利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制的實踐探索

金靜

摘要：隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人民生活水平也不斷提高，有效促進了房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭也越演越烈。為了確保其在日益激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，房地產(chǎn)企業(yè)必須不斷提升自身的市場競爭力。成本控制作為房地產(chǎn)企業(yè)提升經(jīng)濟效益的重要手段之一，其中全口徑預(yù)算對房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理工作有著重要的意義。利用全口徑預(yù)算強化房地產(chǎn)企業(yè)的成本控制工作符合企業(yè)發(fā)展的需求，能夠有效的實現(xiàn)節(jié)本增收，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)的長遠發(fā)展。但是由于全口徑預(yù)算在我國起步時間較短，房地產(chǎn)企業(yè)在開展相關(guān)工作時或多或少會遭遇困境。本文從全口徑預(yù)算入手，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)全預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀分析利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，希望為房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強成本控制的實踐帶來幫助。

關(guān)鍵詞：成本控制;全口徑預(yù)算;房地產(chǎn)企業(yè);實踐探索

一、全口徑預(yù)算的概念

全口徑預(yù)算是有中國色彩的名詞，是中國財政發(fā)展過程中產(chǎn)生的，具體來說就是將政府的所有收支統(tǒng)一管理，從而構(gòu)建一個覆蓋全部收支、保證政府收支不游離于預(yù)算之外為目標(biāo)，是把各個類型的財政資金收支情況都統(tǒng)一管理的制度體系。全口徑預(yù)算的開展使企業(yè)預(yù)算更加全面，其中包含企業(yè)預(yù)算程序、報告的全面性以及預(yù)算線上線下相分離這三個維度，換句話說全口徑預(yù)算就是促使預(yù)算口徑不斷擴大并不斷完善改進的發(fā)展過程。隨著市場環(huán)境的日新月異，全口徑預(yù)算管理已經(jīng)逐漸滲透到各個行業(yè)的成本控制工作中，房地企業(yè)首當(dāng)其沖，并且為企業(yè)的成本控制工作高效開展帶來了良好的促進作用，使房地產(chǎn)企業(yè)保持較好的發(fā)展態(tài)勢。發(fā)展至今，房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理體系理論上包含了成本、銷售、利潤和現(xiàn)金流四個方面，即以思維管理模式實現(xiàn)預(yù)算的完整和統(tǒng)一。

二、全口徑預(yù)算產(chǎn)生背景

政府職能不斷擴展，有關(guān)的收支活動也日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的預(yù)算已經(jīng)不符合其發(fā)展需求，政府的收支并沒有全部納入預(yù)算中，及時納入預(yù)算中的收支也缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理[1]，這兩個問題成為政府收支預(yù)算管控工作中急待解決的問題，阻礙了政府預(yù)算機制的發(fā)展。基于此，2003年10月黨的十六屆三中全會所通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中提出了“實行全口徑預(yù)算”，使政府所有收支都納入預(yù)算管理中，積極構(gòu)建公共財政體系。全口徑預(yù)算管理是極具中國特色的管理理念，在各行業(yè)的普遍應(yīng)用能夠有效提高相關(guān)企業(yè)的預(yù)算管理水平，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、全口徑預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前，全口徑預(yù)算已經(jīng)在我國得到了初步的全面推廣，雖然全口徑預(yù)算管理的逐漸深入為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)前行帶來了新的發(fā)展機遇，但是由于發(fā)展時期較短，相關(guān)的理論基礎(chǔ)不夠充實，有關(guān)經(jīng)驗并不豐富，在實際的工作中還是會產(chǎn)生各種各樣的問題。首先，企業(yè)的收支分類比較混亂，不能清晰的定位相關(guān)的各項成本預(yù)算，使企業(yè)的成本預(yù)算管理工作不能全面開展。其次，在企業(yè)的預(yù)算管理中過分注重收入分類，對預(yù)算審計和支出不夠重視，使企業(yè)的成本控制工作質(zhì)量不高，對企業(yè)的發(fā)展實質(zhì)幫助不大。再有，企業(yè)的各項預(yù)算銜接不夠順暢，全口徑預(yù)算的四維管理模式不能有效落實，企業(yè)的預(yù)算工作不能統(tǒng)一，有失完整。總之，我國全口徑預(yù)算管理發(fā)展前景一片光明，但是由于各種因素的制約，使其發(fā)展現(xiàn)狀中存在很多問題，所以有關(guān)企業(yè)必須在實踐中不斷將其完善，使其為企業(yè)的成本控制等工作帶來有力的幫助。

四、利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制存在的問題

隨著社會的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)對成本控制要求越來越高，老舊的預(yù)算管理機制已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，不能實現(xiàn)成本管控的精細化目標(biāo)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強其成本控制，但在實踐過程中還存在很多問題。

（一）企業(yè)全口徑預(yù)算管理參與率低下

全口徑預(yù)算管理在房地產(chǎn)行業(yè)的有效執(zhí)行需要企業(yè)各個部門和人員積極參與，這也是其全面性的體現(xiàn)。但是在房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況中，企業(yè)的員工對全口徑預(yù)算管理工作關(guān)注度不高，參與率低下，沒有將全面性體現(xiàn)出來。首先，由于傳統(tǒng)預(yù)算管理根深蒂固的影響，很多房地產(chǎn)企業(yè)普遍認(rèn)為全口徑預(yù)算管理工作應(yīng)該由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)，企業(yè)其他部門不能有效參與到全口徑預(yù)算的編制和核算工作中。比如，企業(yè)各部門在開展本部門的預(yù)算編制工作時不具備長遠目光，缺乏前瞻性，甚至只是簡單的將有關(guān)部門下發(fā)的預(yù)算計劃進行修改便進行上報，造成預(yù)算編制偏離企業(yè)既定目標(biāo)，使全口徑預(yù)算管理工作實施困難。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)制定的預(yù)算計劃在開展實際項目時由于內(nèi)外部各種原因的影響需要進行多次調(diào)整，從而保證相關(guān)工作的順利開展。但是在此過程中沒有將相關(guān)責(zé)任進行明確劃分，使經(jīng)過多次調(diào)整的預(yù)算計劃依舊與企業(yè)的實際收支情況存在一定的差異，需要進行調(diào)整改進。這種反復(fù)多次的調(diào)整使房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算計劃失去了權(quán)威性，對企業(yè)各部門不能起到實際的指導(dǎo)作用。同時，房地產(chǎn)企業(yè)員工對全口徑預(yù)算管理本身意識較差，在開展預(yù)算編制和執(zhí)行工作時對一些積極配合并取得較好成果的部門或者員工沒有及時的激勵措施，致使企業(yè)員工積極性不高，全口徑預(yù)算管理工作不能順利開展。

（二）全口徑預(yù)算管理體系不夠完善

構(gòu)建完善的全口徑預(yù)算管理體系是房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強企業(yè)成本控制工作順利開展的重要制度保障。但是，由于全口徑預(yù)算管理發(fā)展較晚，在房地產(chǎn)企業(yè)的運用更無先例可循，所以在具體實施過程中往往出現(xiàn)相關(guān)體系不夠完善的問題。我國房地產(chǎn)全口徑預(yù)算管理體系主要是由成本預(yù)算管理模式、銷售預(yù)算管理模式、利潤預(yù)算管理模式以及現(xiàn)金流預(yù)算管理模式組成的全方位模式，但是房地產(chǎn)企業(yè)在實際工作中沒將成本預(yù)算管理模式與其他三種進行有效結(jié)合，造成全口徑預(yù)算管理體系存在缺陷。

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)在繪制有關(guān)項目工程的施工圖時就會把相關(guān)成本量化表現(xiàn)出來，并且將其作為企業(yè)預(yù)算計劃時編制的依據(jù)，在完成預(yù)算編制工作后，在具體施工現(xiàn)場再將預(yù)算進行分解[2]。一方面分為以預(yù)算負責(zé)部門為中心的成本責(zé)任預(yù)算指標(biāo)，也就是將預(yù)算指標(biāo)分解給企業(yè)有關(guān)的各個部門，每個部門按照既定的預(yù)算指標(biāo)開展成本控制工作。另一方面以時間為主導(dǎo)的時間節(jié)點預(yù)算指標(biāo)也就是將預(yù)算指標(biāo)分解成具體時間段的任務(wù)，有關(guān)部門分段式逐步開展成本控制工作。房地產(chǎn)企業(yè)將二者進行有效結(jié)合形成了二維的預(yù)算分解體系，從而進行企業(yè)的成本控制工作。這種形式在一定程度上能夠控制房地產(chǎn)企業(yè)項目施工中的成本，但是缺乏全面性，全口徑預(yù)算管理體系不完善，不能保證房地產(chǎn)企業(yè)成本控制工作的高效進行。

（三）全口徑預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)管機制

由于目前房地產(chǎn)企業(yè)全口徑預(yù)算管理體系不完善，在實際工作的過程中產(chǎn)生將管理重心放在預(yù)算計劃的編制和整合上，對于具體的實施環(huán)節(jié)的管控和評估工作沒有足夠的重視，使房地產(chǎn)企業(yè)沒有嚴(yán)格的監(jiān)管機制對全口徑預(yù)算管理工作進行約束控制，相關(guān)工作的效率得不到保障。首先，房地產(chǎn)企業(yè)運營管理過程中開展預(yù)算工作所需的數(shù)據(jù)信息來源廣泛，房地產(chǎn)企業(yè)在對其進行整理歸類以及分析的時候工作量較大。加上大量的數(shù)據(jù)使變量因素隨之增多，在實施過程中容易受到影響，阻礙其順利開展。其次，房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)運營所面臨的每個工程項目都具有自身的獨特性，不同的施工場地環(huán)境也不盡相同，這些差異使房地產(chǎn)企業(yè)在開展不同項目活動時不能生搬硬套特定的管理機制，在一定程度上加大了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理的難度，造成房地產(chǎn)企業(yè)難以全面把控全口徑預(yù)算管理工作，致使相關(guān)工作過于形式化，甚至變成一紙空文，全口徑預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的積極作用無從體現(xiàn)。

再有，還處在初級階段的全口徑預(yù)算管理相關(guān)的管理指標(biāo)依舊是宏觀層面，房地產(chǎn)企業(yè)的中基層領(lǐng)導(dǎo)組織不能透徹理解相關(guān)理念，對其認(rèn)知不夠全面，自然增加了相關(guān)工作的難度。同時，具備專業(yè)素質(zhì)的企業(yè)財務(wù)人員由于人手不足，加之權(quán)限的制約，不能對企業(yè)其他部門或者人員進行有效的指導(dǎo)。企業(yè)其他部門或者有關(guān)管理者在具體工作中很容易出現(xiàn)失誤，沒有在恰當(dāng)?shù)臅r機進行監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)的全口徑預(yù)算管理工作過于表面。

（四）企業(yè)缺乏有關(guān)的高素質(zhì)人才

全口徑預(yù)算管理在我國的發(fā)展還不成熟，相關(guān)實踐經(jīng)驗不夠豐富，加上受傳統(tǒng)預(yù)算管理理念的影響，相關(guān)工作人員不能對全口徑預(yù)算管理形成系統(tǒng)全面的認(rèn)知，無論是在理論上還是在具體的實踐中，企業(yè)有關(guān)人員不能很好的適應(yīng)有關(guān)變化，這些情況使企業(yè)有關(guān)工作受阻。并且，房地產(chǎn)企業(yè)在人才招聘方面的要求也不夠嚴(yán)格，所吸納人才不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，使房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理工作不能順利開展。

五、利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制相應(yīng)對策

（一）提高企業(yè)員工全口徑預(yù)算管理參與度

利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制就是要實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)成本控制相關(guān)工作的全面開展，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的全口徑預(yù)算管理意識，充分認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展的促進作用。企業(yè)可以加強有關(guān)知識的宣傳教育，特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層要樹立全口徑預(yù)算管理理念，可以將其編寫進企業(yè)文化中，營造出良好的氛圍，幫助員工增強有關(guān)理念，為房地產(chǎn)企業(yè)全口徑預(yù)算管理工作的順利開展提供前提保障。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時必須對企業(yè)的各部門下發(fā)具體的成本管理職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，并且將有關(guān)職責(zé)劃分到具體部門或者人員的頭上，保證企業(yè)全口徑預(yù)算管理工作的全面開展。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在開展全口徑預(yù)算管理工作時必須保證企業(yè)預(yù)算計劃的權(quán)威性，預(yù)算計劃的編制應(yīng)該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，將企業(yè)涉及到的全部成本都編入其中，確保預(yù)算計劃的精細化，在具體工作開展時使每項工作都有章可循，充分發(fā)揮出預(yù)算計劃對企業(yè)各部門的指導(dǎo)作用，保證企業(yè)全員、全過程參與到預(yù)算管理工作中，推動全口徑預(yù)算的高效實施。

（二）健全全口徑預(yù)算管理體系建設(shè)

健全房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理體系能夠有效提高相關(guān)工作的質(zhì)量水平，推動房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須加速完善其全口徑預(yù)算管理機制。在實際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該基于自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展實際情況構(gòu)建全口徑預(yù)算管理體系。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理主要由成本、銷售、利潤和現(xiàn)金流四個方面組成，房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強其成本控制，必須以成本全口徑預(yù)算管理為中心，并且與銷售、利潤和現(xiàn)金流三種預(yù)算模式有效結(jié)合，構(gòu)建極具企業(yè)特色并且全面科學(xué)的預(yù)算管理體系，為房地產(chǎn)企業(yè)開展全口徑預(yù)算管理工作提供制度保證。

同時，房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理工作不僅要對項目有關(guān)的各部門的預(yù)算管理進行細化明確，還要對后勤等企業(yè)其他部門開展預(yù)算管理工作，使房地產(chǎn)企業(yè)傳統(tǒng)的二維模式擴展至企業(yè)的融資、采購以及銷售等企業(yè)運營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。并且及時統(tǒng)計各部門的成本數(shù)據(jù)信息，將其納入相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中，為全口徑預(yù)算管理體系的構(gòu)建提供可靠的數(shù)據(jù)支持，保證全口徑預(yù)算管理工作的順利開展。

（三）打造企業(yè)全口徑預(yù)算管理的成本控制基礎(chǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的全口徑預(yù)算管理工作側(cè)重于對成本和現(xiàn)金流的管控，主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)在運營管理中涉及資金量大且投入期長，加之國家不斷頒布各種政策干預(yù)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營，所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極打造全口徑預(yù)算管理的成本控制基礎(chǔ)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制工作應(yīng)該與其執(zhí)行、分析環(huán)節(jié)形成一種閉環(huán)管理的狀態(tài)，并且確保企業(yè)成本的動態(tài)控制，在實際工作中，全口徑預(yù)算管理工作的具體內(nèi)容應(yīng)該與企業(yè)各部門保持良好的對接，使相關(guān)工作符合企業(yè)發(fā)展的實際情況。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立成本數(shù)據(jù)信息庫，對企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的成本等有關(guān)數(shù)據(jù)實時記錄，充實數(shù)據(jù)庫，不僅能夠為后期相關(guān)工作的開展提供有利的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，還能為成本預(yù)算管理工作的開展情況進行全面的掌握。同時房地產(chǎn)企業(yè)還可以進行充分的市場調(diào)研，了解市場動態(tài)，并結(jié)合現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)的成本預(yù)算目標(biāo)做出合理的測算[3]，保證成本目標(biāo)的科學(xué)性，從而使其有效的實現(xiàn)。

（四）完善企業(yè)全口徑預(yù)算管理的監(jiān)督管控

房地產(chǎn)企業(yè)高效開展全口徑預(yù)算管理工作需要配備嚴(yán)格的監(jiān)督管控機制，保證相關(guān)工作的規(guī)范開展，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須加速完善全口徑預(yù)算管理的監(jiān)管制度。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定合理的監(jiān)管條例，并且將其切實落實到實際工作中，時刻關(guān)注企業(yè)各部門或者人員的全口徑預(yù)算管理執(zhí)行情況，使之與員工的人事調(diào)動、獎金發(fā)放以及績效考核掛鉤，并且設(shè)立相關(guān)的獎懲機制。對于有效參與其中的人員給予一定的獎勵，對于消極對待的人員進行適當(dāng)?shù)膽土P，如此不僅能提高企業(yè)員工的積極性，還能保證企業(yè)全口徑預(yù)算管理工作的高效開展，從而推動企業(yè)健康前行。

（五）加強有關(guān)票據(jù)的管理

房地產(chǎn)企業(yè)涉及資金、企業(yè)以及人員較多，在開展全口徑預(yù)算管理工作上比較繁雜，所以有關(guān)票據(jù)等管理工作尤為重要，這不僅是企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行信息披露工作的有力保障。企業(yè)在實際工作中應(yīng)該對相關(guān)票據(jù)進行科學(xué)的梳理歸類，并且在安全保管原票據(jù)的同時及時統(tǒng)計票據(jù)信息，將相關(guān)數(shù)據(jù)信息錄入到信息系統(tǒng)中，便于外界有關(guān)機構(gòu)能夠及時了解房地產(chǎn)企業(yè)的運營狀況，同時也保證了企業(yè)各部門及時有效的獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，為其有關(guān)工作的開展帶來了便利。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才

高素質(zhì)復(fù)合型專業(yè)人才是房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強成本控制工作有效開展的基礎(chǔ)，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視相關(guān)人才的培訓(xùn)，保證相關(guān)工作的進行。首先，企業(yè)可以對現(xiàn)有的人員進行有關(guān)知識的教育，豐富員工的知識面，增加其知識儲備。其次，企業(yè)可以聘請外部標(biāo)桿企業(yè)的專業(yè)人員開展專業(yè)知識的講座，分享有關(guān)經(jīng)驗，提升企業(yè)員工的專業(yè)技能。最后，在人才招聘方面人力資源部門應(yīng)該進行嚴(yán)格把控，不僅要看應(yīng)聘人員的專業(yè)知識技能，還要充分考慮相關(guān)工作經(jīng)驗、工作能力以及學(xué)習(xí)能力等各方面的因素，保證所招人員的綜合素質(zhì)，確保其能為房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)工作的順利開展提供幫助。

六、結(jié)束語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)利用全口徑預(yù)算加強成本控制工作對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但是在實際開展中或多或少遇到一些問題，要求房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做到提高企業(yè)員工全口徑預(yù)算管理參與度，健全全口徑預(yù)算管理體系建設(shè)，打造企業(yè)全口徑預(yù)算管理的成本控制基礎(chǔ)，完善企業(yè)全口徑預(yù)算管理的監(jiān)督管控，并且加強有關(guān)票據(jù)的管理，注重培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才。如此，房地產(chǎn)企業(yè)才能有效利用全口徑預(yù)算加強成本控制，從而保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]張蕾.利用全口徑預(yù)算加強房地產(chǎn)企業(yè)成本控制的實踐探索[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （07）.

[2]滿鑫，李成明，劉龍飛.關(guān)于加強地市級部門預(yù)算審查監(jiān)督的探索與思考[J].山東人大工作，2018 （02）.

[3]徐全紅.我國全口徑預(yù)算管理的問題與改革路徑選擇[J].經(jīng)濟研究參考，2018 （28）：21-32.