審計質量評價體系的構建與完善策略

陳亞玲

【摘要】在推進國家治理能力現代化，轉變政府職能的要求中，政府如何加強內部監督管理十分重要。政府審計在監督國家財政預算資金合理使用，對財政決算情況作出科學鑒定并對財政管理提供改進措施方面起著重要的作用。本文將對我國政府審計質量評價體系進行分析，并就體系構建提出符合新時代背景下的完善策略。

【關鍵詞】政府審計?審計質量?評價體系

一、審計質量評價體系中的相關因素

影響審計質量的因素眾多，西方學者認為影響審計質量評價的因素主要有審計需求和供給兩個方面，審計部門所處的市場、法律等環境因素的影響;國內學者指出，審計人員、審計方式、審計資源、審計結果公告、審計質量鏈、審計結果執行、審計過程管理是主要的影響因素。本研究將從最主要的審計的資源、審計人員和審計技術方面進行探討。

（一）審計資源調動

在政府審計工作開展中，想要提高審計質量和效率，就需要調動整合多方資源，能調動的資源越多，得到的支持也越多，在整個審計過程中也會更加順利;若只有少量的資源能夠得以調動，相關數據則無法整合起來，人員配合度也不夠高，整項審計工作進展較慢，效率和質量不言而喻。

（二）審計人員素質

現階段，部分審計人員素質沒有與時俱進，還停留在傳統審計形式，復合型人才相對匱乏使新背景下想要在短時間內提升審計效率和質量的難度較大。目前我國政府審計的人才儲備存在斷層，對一部分年紀較大、資質較老的審計工作恩怨來說，其有十分豐富的審計經驗和過硬的知識儲備，但是其與時俱進能力較弱，對于新事物的接納程度不高;而較為年輕，剛加入政府審計這個隊伍的審計人員來說，其新事物掌握能力、學習能力較強，但由于工作經驗不足，不能從大局觀把握審計工作，在專業知識方面又不如前者，故審計人員整體素質有待提高。

（三）審計技術應用

互聯網大數據時代改變了傳統意義上的審計方法，目前大多數地區的政府審計可以做到全方位審計和實時更新審計，政府可以通過現代技術獲取和分析更深層次的信息，審計人員也可以在減少工作量的同時，獲得更準確的數據，提高審計準確性和質量，這也使得政府審計更符合其職能特征，更好監督國家財政預算資金合理使用。但在我國經濟發展較落后的地區，政府審計信息化應用程度較低，相關審計局還在為先進技術的應用而努力。故在一定程度上，審計技術的應用限制著部分政府審計的質量。

二、評價體系標準和權重確定

在審計質量評價中，確定上文提及的評價因素外，還需要確定相關的評價標準，從而得出各個指標的得分情況。政府審計的評價指標根據是否能量化，分為定量指標和定性指標兩大類。定量指標是指能夠通過具體數據進行賦值，得分為1-5分，1-5分層層遞進，從表現很差到表現很好。定性指標主要是結合相關的法律法規，由專家小組打分確定最后的得分，范圍也是1-5分，具體同上。

各指標的權重大小也會直接影響結果。在設置權重時，一般采用主客觀結合的方式賦權。主觀方法主要是依靠專家和群眾打分，先由專業人員根據經驗判斷和專業知識得到相應的權重，再對指標進行綜合評估，常用的方法有層次分析、專家評估法、二項系數法等;客觀分析法的核心是數據，依據統計數據利用最小二乘法和最大熵計數法進行計算。

三、審計質量評價體系完善措施

（一）不斷完善審計質量評價體系

政府審計質量的評價要以大局觀為重，以政府審計目標為標準，建立起一整套科學、公正、適用性強的評價體系，促進政府審計現代化改革。在內容維度層面，要注意選取有用的審計信息內容，其中包括審計中需要用到的基本信息、披露內容詳細程度和財務信息內容。審計內容還需涵蓋上一年的決算數據和當年預算數據。同時，審計信息需要依法公開，遵循透明的原則，加強群眾監督作用，確保政府審計信息內容的質量。在質量特征維度中，衡量政府審計的質量，要從信息的真實性、準確性、及時性、可理解性多個方面進行衡量。

（二）依托互聯網+，建立政府審計大數據庫

在互聯網+信息化下，移動互聯網、云計算、人工智能等先進技術逐步應用于提高審計質量的建設中，數據庫在豐富審計數據的基礎上，更能推動了審計變革，由有邊界向無邊界轉化，也進一步促使政府審計向大數據審計轉型。大數據信息庫可以基于傳統會計理論、會計職能和工作模式幫助整個審計流程實現數據可視化，真正實現數據價值化，加強對多方數據的采集、監督和管理。并且推動審計快速發展，通過大數據生成報表、診斷分析、進行科學決策，幫助政府對冗雜的會計數據有更深入和可視化的認知，同時通過對大數據的變化規律的認知，推動審計過程順利進行，也更能發現其中的問題。應用大數據，還有個好處是可以將歷史相關數據有序歸納起來，政府在進行橫向、縱向分析時，有據可依，能在很大程度上提升政府決策的科學性，充分發揮政府審計的作用。

（三）與時俱進，培養政府審計復合型人才

在全面建成小康社會的收官之年，政府需要轉變工作思維，與時俱進，引導政府內部審計向現代化發展，在提升審計工作效率的同時，更提升質量。近年，隨著社會各項事業的發展，政府審計工作不再像以前的傳統模式，審計部門應建立科學的人才培養機制，基于新時代背景，有針對性地培養具有計算機應用能力、數據分析能力以及復核審計資料能力的高素質人才，保障審計部門的發展，促使審計工作高效、嚴謹、科學地進行。內部人員在面對大量數據信息時，在首先關注財務信息的合法性、真實性外，更要站在全局觀的角度，綜合考量多方因素，收集足量資料進行數據信息分析，從而作出客觀分析判斷。在培養審計復合型人才外，政府也應考慮建立內部數據分析成長小組，面對審計工作量大、難度大、效率低的嚴峻問題，依靠內部數據分析成長小組充分開發和利用現代計算機技術，在政府內部推廣和相互幫扶，減輕工作人員負擔，提高審計質量，加大對審計成果的轉化和利用。

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