淺談全面預算管理在酒店經營管理中的應用

孫秋婷

[摘 要]在經濟新常態下，酒店行業競爭激烈，酒店的利潤空間不斷壓縮，酒店經營管理面臨巨大的挑戰。全面預算管理作為現代企業管理中的重要工具，以戰略目標為導向，通過推動企業管理活動，實現酒店經營管理水平有效提升，進而促進酒店經營的穩步增長。因此，加強全面預算管理具有重要的現實意義。文章深入探討了當前酒店企業在全面預算管理中存在的問題，并針對性地提出了加強全面預算管理在酒店經營管理中應用的對策措施，以期為酒店企業有效地實施全面預算管理提供有價值的借鑒。

[關鍵詞]全面預算;酒店企業;預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.097

1 引言

在經濟新常態下，酒店行業競爭日益激烈，如何適應環境形勢變化，強化經營管理，促進穩定快速發展成了酒店在企業管理方面遇到的難題。預算管理在現代企業管理中占有重要地位，因其關系著企業的經營管理效率，越來越受到企業的重視，管理效率提升進而影響著企業的經濟效益。全面預算管理作為一種行之有效的管理措施，在西方國家的酒店行業被廣泛應用在日常經營中，企業隨之而受益，有效地提升經濟效益，酒店進入到可持續性發展的運營軌道。隨著我國改革開放不斷深入，企業需要更多的現代化管理手段，全面預算管理被逐漸應用，但是國內企業特別是酒店行業開展全面預算管理的時間不長，實踐經驗較少，遇到問題較多，需要進一步改正與完善。

科學合理的全面預算管理能夠全面提升酒店戰略管理能力、增加營業收入，高效使用酒店各種資源、節約經營成本，有效進行酒店經營監督、控制管理風險。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，通過全面預算管理分解，實現企業的資源合理配置，通過經濟運行情況分析，真實地反映出企業的實際需要，通過作業協同、戰略貫徹，改善和協調企業各部門的聯系與溝通，通過對完成情況的控制，以達到對員工的績效考核。推行全面的預算管理可以科學地制定發展目標和規劃，有效地提升企業的經濟效益，促進酒店的健康發展，實現經營狀況改善與企業價值增長，對酒店經營水平提升具有非常關鍵的意義。

2 當前酒店在全面預算管理中存在的問題

2.1 組織結構不夠健全，缺少有力保障

酒店企業對全面預算重視程度不夠，專門針對全面預算管理的組織結構還比較少，不夠健全，導致全面預算實施缺少有力的組織保障。在開展企業經營管理活動的時候，由管理層決定一些比較重要的決策現象，在國內多數酒店中是比較普遍的，例如酒店的管理層都是自己做出決策，很少會讓專門的預算部門參與，在預算管理制度的制定過程中，沒有考慮到各職能部門實際的運營情況，這樣造成了預算目標與實際相脫離，執行預算時易產生偏差。在實際工作中財務部門一般負責酒店預算管理，完成預算的全部工作，其他各部門沒有預算工作的相關要求，沒有參與全面預算管理的工作意識，在實踐中表現出的積極性和參與性不足。再有財務部門常規的事務性工作較多，人員數量又明顯不足，無法有效地完成編制、執行、考核等各個環節，全面預算管理工作只是浮于表面。在酒店的經營管理過程中，財務部門的管理人員缺少實質性的建議權和表決權，這是因為業務部門的經營是酒店直接利潤來源，業務部門得到管理層的高度重視，相比較，職能部門在這方面的重視度相對較低。因此，財務部門沒有更多實質性決策權，只能程序化地開展工作，執行公司領導層做出的決策。

2.2 編制方法不夠科學，缺乏可靠依據

在實際經營管理過程中，酒店預算編制方法不夠科學，編制質量不夠高，全面預算管理缺乏可靠的執行依據，這樣造成實際支出費用與預算不相符，甚至出現較大偏差。國內大多數酒店主要采用固定預算法編制，這種方法的優點是操作起來比較方便，編制的時間短，編制的效率高，但是這種方法僅以過去的數據為基數，按一定的變化量來編制，存在著一些不合理因素，缺乏科學性及先進性。在用固定預算法編制過程中，制定者的行業管理經驗起到更多作用，僅是簡單地從數據到數據的編制，機械地憑主觀經驗制定，沒有結合酒店戰略目標和實際經營情況，缺乏具體的預算計劃和科學的預測基礎，降低了預算結果的合理性與科學性。固定預算法也未能考慮到影響預算項目的內外部運營環境因素變化，缺少對酒店經營活動的預測分析;經營成本預算編制準確性較差，編制過程中以固定預算為主。酒店預算編制在程序上也沒有實現上下結合、逐級匯總，只是由財務部門將預算指標及工作要求下達到各個預算執行單位，預算執行單位以各自為中心、只從部門角度出發編制預算，造成了費用預算超高，又沒有嚴格的監督檢查機制，造成了預算數據失真，偏差過大。

2.3 執行控制不夠完善，缺少全程評價

全面預算管理全程控制要求，當企業預算完成之后，馬上要找出經營數據與預算數據的差異，對差異進行有效地分析，嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算等，并將分析結果作為酒店控制日常經濟管理活動的依據，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現。但是，我國酒店在執行全面預算管理過程中，普遍采用事后控制方式，缺少事前、事中兩個環節，這樣的控制方式不全面、不到位，達不到全過程控制。由于預算前期制定的不合理，不能作為良好的評價標準，進行有效地數據對比，給予科學性的評價。另外，沒有全過程控制，在預算執行過程中不能及時發現問題，也不能準確地分析，更不能有針對性地改正，既對經營活動未發揮出指導作用，也不能作為下一期預算的參照標準，改善整體的全面預算管理。

3 加強全面預算在管理酒店經營管理中應用的對策措施

3.1 搭建科學管理體系，保障預算有效落實

構建科學的全面預算管理體系是推動全面預算管理發揮效能的有效措施。在構建體系時，以酒店經營管理的戰略目標為根本導向，再把酒店當前的經營情況結合起來，提出具體的規劃，這樣構建的全面預算管理體系比較科學有效，良好的體系將為下一步預算工作全面開展提供強有力的保障。制定出以酒店的實際經營情況為預算基礎方案，方案要有利于編制的可操作性、有利于執行的實效性、有利于經營的指導性。酒店應加強全面預算工作的組織領導，以保障預算科學制定和有效落實，酒店可以設置預算管理決策機構、工作機構和執行機構三個層次的基本架構。三個層次組織體系分別由上下級機構、同級機構、交叉機構組成，每個層次各負其責，相互配合，形成良好的管理體系。決策機構由酒店管理層、財務部門和主要職能部門負責人組成，工作機構由財務部門牽頭與主要職能部門人員組成，執行機構由酒店內部各職能部門組成。每一層次的工作職責不同，它們分別肩負著統籌與落實、制定與審核、執行與監督等各個環節。決策機構負責預算制度、目標的制定;工作機構負責預算目標方案的制定、預算執行過程的監督、預算執行結果的匯總、分析等，是全面預算管理的日常工作機構;執行機構負責開展本部門或本企業全面預算的編制，嚴格執行批準下達的預算等。三層次機構分工協作，決策機構統一領導，工作機構組織實施，執行單位具體執行，保障預算有效實施。

3.2 創新預算編制方法，規范預算編制流程

提高全面預算管理應用效果有多種途徑，其中，在傳統編制方式基礎上，創新出符合現代企業管理的新型方式，在預算的執行過程中，規范預算管理的編制流程就是有效途徑之一。酒店預算編制一般有以下階段：一是上報預算編制階段，酒店的預算管理決策機構將預算管理目標和具體內容下達到工作機構及執行單位，依據目標和內容各執行單位需要將預算年度目標細化到月目標，制訂出詳細的報表計劃，并上交到財務部門。二是預算方案匯總平衡階段，財務部門對執行單位上報的預算方案進行詳細審核，依照酒店管理的整體目標，逐項對提交的預算方案進行合理性比對，邏輯性分析，看是否一致，根據審核出來的問題，提出建設性的修訂建議和意見。三是預算方案審核批準階段，在修訂的預算方案基礎上，財務部門對酒店整體的預算方案進行調整，以達成上下目標一致，符合酒店實際發展戰略和經營目標的預算方案，將最終調整后的方案交予決策機構，由酒店股東會審批預算方案。四是預算執行階段，財務部門要結合酒店內部的考核方式，細化酒店的總預算指標，向各個執行單位下達經過審批后的預算目標，各執行單位依目標執行預算。

3.3 強化預算監督工作，建立考核分析制度

執行全面預算管理時，重要的是監督和控制最容易被忽略，對預算的執行情況進行分析與考核，將預算執行全過程形成一個閉環管理，是對預算實施工作效果好壞進行檢驗的有力評價。全面預算管理涉及酒店經營活動的各個方面，通過監督規范各部門各員工的具體行為，激勵并充分調動酒店工作人員參與預算管理的積極性。酒店要建立分析預算執行情況的相關制度，預算管理決策機構和工作機構定期組織召開預算執行情況匯報會議，通報情況;同時，分析流程要落實到位，分析要素要針對目標，分析結果要對預算管理和經營管理有指導意義;如果發現執行過程中有出現偏差的情況，應采取恰當措施，及時調整相應的指標。預算考核激勵制度也十分重要，用機制充分地調動起酒店各執行單位、各級員工積極性和參與性，酒店員工的考核和獎懲制度納入預算目標的考核情況，這樣將績效考評結果作為一項依據應用到員工考核，為薪酬制定、年度評優、職務晉升等提供參考。預算執行考核辦法制定要具體可行，組織實施時要認真、嚴格，同時要確定合理的預算考核周期，根據酒店的實際情況定期組織考核;最后，預算考核既要公開，做到信息透明，又要公平，做到各單位平等對待，獎懲措施既公正又合理，及時落實到人。

4 結語

總而言之，隨著我國經濟的持續增長，社會的快速發展，面對著行業的激烈競爭，酒店應不斷提升在市場中的競爭力，全面預算管理是非常必要的舉措。全面預算管理在管理工作中具有非常重要的地位，通過搭建科學的管理體系、創新預算編制方法、提高預算監督工作等幾個方面，有效提高酒店全面預算管理的效率，促進我國酒店企業的健康發展，為我國經濟持續穩定發展做出貢獻。

參考文獻：

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