集團財務管理模式的探討

詹政

關鍵詞：企業(yè)集團 ?集團財務管理 ?財務監(jiān)督

目前主流的集團財務管理模式有集權(quán)式管理和分權(quán)式管理。集權(quán)式財務管理模式的特點就是財務權(quán)力高度集中于集團總部。與集權(quán)式相比較，分權(quán)式財務管理模式下子公司擁有較大的自主權(quán)，可以獨立進行財務決策，可以自行解決子公司運行過程中的財務問題。

一、案例概述

（一）企業(yè)基本情況

A集團公司是一家大型國有糧食綜合性企業(yè)，集團資產(chǎn)規(guī)模近190億元，員工約4000人，擁有分（子）公司60余家，業(yè)務范圍涉及糧食收藏、食品加工、物流服務、商業(yè)連鎖、房地產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)投資。A集團近年來發(fā)展迅速，通過收購兼并，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務規(guī)模迅速增加。

（二）集團財務管理面臨的問題

A集團管理的企業(yè)數(shù)量越來越多，管理的難度也越來越大，集團面臨資源整合、業(yè)務整合、財務管理問題，財務管理問題尤為重要，財務管理是企業(yè)整合成功的關鍵因素。A集團采用集權(quán)式的財務管理，集團總部設立集團財務管理部，負責集團及子公司的財務管理工作，集團對子公司財務實行“三個統(tǒng)一管理”，即人員統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)一管理、執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。人員統(tǒng)一管理：子公司的財務負責人由集團總部財務管理部直接委派，子公司財務負責人的工資由集團總部支付，財務負責人的考核實行集團財務管理部和子公司雙重考核。資金統(tǒng)一管理：子公司的資金由集團總部統(tǒng)一管理，平常子公司銀行賬戶上只保留少量的日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金，其余資金全部歸集到集團公司賬上。總部負責整個集團的融資工作，子公司不直接對外融資，子公司定期向總部上報資金需求計劃，由集團總部統(tǒng)一籌措資金。執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策：集團財務管理部制定整個集團的財務管理制度，決定整個集團適用的會計政策，子公司執(zhí)行集團統(tǒng)一的財務管理制度和統(tǒng)一的會計政策。

A集團采用集權(quán)式財務管理模式，好處是有利于集團的決策在子公司中貫徹和執(zhí)行，但是也產(chǎn)生了很多問題：（1）子公司財務和業(yè)務的融合出現(xiàn)問題。（2）子公司財務人員的責任心不強。（3）集團總部的融資壓力大。（4）總部財務人員的工作壓力大。（5）不利于子公司財務人員的成長。

二、解決集團財務管理問題探討

如何破解集團財務管理難題，筆者認為要平衡集團財務管理中集權(quán)和分權(quán)的關系。解決集團財務管理問題就是要平衡集團總部財務管理需求和子公司財務管理需求兩方面的關系。

（一）集團財務管理需求

企業(yè)的財務管理需求是從企業(yè)的財務管理目標中派生出來的，財務管理目標從屬于企業(yè)的經(jīng)營目標。集團財務管理需求是從實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標出發(fā)，要服從于集團的整體戰(zhàn)略目標。集團的具體財務管理需求包括資金的安全性管理、資金的使用效率管理、經(jīng)營風險控制，以及實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標等。

（二）子公司財務管理需求

子公司的財務管理需求是從實現(xiàn)子公司的經(jīng)營目標出發(fā)，要服從于子公司的經(jīng)營目標。子公司的財務管理需求跟集團的財務管理需求有很多的一致性，如：資金的安全性管理、資金的使用效率管理、經(jīng)營風險控制。但集團和子公司的財務需求也存在不一致性的地方，如：子公司的部分經(jīng)營目標并不符合集團的整體利益，這導致了集團總部和子公司在財務管理需求方面的矛盾。

如何解決集團財務管理中的集團總部和子公司財務管理的矛盾，筆者認為可從財務監(jiān)督出發(fā)，首先應當賦予子公司財務部門全面的權(quán)力和責任，讓子公司財務部門能切實履行全部財務管理職能，同時又對子公司實施財務監(jiān)管，以保證子公司不脫離集團的發(fā)展軌道，不偏離集團的目標。

三、集團財務管理中的財務監(jiān)督

財務監(jiān)督是一項系統(tǒng)性工作，財務檢查是財務監(jiān)督的主要形式。財務檢查應當按照科學的方式進行，制定合理的檢查計劃，組建專業(yè)的檢查小組，遵循適當?shù)某绦蜻M行。財務檢查應具有明確檢查內(nèi)容和檢查標準，檢查結(jié)果應當?shù)玫酵咨频膽谩?/p>

（一）財務檢查組織工作

集團應當建立完善的財務檢查工作體系，成立較高層級的財務檢查工作領導小組和負責具體檢查工作的實施小組。領導小組負責制定檢查工作計劃，對財務檢查結(jié)果進行處理。實施小組負責具體財務檢查工作，并將檢查結(jié)果上報領導小組。實施小組由集團總部財務部門、審計部門的業(yè)務骨干組成，應具備較強的專業(yè)知識和技能。

（二）財務檢查內(nèi)容和標準

財務檢查工作應當制定明確的檢查標準和依據(jù)，并且這些標準和依據(jù)要能讓被檢查單位和檢查人員理解和接受。財務檢查內(nèi)容一般包括通用檢查內(nèi)容和專項檢查內(nèi)容。通用檢查內(nèi)容包括會計核算、稅務管理、資金管理的規(guī)范性;專項檢查內(nèi)容包括集團內(nèi)部財務管理制度執(zhí)行、預算執(zhí)行、集團專項工作執(zhí)行情況及財務人員履職情況的檢查。

（1）會計核算檢查應當以國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度等行業(yè)標準為依據(jù)，檢查標準就是合法、合規(guī)運用會計政策，及時、準確、完整編制、報送會計報表和其他相關財務數(shù)據(jù)。

（2）稅務管理檢查應當以國家和地方的稅務法律法規(guī)為依據(jù)，檢查標準就是合法、合規(guī)辦理涉稅事項，以及合理合法進行稅務籌劃。

（3）集團內(nèi)部財務制度執(zhí)行情況的檢查依據(jù)是集團統(tǒng)一頒布的各項財務管理制度，如費用報銷制定、采購制度、資產(chǎn)管理制度、投資制度、子公司的權(quán)責清單執(zhí)行情況等。

（4）預算執(zhí)行情況的依據(jù)是經(jīng)集團批準的子公司年度財務預算，檢查子公司的各項經(jīng)營活動、費用開支是否在預算范圍內(nèi)。

（5）專項工作檢查是對集團部署的專項工作的落實情況進行檢查和督辦。

（三）財務檢查的實施

集團對子公司的財務檢查應當常態(tài)化，采用定期常規(guī)檢查和不定期的專項檢查相結(jié)合的方式進行。對子公司的常規(guī)檢查應當每年進行一次，覆蓋所有子公司。常規(guī)檢查的內(nèi)容應當全面，涵蓋財務管理的所有方面;專項檢查根據(jù)特定工作要求不定期進行。財務檢查方法可以選擇全面檢查和抽樣檢查的方式。對業(yè)務規(guī)模較大、財務管理較規(guī)范的企業(yè)采取審計抽樣的方式進行檢查;財務管理不規(guī)范，平常出現(xiàn)問題較多公司采取全面檢查的方式。

（四）財務檢查結(jié)果的應用。

建立財務檢查反饋機制。財務檢查結(jié)果應當及時反饋給財務檢查領導小組和子公司，對子公司偏離集團財務管理要求的情況要采取措施堅決進行糾正，限期要求子公司提交整改報告，并對整改結(jié)果進行跟蹤，確保子公司不脫離集團的戰(zhàn)略管控。

三、結(jié)束語

企業(yè)集團的規(guī)模越來越大，財務集團管理方式是否適當，直接影響集團經(jīng)營目標的實現(xiàn)，筆者認為，企業(yè)集團管理既要集權(quán)，又要分權(quán)，怎樣平衡集權(quán)管理和分權(quán)管理是關鍵，放權(quán)是為了滿足子公司財務部服務企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，集權(quán)是為了確保子公司不脫離集團的戰(zhàn)略管控，實現(xiàn)集團的經(jīng)營目標。財務監(jiān)督是兩者之間的平衡，放權(quán)時又栓住安全線，在給子公司財務自主權(quán)時，又不至于脫離母公司的約束。加強財務監(jiān)督是實現(xiàn)財務集權(quán)和分權(quán)的平衡有效方式。