公路建設公司運營成本控制分析

游小聰 張青 師翌華

【摘要】 ? 隨著社會經濟的進步和發展，我國的公路網絡發展也越來越好。但與此同時，公路運營年限和車流量的逐漸增加使得運營壓力越來越大，成本支出也不斷提高。因此，研究公路公司的運營成本控制問題具有重要意義。文章就公路企業運營成本控制工作進行分析和探討，建立基于時間序列的灰色GM（1，1）預測模型，以養護成本為例進行預測，并論述了運營成本事前、事中、事后控制的簡要措施，希望為公路企業運營成本控制提供有益的借鑒和參考。

【關鍵詞】 ? 公路;運營成本;成本控制;灰色預測

【中圖分類號】 ? F234 ? 【文獻標識碼】 ? A ? 【文章編號】 ? 1002-5812（2020）09-0091-03

隨著經濟的快速發展，我國的公路網絡在滿足國民經濟發展和人民生活的需要方面也得到了提高。然而，隨著公路運營年限的增長和交通運量的增加，運營壓力不斷增加，成本支出也不斷上升。在此背景下，研究公路公司的運營成本控制問題，分析公路公司運營成本的構成，探索降低公路運營成本的途徑，建立成本控制的保障體系，有助于公路公司合理控制運營成本，提高運營管理水平，提高運營效益，促進企業的可持續發展。本文以廣東省公路建設有限公司南環段分公司為例對相關問題進行研究，以為公路建設公司實現降本增效提供參考。

一、案例公司簡介

廣東省公路建設有限公司成立于1987年4月，公司業務范圍包括公路、橋梁、隧道、交通基礎設施的建設、投資及經營管理等。廣東省公路建設有限公司南環段分公司由廣東省公路建設有限公司西二環南段分公司與南環段分公司合并而成。2012年，原西二環南段并入南環段，合并全長90.88公里，實現合并營運管理。西二環南段與南環段高速公路是國道主干線系統的重要組成部分，是珠江三角洲經濟區的重要交通干線，對促進珠三角地區特別是廣州、佛山兩市乃至全省經濟的可持續發展起著重要作用。

二、運營成本情況

（一）整體情況

公路企業的主要收入通常來自路橋通行費收入，通過比較廣東省公路建設有限公司與規模相似或地區相近的同行業公司的毛利率情況（如表1、表2所示），可知廣東省公路建設有限公司的毛利率偏低。南環段分公司2017、2018年毛利率分別為52.25%和53.58%，和集團公司相近，其原因則是營業成本偏高。因此，公路企業應嚴格做好成本控制，以提升經營能力。

（二）南環段分公司的成本構成

南環段分公司的主營業務成本主要為公路經營成本、安全和通訊及監控設施維護成本、公路災害預防及搶修成本、公路綠化成本和征收業務成本及其他成本。其中，公路經營成本包括路面、路基、橋梁、涵洞、房建等公路構筑物所發生的日常養護支出及相應的折舊;安全和通訊及監控設施維護成本包括核算安全設施、通訊設施、水電設施、收費設施、監控設施等所發生的日常養護支出及相應的折舊。

三、運營成本的控制

（一）事前控制

1.養護成本預測。對運營成本的控制，需要有總體的計劃，需要配合確定公司的預計利潤和目標成本，在這一環節，如果能夠根據歷史數據對運營成本進行預測，將為決策者制定成本控制計劃提供可靠的理論依據。

本文選取占南環段分公司運營成本約80%的養護成本進行預測分析。自西二環南段于2012年并入南環段以來，可獲取的養護成本歷史數據較少，擬利用灰色預測模型來預測2019年的養護成本。鄧聚龍（1982）提出灰色系統理論，經過多年的發展，已經在工農業、社會、經濟、科技等眾多領域得以廣泛應用?；疑A測模型的優點是只要使用不低于四個的數據，能夠解決歷史數據少、序列的完整性較低的問題;可以利用微分方程來充分挖掘系統的本質，預測的精確度較高;可以將沒有規律的原始數據進行生成得到具有較強規律性的序列，運算簡便且易于檢驗。

檢驗可得使用該模型的各年份相對誤差在8%以內，公路養護工程具有一定的不可預測性，但這種誤差是可接受的，能夠滿足預測精度要求。后驗差比值為0.171，小誤差概率為1，達到優等檢驗標準，灰色預測結果比較可靠，擬合度高。根據模型預測得南環段分公司2019年養護成本為690 389 636.94元，養護成本趨勢遞增，且增幅略有提高。

需注意的是，灰色預測模型只適用于中短期預測，不適用于長期預測，如預測長期成本，可以采用等維遞補灰色預測法（趙慶波、安立仁，2011），即使用已知的成本數據建立GM（1，1）模型，預測出1個數值之后將該預測值補入已知序列的末端，同時去掉X（0）（1），構成一個位數不變的新序列，再建立GM（1，1）模型，這樣逐個滾動，依次遞補，直至求出所需預測數據。

2.分解目標成本。在對高速公路運營成本進行預測分析之后，要確定項目成本，結合公司組織架構以及成本構成等信息，通過科學的方式與手段分解成本，明確各部門的具體成本費用、制定費用定額指標，讓全環節、全員工參與到成本控制中，例如，在運營管理中工程部門需負責對公路實施維護保養和保證設備正常使用等，但是在成本控制體系中，工程部門還需要對分解下來的目標成本負責。與此同時，還應將成本控制狀況反饋到信息決策層，通過科學的方式與手段對其進行系統管理，協調單位對其進行統一管理，綜合國家的各項規定狀況、政策手段，綜合高速公路的現有運營狀況對其進行系統分析，構建從上到下的責任成本制度。

（二）事中控制

成本事中控制是指以成本事前控制確定的目標成本作為控制目標，是成本控制體系的重要環節。

公路建設公司應進一步細化事中運營成本控制。首先，可以將成本節約以指標形式與總的目標結合形成考核目標，然后將目標層層進行分配，分解到具體項目或責任人，并形成全部環節的開支記錄、核算、總結及檢查;其次，應當加強制度對成本的管理，如加強對預防性和日常性養護開支管控的制度管理，原材料按公里數和折舊情況進行定量控制，按照各生活區、服務區、收費站的大小對崗位定員定量等;其三，公路養護工作應當實現標準化和程序化，特別是要研究合理的日常養護成本標準以及養護的技術規范，并利用信息系統進行監督管理，提高養護成本管理水平和透明度，以實現成本控制;最后，公司應充分發揮科學技術的作用，因地制宜地推廣使用新技術、新設備，如利用“一卡通”、光學字符識別sdk等，提高通行費征收的自動化水平和信息化水平，以技術設備替代人工，降低人工征收成本。

（三）事后控制

運營成本的事后控制包括成本考核和成本分析兩方面內容。成本控制的績效考核可以從整體和重點項目出發，分兩部分對公司的目標成本完成情況進行分析，考察整體成本控制完成率、成本降低額度等指標以衡量成本計劃執行對公司總成本的影響，考察重點項目成本控制完成率及其細化指標可以進一步分析明細成本的變動情況，尋求進一步降低成本的空間，為制定下一步成本控制計劃提供依據。

三、總結

本文首先通過將同行業可比上市公司數據與南環段分公司數據進行對比，發現其毛利率低于行業，運營成本控制迫在眉睫;隨后建立基于時間序列的灰色GM（1，1）預測模型對占據營運成本達八成的養護成本進行了短期預測，在歷史數據較少、序列完整性較低的情況下，該預測模型的精度好，提供了可行的在運營成本事前控制中預測短期養護成本的方案，還對公路建設公司運營成本提供了簡要的細化事中控制、事后控制的措施，以為公路建設公司參考實現降本增效提供借鑒。

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