新型研發機構風險分析與防控研究

馬遙

摘 要：新型研發機構是國家貫徹落實創新驅動發展戰略的重要載體，是近幾年萌發出來的新興事物。它兼具了事業單位、企業的特點，既面向科技主戰場，也面向市場。本文從新型研發機構的主要特點分析入手，剖析了新型研發機構可能的風險，并針對性地提出了風險防控對策。

關鍵詞：新型研發機構;風險分析;風險應對

科技部于2019年9月12日印發了《關于促進新型研發機構發展的指導意見》的通知，指導意見中對新型研發機構的范圍做了詳細的描述，機構類型包括科技類民辦非企業單位（社會服務機構）、事業單位和企業。

新型研發機構是國家經濟社會發展到一定階段的必然產物，進一步推動新型研發機構發展，對貫徹落實創新驅動發展戰略具有重要意義。新型研發機構在發展中的探索，為科技與成果轉化之間架起了橋梁，為以科技帶動經濟發展提供了新發展模式和管理機制。

由于新型研發機構在治理模式、機制體制、組織管理模式、協同創新機制方面有著新特點，存在著與一般企事業單位不同的風險。本文從新型研發機構獨有的特點入手，結合當前中央和地方對新型研發機構的政策，利用COSO全面風險整合管理框架，對新型研發機構在發展中的風險進行分析研究并提出防控建議。

一、新型研發機構的主要特點

1.建設模式創新

新型研發機構一般由多個主體投資建設，依托科研團隊、高校、科研院所或龍頭企業，以創新為動力，以產業化發展為目標。新型研發機構的組件模式，有科研院所自建、企業自建，或者科研院所、企業和政府多方共建等多種模式。

2.運行模式創新

從科技部的指導意見中可以看出，新型研發機構包括了企業、事業單位和非企業單位三種形式。企業性質的新型研發機構以企業化形式運作，一般由企業自建或者聯合其他單位或者政府共建，為企業提供技術支撐。事業單位形式一般分為兩種，一種是新型的事業單位，有政府的支持、面向市場且有激勵機制，但沒有編制、級別和運行費用;另一種事業單位融合了新型事業單位的特點，有編制、級別和持續的財政差額撥款，但在人員管理上很靈活，可以采用類似企業的招聘模式。民辦非企業模式具有民辦公助的特點，研究機構根據項目團隊的方向，在政府資金的支持上開展研發活動，原則上不以營利為目的。

3.組織管理模式創新

由于新型研發機構的建設模式和運行模式不同，組織管理模式也存在的較大差異。一般由多方投資的新型研發機構組織模式，采取決策與執行分離，由理事會負責決策和監督，由執行層負責機構的日常運行。當然也存在以科研院所或者企業主導，政府以財政撥款無償投入支持研發機構發展的模式。在此種情況下，常常由主導的科研院所和企業進行直接決策和管理，政府以簽訂的協議為依據，定期對財政資金進行監督和績效評估。

4.資金來源廣泛

新型研發機構的資金來源廣泛，有的以政府投入為主，有的以科研單位投入為主，有的以企業投入為主，有的甚至在發展過程中引入風險投資。不同的資金來源和資金保證，在新型研發機構的管理上有著不同的風險。

由于新型研發機構是新興事物，在不斷發展進程中，還有著不斷創新，個性化也非常強，從目標定位、組織管理、運行機制到業務模式都各具特色，也有著不同的成功經驗。

二、新型研發機構的風險識別與后果分析

COSO風險管理框架中對八大要素的分析理論對新型研發機構的風險識別同樣適用。

在目標設定上，本文主要從新型研發機構運行模式、組織模式、資金來源等出發，考慮新型研發機構在監管、發展定位、資金可持續性、稅務管理等方面的風險，對新型研發機構個性化的風險偏好不做考慮。

通過對知網、相關文獻的搜索，發現目前關于專門針對新型研發機構風險問題的研究較少，沒有完整的風險指標體系可以借鑒。因此在風險識別過程中，作者主要利用前期已公開發表的關于新型研發機構的創新機制與模式研究的相關論文，對其中提到的模式和案例進行分析，以及利用作者工作單位參與建設的新型研發機構的模式和案例，對實際運營中的風險進行識別。

通過風險識別，新型研發機構主要存在以下幾類風險。

1.戰略規劃風險

在國家創新驅動戰略的推動下，從中央到各省、市都發布了各種支持建設新型研發機構的指導意見或者管理辦法，各地正在如火如荼地建設新型研發機構，各地政策也根據實際不同各具特色。新型研發機構非常重視科技創新和當地的經濟社會發展深度融合，若一味追求數量，容易形成新型研發機構的建設與本地社會發展脫節的風險。

由于投資主體的多元化，新型研發機構存在多頭管理和考核的現象，政府對新型研發機構的發展定位需要符合當地經濟發展的需求，實際運營的科研團隊、科研院所需要站在單位的發展進行定位，而二者的定位不一定能夠完全吻合。

2.持續性發展風險

新型研發機構在前期運行階段，資金主要來自政府、科研院所、企業等投資主體的投入。部分研發機構由于成立之初目標明確、技術成熟，且所涉領域可快速產業化，能夠快速實現自我造血能力。再加上前期投資主體的投入，能夠穩定持續的發展。但就大多數新型研發機構的成立目的來看，主要是要打通創新鏈和產業鏈之間的巨大障礙，短期內缺乏自我造血能力。而投資主體的投資協議一般只持續3？年，這些新型研發機構存在著不可持續發展的風險，甚至出現資金不到位后新型研發機構解散的風險，對各項資源造成巨大浪費。

除了資金上的持續性風險，在技術上也存在持續性風險。以高校或科研院所主導成立的新型研發機構，一般設立于該高校或者科研院所不同的市或者省。在這種情形下，若部分高校或者科研院所在所成立的新型研發機構缺少政策上的支持，沒有科研項目團隊持續性地對新型研發機構的技術支持，新型研發機構的可持續性發展也將受到影響。

3.監管風險

從組織模式來看，新型研發機構存在著科研院所、企業、政府等多方參與建設的模式。政府一般不會直接參與管理，而將實際運營管理的職責交給投入技術的科研院所或者企業。政府投入的資金若監管不到位，或者缺少監管，有可能造成財政資金的流失。

4.稅務法律風險

從科技部到各省市的科技主管部門針對新型研發機構都發布了相應的政策和指導意見。由于不是稅務主管部門，在稅務優惠的政策上，并沒有更多的創新。

以科技部的指導意見為例，有其中兩條提到了稅收優惠的問題。一是符合條件的科技類民辦非企業單位，按照《企業所得稅法》《企業所得稅法實施條例》以及非營利組織企業所得稅、職務科技成果轉化個人所得稅、科技創新進口稅收等規定，享受稅收優惠;二是依照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），企業類新型研發機構享受稅前加計扣除政策。依照《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號），企業類新型研發機構可申請高新技術企業認定，享受相應稅收優惠。以上政策并未突破以前關于科技型企業的優惠政策，仍需要按照相關要求辦理認定、備案手續才能享受。

以意見中提到的第一條優惠政策來看，需要滿足企業類型為科技類民辦非企業單位。這在實務中如何更準確的定位，將造成納稅風險。至于高新技術企業、加計扣除等一般企業都能享受的稅收優惠，都需要嚴格按照相關要求來辦理，否則會增加稅務風險和稅務成本。

三、風險防控對策

1.以戰略目標為起點，充分做好評估和監督

不同的投資方都應該做好戰略規劃和評估。從政府角度，不能一味比拼新型研發機構數量，應充分評估引進項目與政府產業布局的契合度、政府預算支撐能力、引進團隊的實力及投入時間等，以免由于科研能力、配套產業、資金投入等不足造成新型研發機構投資失敗。

從科研院所及企業角度來看，也應當將新型研發機構的建設融入單位的總體戰略布局發展中，為建設而建設，或者為爭取政府投入而建設，將缺少長期發展的動力。單位應該在建設前充分評估本單位的建設能力、規劃布局，并評估政府履行投資協議的可能性。

此外，政府應重視對投入新型研發機構的財政資金的監督，應定期進行或者委托第三方進行資金的審計和績效評估。在監督中，應該重點把握的是新型研發機構可能面臨的問題和重大風險，關注資金績效和可持續發展，及時糾正建設中發生的錯誤。

2.增加自我造血能力，防范可持續風險

由于資金問題引起的可持續風險，是當前新型研發機構面臨的最重大的風險，應該引起各投資方的充分重視。

新建的新型研發機構，特別是在起步階段，離不開各方投資主體的支持，需要各方從資金、技（轉66頁）（接68頁）術、土地等方面進行輸血維持。更多的新型研發機構在一定時期內需要依靠政府的投資來維持運行，缺少自我造血功能缺失。

一方面，政府應當根據事先的分析和評估，適時的持續投入財政支持。政府應對不同的新型研發機構進行分類管理，拒絕短視行為。有的研發方向不能一蹴而就，而屬于當地的重要戰略部署，應當以各種有效的方式進行持續性投入;若引進的成熟項目，則可以短期投入的方式盡快讓企業擁有自我造血的能力。我們看到，不同的地區有不同的政策來支持新型研發機構的持續發展。以蘇州市的政策支持為例，若認定為新型研發機構，在建設期內將進行不同額度的經費支持。除開其他普通的競爭性經費支持，這些專門針對新型研發機構的政策可以在一定程度上保障新型研發機構的持續發展。

另一方面，單位自身應在研發過程中盡快找到合適的造血渠道，真正發揮新型研發機構將科技研發和科技成果轉化相融合的職能，要擺脫長期依賴政府的惡性循環，在市場中去競爭和生存。

3.完善相關稅收政策，提升稅務人員能力

在政府層面，應該積極推進個性化的適合新型研發機構的稅收優惠政策。政府在鼓勵創新的同時，應及時完善與財務共享相關的法規政策，或可制定新型研發機構的實施指南，幫助新型研發機構降低稅務風險，享受稅收優惠。

在新型研發機構層面，前期要重視財務稅務人員的培養，發揮好財稅人員在新型研發機構增收節支的作用，規范會計核算，充分統籌利用現有的適合新型研發機構的稅收優惠政策。

四、結語

新型研發機構是近幾年的新生事物，它實現了科研機構體制和機制的全面創新，在這發展過程中必然會遇到不少問題。各個投資方應重視戰略布局和規劃、重視可持續發展、重視財稅政策，真正讓新型研發機構在國家創新驅動戰略中發揮引領作用。

參考文獻

1.科技部印發《關于促進新型研發機構發展的指導意見》的通知（國科發政〔2019〕313號）.

2.關于印發《蘇州市支持新型研發機構建設實施細則（試行）》的通知（蘇科規〔2017〕1號）.

（責任編輯：王文龍）