后核算會計已經不能滿足要求，而且新時代對管理會計的要求絕不僅僅是教科書上講的成本、預算、績效“老三樣”，管理會計的外延已經擴展到了戰(zhàn)略管理、運營管理、投融資管理、風險管理等。

這就要求傳統(tǒng)財務工作者不斷加強能力學習、熟悉業(yè)務、抓住關鍵控制點、轉變思維定式，從事務性和審批性的工作中解放出來，融入業(yè)務前端，用專業(yè)知識幫助業(yè)務部門解決問題，實現(xiàn)自身價值。

五、結語

“業(yè)財審”一體化是企業(yè)業(yè)務的全流程貫通，業(yè)務關聯(lián)性強，涉及部門多，需要各部門參與者具備過硬的業(yè)務能力、豐富的工作經驗、積極的工作態(tài)度，并有足夠的參與時間。實施過程需要財務、業(yè)務、審計相互協(xié)同，通過大量、反復、細致的討論確定實施方案。建筑施工企業(yè)在當前的發(fā)展過程中會遇到越來越多的風險挑戰(zhàn)，為了避免這些風險帶來的損失，就需要做好“業(yè)財審”一體化，科學地防控風險，提高內部控制水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為中鐵二十四局集團北京分公司）

參考文獻

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