淺議企業文化對內部控制的影響

朱春蕾 李驥

摘要：內部控制是目前企業風險管理研究中的熱門話題，企業可以通過完善與合理的內部控制機制實現有效的風險管理，內部控制是企業日常經營管理中不可或缺的一部分。而內部控制環境是企業內部控制的基礎性要素，良好的內部控制環境是企業實現有效內部控制的根本。企業文化作為內部控制環境的重要組成部分，對企業內部控制的各個要素以及企業的日常經營管理和長期發展也有著重要的影響。

關鍵詞：企業文化;內部控制;控制環境

一、基于企業文化視角下對內部控制的分析

1.企業文化與內部控制的共同點分析

1.2企業文化和內部控制都與公司治理目標相關

企業文化所倡導的價值理念和道德規范也是為了員工在企業公平的環境中開展工作，使其身心愉悅，自由創新，從而提高工作效率，進而最終達到企業發展目標。內部控制的目標是實現企業的戰略目標，企業只有在公平和效率的原則和完善的內部控制基礎上才能實現其目標。所以企業文化應當作為內部控制的一個要素而存在。

1.2企業文化與內部控制都需要對“人”的因素進行分析

根據馬斯洛的這個理論，員工勞動需要進行相應的有效激勵，而內部控制制度作為企業的硬性的東西，要被員工所自覺遵循、積極執行，就需要與軟文化即企業文化相容，把制度融入文化，制度就會變成一種習慣。因此，企業文化是內部控制的一個不可少的重要的因素之一。

1.3企業文化與內部控制的建設過程都是一個動態過程

企業文化是隨著歷史的積累、社會的進步、環境的變遷以及企業發展逐步發展的。良好的、健康的企業文化會讓員工有更強的自我控制意識，從而使企業具有較好的內部控制環境和內部控制更加有秩序、高效地執行。內部控制的建設也不是靜態的，為企業運營的效率和效益、內外部報告的可靠性及相關法律法規和內部規章的遵守提供了保障。

2.內部控制存在的問題及完善措施——以樂視公司為例

2.1 樂視公司概況

樂視成立于2004年，創始人賈躍亭，樂視致力建立以視頻產業、內容產業和智能終端的“平臺+內容+終端+應用”完整生態系統，被業界稱為“樂視模式”。

旗下公司包括樂視網、樂視致新、樂視影業、網酒網、樂視控股、樂視投資管理、樂視移動智能等。

2.2公司內部控制存在的問題

第一，內控制度不完善。從樂視公開的內部控制自我評價報告來看，樂視的內控制度似乎面面俱到，無懈可擊，但其中依然存在不足之處。樂視作為一家規模較大的上市公司，在風險評估過程中，并沒有設置專門的風險管理部門對風險進行管理，這使得樂視無法提前規避風險，風險來臨時則會變得被動，其承受的風險壓力也大大提高。

第二，制度執行不嚴格。樂視內部控制制度雖提到公司會定期對各項內部控制進行評價，并采取措施糾正控制運行中的偏差。樂視內部控制的問題被管理層忽視，也說明了內控制度沒有得到有效執行。

第三，制度監督存在漏洞。樂視的內部審計未能切實履行每季度向董事會或者專門委員匯報的職責，造成樂視監督上的漏洞，使得樂視內部舞弊事件時常發生，其實樂視資金挪用到風險較大項目的金額達8.81億元，但風險預警得不到反饋。

第四，企業盲目擴張。樂視雖擴張很快，但在擴張過程中，公司戰略目標沒有匹配公司的治理結構，同時內部控制也沒有跟上企業規模的擴大。而且進軍新的行業時，沒有注意新業務是否和自身財務狀況相匹配，使得公司資金鏈壓力過大。

二、優化改進內部控制現狀的相關建議

1.加強企業文化建設，優化內部控制環境

要建立一個合適的企業文化，首先要立足于企業文化的定位，吸收傳統文化的精髓，首先建立“以人為本”的管理理念將這一企業文化牢牢作為連接管理層和員工的精神紐帶和情感依靠，其次，建立“誠信為本”的生產經營理念，把它作為企業文化的精神內涵，把企業文化的形式和內涵結合起來，相輔相成，同時加大力度宣揚企業文化，使其精神內涵和精髓深入人心，獲得全體員工普遍認可，這樣才能使他們在日常工作中自覺遵守、貫徹執行。

2.培養風險管理文化，完善風險管理機制

公司必須建立相應的風險管理系統，只有這樣才能在意識和行為雙重控制下充分實現風險管理文化的作用，才能在員工的日常工作中真正實施、引導和約束員工的行為，逐步形成員工的自我風險管理意識

3.利用企業文化軟約束，保證控制活動的執行

首先，要建立健全內部控制體系。遵循重要性原則，將視角著重放在企業需要內部控制的高風險領域，并針對企業重大風險的領域再具體制定一些嚴明有效的控制制度，只有通過這種嚴格規范的企業文化，才能正確引導員工在公司的日常工作中實施、約束、自身行為。其次，管理者要給員工起到好的示范作用，引導員工自覺遵守控制活動，加強內部控制的執行力。

4.結合企業文化與信息化建設，構建信息溝通渠道

企業可以進行適當程度的內部改革，比如對舊的業務流程、舊的組織結構等做一些改進和調整，培養新的行為和思維模式，其次，企業要進一步完善和優化溝通渠道，保障信息溝通的速度和暢通，各職能部門之間也要建立相對應的溝通渠道，加強部門之間的溝通與協調，相互合作、共同進步，努力實現企業的戰略目標。

5.結合企業文化與內部審計，強化內部監督

首先，企業必須提高對內部審計獨立性和客觀性的理解，必須確保審計師在實質和形式上是獨立的，不受其他因素的影響，其次，在行為方式層面，企業高層應該給予內審機構足夠的權力和充分的信任，領導不能凌駕于內審之上，強化監事會的作用。此外，企業要注重內部審計人員自身知識儲備的不斷更新和學習，要注重其自身專業能力的不斷提升，使其有能力勝任崗位要求，履行其崗位職責。

總結

內部控制機制決定了企業的風險管理能力，企業文化則代表企業的核心道德觀價值觀，是企業的精神內核與靈魂，也是內控制度的重要組成部分，二者在企業的運營過程中相互影響，相互依賴。企業只有根據自身特點、結合企業文化，靈活的運用內部控制和企業文化的關系，才能保證企業運營中風險管理及內部控制體系的持續有效性。

參考文獻：

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[2] 胡本源.企業文化與內部控制偏好關系的實證研究[J].新疆財經，2018，（03）：48-58+66.