新形勢下加強國庫集中支付內部控制的研究

潘延芳

關鍵詞：國庫 ?集中支付 ?內部控制

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶作為基礎，將所有的財政收入納入國庫單一賬戶進行管理。而在國庫集中支付下的內部控制是財政部門和相關單位對自我要求的一種規范，它可以對相關人員的操作流程進行有效控制，對國庫內的資金安全起到有效保障。因此，做好國庫集中支付下的內部控制有著十分深遠而積極的作用。

一、國庫集中支付內部控制存在的問題

（一）內部支付控制制度不完善

隨著我國各項財政制度的不斷改革，我國現有的法律、法規已經不能很好的適應當前的財政改革進程。并且一些基層的行政事業單位在建立相關制度時因為缺乏全面性，使得相關的內部控制并沒有得到很好的實施。并且由于缺乏內部控制的約束，導致相應的財政支出方面缺乏規范管理，從而使資金安全得不到應有保障。

（二）內部人員內控意識淡薄

在現階段，雖然各部門開始逐漸施行國庫集中支付制度，但是因為管理者及相應的財政人員對此沒有足夠重視，所以往往只是做一些表面文章，只重管理形式，而對實際的管理工作卻敷衍了事。有的單位甚至很抵觸國庫集中支付制度，這就會使內部控制制度無法有效實施。由于內部管理不嚴格，這也給一些違規行為留了空子，使資金安全得不到應有保障。

（三）相關人員專業素質參差不齊

部分行政單位因為一些編制、人員缺失的原因，所以很多人都是身兼多職，這就使得財政工作不能有效推進。甚至一些單位還會安排無證人員從事專業的財政工作，給資金安全帶來一定的隱患。并且隨著時代的發展，財政改革制度也在逐步推進，但由于從業人員素質參差不齊，相應的財政知識不能有效落實更新，這會使得內部控制制度并不能很好的實施。

二、國庫集中支付內部控制的措施

（一）建立健全內部支付控制制度

在社會高度發展的今天，行政事業單位要想得到更好的發展，就要做到與時俱進，及時優化管理理念和管理體系，把內部控制落到實處，不能流于形式，只做表面文章，因為只有這樣，我們才真正的做到了緊跟時代步伐。

首先，設立專門的監督機構，對單位內的一切經濟活動進行監督管理。并且定期實施內部審核和交叉審核制度，以保證嚴格執行國庫集中支付制度。同時也要確保內部監督部門和財務管理部門分開設立，可以借助一些外部監察部門和審計部門一起進行監督，這樣我們的相關的監督工作才可以取得應有的效果。

其次，要嚴格遵行資金撥付流程，嚴把每一筆支出。始終要做到支出有預算，撥款有依據，對于可能存在問題的資金來往，要及時報告給相關科室，科室負責人要及時進行核實檢查，以確保不錯撥、不重撥。而且要嚴格按照相關預警規則和業務流程，加強對資金往來的監管，對于違規轉款、大額提現、三公經費等項目的支出要嚴密監控，一旦發現問題，及時做出響應，確保財政資金能規范高效的運行。

再次，加強審核監督，對于在工作中發現的錯誤要及時報告給相關部門，并督促其迅速改正，以免造成日后不必要的損失。并且在工作中要嚴格遵循財務規定，不能隨意濫用職權，同時做好相應的預算管理，避免各項目支出之間交叉使用，要保證一切項目的支出都按照預算流程審批來使用。

另外，為了有效保護國庫資金的安全，就要不斷的對內部控制系統做出優化。對于涉及重要業務的機器一定要加強登記管理，并定時對系統內各項數據做出備份。對于可以共享的數據一定要設置權限，避免隨意訪問，對國庫資金的數據造成影響。并且在訪問國庫集中支付系統時應使用專門的網絡，不要用外網隨意訪問。對于相關的密碼一定要保存好，以免丟失對國庫資金安全造成威脅。

最后，要嚴格監督財政支出的各個環節，對于其中的薄弱環節，要嚴格把控，定期形成相關的內控報告。同時把相關的管理職責落實到每一個人，大家互相監督，落實崗位追責制，使每個人都參與到內部控制中來。

（二）加強內部管理人員控制意識

首先，通過大力宣傳以及強化風險意識，使各行政單位管理者意識到內部控制的重要性，提升相關財務人員對國庫集中支付內部控制的重視程度。同時嚴格貫徹落實國庫集中支付制度，把相關政策落實到每一個人，不能只重形式，輕管理。

其次，明確各崗位職責，不能一人身兼多職，比如一個人既管錢，又管賬，這樣就會給資金安全造成很大隱患。要根據流程把權限分割，從制度和崗位上消除可能對資金安全造成的隱患。對于有條件的單位，可以把工作中的經辦人和審核人分開，避免以權謀私的可能。如果人員配備不齊全的單位也可以同上一級部門進行申請代為辦理，或者可以請專門的會計事務所和代理記賬公司進行操作。

再次，不同崗位、不同部門之間也應定期進行輪換，不定期的對關鍵崗位、關鍵環節展開檢查工作。各個部門要相互制約、相互監督，這樣不僅能及時的發現可能存在的問題，也能有效的預防風險的發生。

另外，對于各職能部門的印章也要嚴格保管，不能濫用、混用，要盡可能的做到使用和保管相分離，嚴禁一人擁有調動資金的全部印章。對于資金票據，一定要認真填寫，對于每一筆支出，要做到有據可依，不亂報、不謊報。對于票據的保管、使用和注銷一定要明確相關流程并嚴格遵守，嚴禁隨意丟棄票據或者提前在空白票據上加蓋公章，以免給人以可乘之機，造成資金的流失。

最后，要提高各崗位人員的危機防范意識，嚴把思想關，尤其是對于基層的管理工作者，一定要認識到對于加強內部控制工作的必要性和緊迫性。領導干部要以身作則，起到模范帶頭作用，這樣才能帶領員工自覺遵守相關內部控制制度。

（三）提高相關財務人員的專業技能水平

首先，對于基層行政事業單位要定期開展相關的職業技能培訓，要及時的把相關財政政策和內部控制政策落實到每一個人，大力提高相關財務人員的專業技能水平。并且調動全體工作人員的積極性，使全體工作人員認識到并且參與到建設內部控制工作中來。

其次，努力培養一批高素質、高學歷的專業型財務人員，對于高技能人才，可以適當給予一些扶持政策，使更多的高技能人才充實到我們現有的工作隊伍當中，提高我們整體工作隊伍的素質與水平。

最后，在培養職業技能的同時，也要加強對全體工作者的職業道德教育，使基層的財務工作者不僅專業能力突出，道德素質也同樣過硬。

三、結束語

綜上所述，隨著國庫集中支付制度的不斷推進，也給基層行政事業單位帶來了一定的挑戰，但是挑戰就意味著機遇，所以相關人員要迎難而上，努力做好相關的內部控制工作，嚴把資金安全關，使國庫集中支付制度可以得到有效的貫徹落實。

參考文獻

[1]桂少群.新形勢下加強國庫集中支付內部控制的探討[J].行政事業資產與財務，2019（19）：60-61.

[2]鞠紅.財政國庫集中支付內部控制問題[J].全國流通經濟，2017（23）：46-47.